2017稅務(wù)師考試《稅法一》考前模擬題及答案

　　模擬題一：

　　1.下列情形屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是(　)。

　　A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的

　　B、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的

　　C、直接轉讓土地使用權的

　　D、取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的

　　【正確答案】D

　　【答案解析】取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。注意納稅人應進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。

　　2.根據現行政策規定，銷(xiāo)售天然氣的資源稅采取(　)。

　　A、從量定額征收

　　B、從價(jià)定率征收

　　C、復合征收

　　D、從量定額和從價(jià)定率計算結果從高征收

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據新的資源稅規定，現在對原油、天然氣采用從價(jià)定率征收。

　　3.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則(　)。

　　A、按照液體鹽的稅額征稅

　　B、按照固體鹽的稅額征稅

　　C、液體鹽、固體鹽征兩道稅

　　D、均不予征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。

　　4.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有(　)。

　　A、因城市規劃，由納稅人自行轉讓原房產(chǎn)

　　B、因國家建設需要而自行轉讓的房地產(chǎn)

　　C、企業(yè)轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項目金額20%

　　D、稅務(wù)機關(guān)轉讓自用的房產(chǎn)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】稅務(wù)機關(guān)轉讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉讓行為，繳納土地增值稅。

　　5.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應在(　)的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　A、房地產(chǎn)坐落地所管轄

　　B、機構所在地所管轄

　　C、經(jīng)營(yíng)所在地所管轄

　　D、房地產(chǎn)轉讓實(shí)現地

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　6.下列項目中，免征土地增值稅的是( )。

　　A、個(gè)人繼承的房產(chǎn)

　　B、國有土地使用權的出讓

　　C、因國家建設被征用的房地產(chǎn)

　　D、合作建房建成后轉讓的房地產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，這種行為雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的原所有人(即被繼承人)并沒(méi)有因為權屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B，國有土地使用權出讓?zhuān)�不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項D，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

　　7.按照土地增值稅的有關(guān)規定，下列房地產(chǎn)的各項行為中，應該繳納土地增值稅的有(　)。

　　A、工業(yè)企業(yè)以自建廠(chǎng)房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)

　　B、雙方合作建房，建成后轉讓的

　　C、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的

　　D、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營(yíng)，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將其房產(chǎn)再轉讓的應征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉讓的應征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的，應征收土地增值稅。

　　8.下列情形中，應按評估價(jià)格計征土地增值稅的有(　)。

　　A、提供扣除項目金額不實(shí)的

　　B、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的

　　C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工完成銷(xiāo)售需要進(jìn)行清算的

　　D、轉讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無(wú)正當理由的

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計算征收。1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的。2.提供扣除項目金額不實(shí)的。3.轉讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無(wú)正當理由的。

　　9.下列關(guān)于資源稅計稅依據的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、單位自產(chǎn)自用的原煤，以自用數量為計稅依據

　　B、單位對外銷(xiāo)售的原煤，以銷(xiāo)售數量為計稅依據

　　C、單位以自產(chǎn)原鹽加工精制鹽后銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數量為計稅依據

　　D、單位自產(chǎn)自用的鐵礦石，以移送使用數量為計稅依據

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】單位對外銷(xiāo)售的原煤，沒(méi)有說(shuō)明是自行開(kāi)采的，如果是開(kāi)采企業(yè)以外的單位銷(xiāo)售原煤，不繳資源稅，故選項B不能肯定正確;單位以自產(chǎn)原鹽加工精制鹽后銷(xiāo)售的，應將銷(xiāo)售的精制鹽換算為原鹽數量作為計稅依據，選項C不正確。

　　10.個(gè)人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應按照(　)項目繳納個(gè)人所得稅。

　　A、財產(chǎn)轉讓所得

　　B、工資、薪金所得

　　C、股息、紅利所得

　　D、勞務(wù)報酬所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個(gè)人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應并入其當月工資收入、按照“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅。

　　模擬題二：

　　1.某印刷廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買(mǎi)紙張，印刷有統一刊號(CN)的圖書(shū)和雜志。購買(mǎi)紙張取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2900000元。

　　(2)接受報社委托，印刷有統—刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì )議記錄本和練習本，自行購買(mǎi)紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68000元，向學(xué)校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元。

　　(4)銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

　　(5)當月購買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運輸發(fā)票。

　　(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。

　　(7)印刷廠(chǎng)購置并更換用于防偽稅控系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關(guān)票據符合稅法規定，并在當月通過(guò)認證和抵扣。

　　根據上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)該印刷廠(chǎng)當月計稅銷(xiāo)售額為(　　)元。

　　A.3544444.44

　　B.3547008.54

　　C.3562741.09

　　D.3623000

　　(2)該印刷廠(chǎng)當月銷(xiāo)項稅額為(　　)元。

　　A.463258.91

　　B.478991.45

　　C.486991.45

　　D.602991.45

　　(3)該印刷廠(chǎng)當月準予抵扣進(jìn)項稅額(　　)元。

　　A.459431

　　B.460740

　　C.460791

　　D.461141

　　(4)該印刷廠(chǎng)當月應納增值稅(　　)元。

　　A.26200.45

　　B.26251.45

　　C.141850.45

　　D.142200.45

　　答案解析

　　(1)【正確答案】B

　　【答案解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買(mǎi)紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書(shū)號編序的圖書(shū)、報紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。

　　計稅銷(xiāo)售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

　　(2)【正確答案】C

　　【答案解析】①進(jìn)項稅=340000(元)

　　銷(xiāo)項稅=2900000×13%=377000

　�、阡N(xiāo)項稅=200000×17%=34000(元)

　�、圻M(jìn)項稅=68000(元)

　　銷(xiāo)項稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)

　�、茕N(xiāo)項稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)

　　銷(xiāo)項稅=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)

　　(3)【正確答案】C

　　【答案解析】

　�、葸M(jìn)項稅=20000×7%+51000=52400(元)

　�、捱M(jìn)項稅轉出=5700×17%=969(元)

　�、哌M(jìn)項稅=1360(元)

　　可抵扣進(jìn)項稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)

　　(4)【正確答案】A

　　【答案解析】應納增值稅=486991.45-460791=26200.45(元)

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