小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)如何繳增值稅

　　《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規定繳納增值稅。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)如何繳增值稅的知識，歡迎閱讀。

　　法 規

　　《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規定繳納增值稅：

　　(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的，納稅人應向機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

　　(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

　　解 讀

　　本條明確了小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)政策規定。

　　一是本條規定的前提是“小規模納稅人”出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅計算繳納。第一款規定了小規模納稅人中的“單位和個(gè)體工商戶(hù)”出租不動(dòng)產(chǎn)如何計算繳納增值稅;第二款明確“其他個(gè)人”出租不動(dòng)產(chǎn)如何計算繳納增值稅。

　　二是小規模納稅人中“單位和個(gè)體工商戶(hù)”出租不動(dòng)產(chǎn)的基本規定是，適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%征收率計算應納稅額。

　　三是36號文件規定“個(gè)人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額”。個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。因此，在第一款小規模納稅人中“單位和個(gè)體工商戶(hù)”出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)中，需要排除個(gè)體工商戶(hù)出租住房。個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　四是出租不動(dòng)產(chǎn)應在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅，當單位和個(gè)體工商戶(hù)出租的不動(dòng)產(chǎn)與其機構所在地不在同一縣(市、區)的，則應在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。單位和個(gè)體工商戶(hù)出租的不動(dòng)產(chǎn)與其機構所在地在同一縣(市、區)的，為減輕納稅人的辦稅負擔，則納稅人不需要預繳，直接申報納稅即可。

　　五是個(gè)人減按1.5%計算應納稅額政策僅針對“住房”。第二款區分其他個(gè)人出租非住房和出租住房?jì)刹糠謥?lái)規定。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，包括住房，都應向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

　　案 例

　　案例1：北京市西城區某個(gè)體工商戶(hù)2013年購買(mǎi)天津市一套商鋪 用于出租。自2016 年5月1日起，納稅人出租該商鋪，應如何計算納稅?如何預繳稅款?

　　分析：個(gè)體工商戶(hù)機構所在地在北京西城區，不動(dòng)產(chǎn)在天津市，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市區)，因此納稅人應向不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳增值稅。納稅人為個(gè)體工商戶(hù)，不是自然人，應向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳增值稅。在本案例中，納稅人出租商鋪，不是住房，按照規定應以收取的租金按照5%的征收率計算應預繳稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地天津市的國稅機關(guān)預繳稅款，按照同樣的計稅方法，向其機構所在地北京市西城區主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

　　案例2：接案例1，如果該個(gè)體工商戶(hù)購買(mǎi)的是天津市的一套住房(住房登記在該個(gè)體工商戶(hù)名下)，自2016 年5月1日起，納稅人出租該住房，應如何計算納稅?如何預繳稅款?

　　分析：該個(gè)體工商戶(hù)應以收取的租金減按照1.5%征收率計算應預繳稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地天津市的國稅機關(guān)預繳稅款后，按照同樣的計稅方法，向其機構所在地北京市西城區主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

　　案例3：張某為北京市居民，2013 年購買(mǎi)天津市一套商鋪用于出租。自2016 年5月1日起，張某出租該商鋪，應如何計算納稅?如何預繳稅款?

　　分析：《試點(diǎn)實(shí)施辦法》明確，“其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)”委托地方稅務(wù)局代為征收。自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，應向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。在本案例中，自然人出租商鋪，不是住房，按照規定應以收取的租金按照5%的征收率計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地天津市的地稅機關(guān)申報納稅。

　　案例4：接案例3，如果張某購買(mǎi)的是天津市的一套住房，自2016 年5月1日起，張某出租該住房，應如何計算納稅?如何預繳稅款?

　　分析：因張某出租的是住房，個(gè)人出租住房可以按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，因此，張某應以收取的租金，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地天津市的地稅機關(guān)申報納稅。

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