2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題（含答案）
模擬題一：
1. 稅收是經(jīng)濟學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。下列關(guān)于稅法的陳述，不正確的是()。
A.稅法是有權的國家機關(guān)制定的有關(guān)調整稅收分配過(guò)程中形成的權利義務(wù)關(guān)系的法律規范總和
B.國家最高立法機關(guān)可以授權行政機關(guān)制定某些稅法，獲得授權的行政機關(guān)也是制定稅法的主體
C.將省級人民代表大會(huì )制定的地方稅收法規稱(chēng)為稅法，是從廣義上講的
D.稅法直接調整的是稅收分配關(guān)系
2. 關(guān)于稅法基本原理的相關(guān)表述，正確的是()。
A.稅法的各類(lèi)構成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權力義務(wù)只以法律規定為依據，沒(méi)有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收
B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的
C.納稅人已經(jīng)構成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴(lài)，但沒(méi)有據此作出某種納稅行為，或者這種信賴(lài)與其納稅行為沒(méi)有因素關(guān)系，也是可以引用稅收合作信賴(lài)主義
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了保護納稅人的權利不受侵犯
3. 某縣人民政府2008年發(fā)文規定，凡是不種棗樹(shù)的本縣農民必須每年向政府繳納土地管理費1000元，不再征收其他稅。這種做法違背了()。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
4. 某人和稅務(wù)所在繳納稅款上存在爭議，必須在繳納稅款后稅務(wù)機關(guān)才能受理其復議申請，這體現了稅法適用原則中的()。
A.新法優(yōu)于舊法原同
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則
D.實(shí)體從舊原則
5. 可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋是()。
A.各級行政機關(guān)的行政解釋
B.國務(wù)院對其制定稅法所作的立法解釋
C.各級司法機關(guān)的司法解釋
D.各級檢察院作出的檢察解釋
6. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到()年。
A.5
B.6
C.7
D.8
7. 可以完全解決國際重復征稅的方法是()。
A.抵稅法
B.扣除法
C.免稅法
D.抵免法
8. 某市煙絲加工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2008年8月向農業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100噸，收購憑證上注明價(jià)款100萬(wàn)元，并已按規定繳納煙葉稅22萬(wàn)元;購進(jìn)用于采集增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額25.2萬(wàn)元，當月還自一農場(chǎng)收購大米一批，收購憑證注明價(jià)款12萬(wàn)元，用來(lái)作為職工福利。當月對外銷(xiāo)售煙絲取得不含稅價(jià)款240萬(wàn)元。2008年8月繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。
A.7.16
B.-1.56
C.1.06
D.7.64
9. 2008年9月，濟南一制藥企業(yè)(一般納稅人)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款116000元，另將一批成本價(jià)15000元(同類(lèi)不含稅售價(jià)為18750元)的產(chǎn)品，運往山東德州的分支機構用于銷(xiāo)售，發(fā)生運費1600元、建設基金400元、裝卸費支出500元，取得運輸企業(yè)開(kāi)具有運費專(zhuān)用發(fā)票;將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈，營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅價(jià)6000元;購進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統增值稅發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元，該批材料月末未入庫;同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)舊設備一臺， 普通發(fā)票上注明價(jià)款15850元;從獨立核算的水廠(chǎng)購進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額12000元，增值稅額720元，其中30%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過(guò)認證。該企業(yè)本月應納增值稅()元。
A.6023.25
B.6029.25
C.6089.5
D.6283.5
10. 下列項目應征收增值稅的是()。
A.經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務(wù)
B.電視專(zhuān)欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)
C.將自產(chǎn)的應稅貨物用于職工福利
D.將購買(mǎi)的貨物用于構建固定資產(chǎn)
1. [答案]D
[解析]稅法調整的是稅收權利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調整稅收分配關(guān)系。
2. [答案]A
[解析]法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴(lài)，但沒(méi)有據此作出某種納稅行為，或者這種信賴(lài)與其納稅行為沒(méi)有因素關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴(lài)主義;適用程序優(yōu)于實(shí)體這一原則，是為了確保國家課稅權的實(shí)現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。
3. [答案]A
[解析]該縣政府此行為屬于濫用行政權力的行為，違背了課稅只能在稅法授權下進(jìn)行的原則，違背了稅收法律主義的原則。
4. [答案]C
[解析]按程序法先于稅收實(shí)體法原則，納稅人通過(guò)稅務(wù)機關(guān)行政復議或稅務(wù)行政訴訟來(lái)尋求法律保護的前提條件之一是必須事先履行稅務(wù)機關(guān)認定的納稅義務(wù)，不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。否則稅務(wù)行政復議機關(guān)對納稅人的申訴不予受理。
5. [答案]B
[解析]立法解釋是稅收立法機關(guān)對所設立稅法的正式解釋?zhuān)哂信c稅法同等的效力。
6. [答案]A
[解析]因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到5年。
7. [答案]C
[解析]免稅法是一國政府單方面放棄對本國納稅人國外所得的征稅權利，以消除國際重復征稅的方法。
8. [答案]B
[解析]可以抵扣的進(jìn)項稅=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬(wàn)元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬(wàn)元)
9. [答案]D
[解析]銷(xiāo)售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進(jìn)項稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)
10. [答案]C
[解析]將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目應納增值稅。
模擬題二：
多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，
至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分)
(41)
某公司一輛已繳納車(chē)輛購置稅并辦理了登記注冊手續的富豪240G1E型小轎車(chē)，
因車(chē)禍更換底盤(pán)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)最低計稅價(jià)格為680000元，
下列說(shuō)法正確的有( )。
A:
該公司已經(jīng)繳納了車(chē)輛購置稅，且辦理了登記注冊手續，
即使更換底盤(pán)也不再需要繳納車(chē)輛購置稅
B: 更換底盤(pán)后，需繳納車(chē)輛購置稅
C: 該公司應補繳車(chē)輛購置稅47600元
D: 該公司應補繳車(chē)輛購置稅66600元
E: 該公司應按核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅依據的60%補繳車(chē)購稅
答案:B,C
解析:
稅法規定，車(chē)輛更換底盤(pán)屬于應稅車(chē)輛，按國家核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅價(jià)的70%
計算補繳車(chē)輛購置稅。應補繳車(chē)輛購置稅=680000× 70%×10%=47600(元)
(42) 依據消費稅的有關(guān)規定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )。
A: 胭脂
B: 高檔護膚類(lèi)化妝品
C: 指甲油、藍眼油
D: 演員化妝用的上妝油、卸裝油
E: 香皂、洗發(fā)水
答案:A,B,C
解析:香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。
(43) 下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的有( )。
A: 銷(xiāo)售有色金屬礦產(chǎn)品的貿易公司
B: 在境內開(kāi)采銷(xiāo)售有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)
C: 進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)
D: 在境內生產(chǎn)銷(xiāo)售固體鹽的企業(yè)
E: 境內加工生產(chǎn)食用鹽的企業(yè)
答案:B,E
解析:選項A、C、E不繳納資源稅。
(44) 下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷(xiāo)售，應征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A: 某保齡球館在提供娛樂(lè )服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售罐裝飲料
B: 某飯店同時(shí)開(kāi)設餐廳、客房又開(kāi)設商場(chǎng)
C: 某商店銷(xiāo)售空調并負責為用戶(hù)安裝
D: 建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時(shí)，給建設單位提供外購的建筑材料
E: 娛樂(lè )城同時(shí)提供臺球、電子游戲等娛樂(lè )活動(dòng)
答案:A,D
解析:
選項B屬于兼營(yíng)行為;選項C屬于應納增值稅的混合銷(xiāo)售行為;選項E
都是營(yíng)業(yè)稅的應稅行為。
(45) 下列表述不符合增值稅法有關(guān)規定的有( )。
A:
直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費者銷(xiāo)售貨物，直接向消費者收取貨款，
直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費者收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用
B:
納稅人采取折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的
，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅
C: 納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，一律按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額
D:
一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給新納稅人，
并按規定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，
其在辦理注銷(xiāo)前尚未抵扣的進(jìn)項稅額不得結轉至新納稅人處繼續抵扣
E:
一般納稅人注銷(xiāo)轉為小規模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理，
其留抵稅額也不予以退稅
答案:C,D
解析:
納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，
但是金銀首飾除外;一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、
負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(簡(jiǎn)稱(chēng)新納稅人)，
并按規定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，
其在辦理注銷(xiāo)前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。
(46) 根據營(yíng)改增相關(guān)規定，下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有( )。
A: 購買(mǎi)汽車(chē)從4S店取得的稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票上注明的增值稅額
B: 進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額
C: 收購農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額
D: 接受的旅客運輸服務(wù)
E:
接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，
從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
答案:A,B,C,E
解析:選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
(47) 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有( )。
A: 對中國境內單位或者個(gè)人在中國境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅
B:
自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實(shí)驗區的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國
際航運保險服務(wù)取得的收入
C: 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D:
對個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、
非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收人暫免征收營(yíng)業(yè)稅
E: 從事農業(yè)機耕相關(guān)技術(shù)培訓取得的收入按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅
答案:A,B,D
解析:
選項C，殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅;選項E，農業(yè)機耕、排灌、
病蟲(chóng)害防治、農牧以及相關(guān)技術(shù)培訓、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)，
免征營(yíng)業(yè)稅。
(48) 按照現行政策規定，下列關(guān)于車(chē)輛購置稅的說(shuō)法正確的有( )。
A: 三輪農用運輸車(chē)免征車(chē)輛購置稅
B: 長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口的1輛自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅
C: 進(jìn)口舊車(chē)以納稅人提供的統一發(fā)票或有效憑證注明的價(jià)格為計稅依據繳納車(chē)輛購置稅
D: 自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅
E: 免稅條件消失的車(chē)輛，應該按照最新核發(fā)的最低計稅價(jià)格的10%計征車(chē)輛購置稅
答案:A,B,C,D
解析:
選項E，免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿(mǎn)1O年的，
計稅依據為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%;超過(guò)1O年的，
計稅依據為零。未滿(mǎn)1年的應稅車(chē)輛計稅依據為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格
。
(49) 根據現行規定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法正確的有( )。
A: 以無(wú)形資產(chǎn)投資人股，共同承擔風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
B: 納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C: 營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可以憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票抵免營(yíng)業(yè)稅稅額
D: 土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
E: 營(yíng)業(yè)稅的組成計稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
答案:A,C,D
解析:
選項B，納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項E，
營(yíng)業(yè)稅的組成計稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
(50) 下列關(guān)于增值稅特殊銷(xiāo)售方式的說(shuō)法中，表述錯誤的有( )。
A: 銷(xiāo)售折讓方式銷(xiāo)售貨物，可以從計稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額
B:
對銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，
無(wú)論是否返還以及會(huì )計上如何核算，均應并人銷(xiāo)售額征稅
C: 納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，一律按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額
D: 采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅
E: 納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
答案:C,D
解析:
選項C，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，
應按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但是金銀首飾除外;選項D，
采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應該作購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理，
如果自對方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，
可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅。
(51) 下列項目屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)的有( )。
A: 電信業(yè)
B: 建筑業(yè)
C: 餐飲服務(wù)
D: 鑒證咨詢(xún)服務(wù)
E: 信息技術(shù)服務(wù)
答案:A,D,E
解析:
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)(
包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、
廣播影視);暫不包括建筑業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂(lè )、餐飲等服務(wù)業(yè)。
(52) 下列各項業(yè)務(wù)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計稅依據的表述正確的有( )。
A: 銷(xiāo)售外購的廠(chǎng)房，以取得的銷(xiāo)售收入全額為營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅
B:
納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅
C: 納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè )業(yè)的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅
D: 福利彩票發(fā)行機構以銷(xiāo)售福利彩票取得的收人為營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅
E:
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅，
不得扣除任何費用
答案:B,C
解析:
選項A，銷(xiāo)售外購的廠(chǎng)房，以其銷(xiāo)售收入減除購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;選項D，
福利彩票發(fā)行機構銷(xiāo)售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅;選項E，
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，
以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費、餐費、
交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(53) 下列屬于稅收司法基本原則的有( )。
A: 獨立性原則
B: 合法性原則
C: 中立性原則
D: 合理性原則
E: 適當性原則
答案:A,C
解析:稅收司法基本原則：稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。
(54) 稅收執法合法性作為稅收執法基本原則之一，其具體要求表現在( )。
A: 執法主體法定
B: 執法內容合法
C: 執法程序合法
D: 執法手段合法
E: 執法根據合法
答案:A,B,C,E
解析:
稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、
執法根據合法。
(55) 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，屬于車(chē)輛購置稅應稅行為的有( )。
A: 購買(mǎi)使用國產(chǎn)應稅車(chē)輛
B: 購買(mǎi)使用進(jìn)口應稅車(chē)輛
C: 直接進(jìn)口使用應稅車(chē)輛
D: 受贈使用行為
E: 汽車(chē)經(jīng)營(yíng)商購進(jìn)的待銷(xiāo)售汽車(chē)
答案:A,B,C,D
解析:
車(chē)輛購置稅應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車(chē)輛的行為。
具體有購買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、
獲獎使用行為及其他使用行為;而對于購買(mǎi)后銷(xiāo)售的經(jīng)營(yíng)行為(并未使用)
不屬于車(chē)輛購置稅的應稅行為。
(56) 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有( )。
A: 托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)、殯葬服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅
B: 文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入正常征收營(yíng)業(yè)稅
C: 為種植業(yè)、養殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養的動(dòng)植物提供保險的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅
D:
廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按政府規定價(jià)格向規定保障對象出租廉價(jià)住房的租金收入，
免征營(yíng)業(yè)稅
E: 對按國家規定的收費標準向學(xué)生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營(yíng)業(yè)稅
答案:A,C,D,E
解析:文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
(57) 出口企業(yè)或其他單位出口下列( )貨物，適用增值稅免稅政策。
A: 避孕藥品和用具
B: 以旅游購物貿易方式報關(guān)出口的貨物
C: 軟件產(chǎn)品
D: 國家計劃外出口的卷煙
E: 來(lái)料加工復出口的貨物
答案:A,B,C,E
解析:國家計劃內出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。
(58)
外國甲企業(yè)在我國境內擁有一處房產(chǎn)，境內未設有經(jīng)營(yíng)機構和代理機構。
甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，
乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資人股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%
的股份，并按所擁有的股份分擔風(fēng)險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，
下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A: 甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
B: 甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C: 甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳
D: 乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
E: 乙企業(yè)應納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元
答案:C,D
解析:
甲企業(yè)屬于境外單位或個(gè)人在境內發(fā)生應稅行為的納稅義務(wù)人，
應該由乙企業(yè)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅160萬(wàn)元(3200×5%);乙企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資人股，
共擔風(fēng)險的，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(59) 下列選項中，屬于稅收程序法主要制度的有( )。
A: 回避制度
B: 表明身份制度
C: 聽(tīng)證制度
D: 時(shí)限制度
E: 納稅人合法權益保障制度
答案:A,B,C,D
解析:
稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度、
時(shí)限制度。
(60) 稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有( )。
A: 申請延期納稅
B: 納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
C: 由于稅法的修訂或調整
D: 因不可抗拒力造成的破壞
E: 履行納稅義務(wù)
答案:B,C,D
解析:
稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、
內容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化;
由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財產(chǎn)情況發(fā)生變化;由于稅務(wù)機關(guān)組織機構或管理方式的變化;
由于稅法的修訂或調整;因不可抗拒力造成的破壞。
(61) 按現行制度規定，下述關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的減免政策的陳述正確的有( )。
A:
對社�；鹜顿Y管理人運用社�；鹳I(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，
暫免征營(yíng)業(yè)稅
B: 將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅
C: 中國境內單位或者個(gè)人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅
D: 自2014年10月1日起，對營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)4萬(wàn)元的企業(yè)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅
E: 高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，正常征收營(yíng)業(yè)稅
答案:A,B,C
解析:
選項D，自2014年10月1日起，對營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3
萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅;選項E，
高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
(62)下列具有最高法律效力的有( )。、
A: 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細則》
B: 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C: 《稅務(wù)部門(mén)規章制定實(shí)施辦法》
D: 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
E: 《中華人民共和國車(chē)船稅法》
答案:D,E
解析:稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規章。選項A、B
屬于稅收行政法規;選項C屬于稅務(wù)規章;選項D、E
是全國人大及其常務(wù)委員會(huì )通過(guò)的稅收法律，效力最高。
(63) 下列各項中，符合城市維護建設稅規定的有( )。
A: 對增值稅實(shí)行即征即退的，同時(shí)退還附征的城市維護建設稅
B: 對增值稅實(shí)行先征后退的，除另有規定外，一律不予退還附征的城市維護建設稅
C: 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅
D: 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅
E: 對于應代扣代繳城建稅，而沒(méi)有代扣代繳的，應由納稅人回其所在地申報納稅
答案:B,C,D,E
解析:
選項A，對增值稅實(shí)行即征即退的，除另有規定外，不予退還附征的城市維護建設稅。
(64) 下列關(guān)于增值稅特殊銷(xiāo)售方式的說(shuō)法中，表述不正確的有( )。
A: 自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應視同銷(xiāo)售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷(xiāo)售額中扣除
B:
對銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，
無(wú)論是否返還以及會(huì )計上如何核算，均應并入銷(xiāo)售額征稅
C: 納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，一律按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額
D: 采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅
E: 納稅人采取還本方式銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
答案:C,D
解析:
納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，
但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應該作購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理，
如果自對方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，
可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅。
(65) 下列行為中，需要繳納城建稅和教育費附加的有( )。
A: 事業(yè)單位出租房屋行為
B: 企業(yè)購買(mǎi)房屋行為
C: 油田開(kāi)采天然原油并銷(xiāo)售行為
D: 生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)化妝品行為
E: 進(jìn)口應稅消費品的行為
答案:A,C,D
解析:
企業(yè)購買(mǎi)房屋行為，可能會(huì )涉及印花稅、契稅，不會(huì )涉及“三稅”，
所以不繳納城建稅及教育費附加;進(jìn)E1貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
(66) 下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A: 外國某旅店在境外為我國游客提供住宿服務(wù)
B: 我國企業(yè)轉讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C: 外國某企業(yè)將其在我國境內承租的場(chǎng)地轉租給其他企業(yè)
D: 我國境內的一家國際連鎖酒店為來(lái)自境外的游客提供住宿、餐飲服務(wù)
E: 我國某企業(yè)將其境內的廠(chǎng)房出租給境外企業(yè)
答案:C,D,E
解析:
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍強調應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是在中國境內發(fā)生的，
其中境內的含義為：(1)提供或接受稅法規定勞務(wù)的單位和個(gè)人在境內;(2)
所轉讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或個(gè)人在境內;(3)
所轉讓或出租土地使用權的土地在境內;(4)所銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)在境內。
對境外單位或者個(gè)人在境外向境內單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，
以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復印、打包勞務(wù)，
不征收營(yíng)業(yè)稅，所以選項不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍;選項B中所轉讓的不動(dòng)產(chǎn)在境外，
所以不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
(67) 下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。
A: 糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災救濟糧
B: 銷(xiāo)售寵物飼料
C: 銷(xiāo)售農膜
D: 血站供應醫療機構臨床用血
E: 銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
答案:A,C,D
解析:
銷(xiāo)售寵物飼料。按照13%的稅率征收增值稅;銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，
對實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策。
(68) 依據營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規定，下列行為中不征或免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A: 納稅人為境外單位在境外提供的修復保護服務(wù)
B: 企業(yè)自建住房銷(xiāo)售給本單位職工
C: 將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)
D: 對中國境內單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù) 1
E: 金融機構往來(lái)業(yè)務(wù)
答案:A,C,D,E
解析:
對納稅人為境外單位或個(gè)人在境外提供文物、遺址等的修復保護服務(wù)和納入國家級非物
質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統醫藥診療保健服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;
納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，應照章征收營(yíng)業(yè)稅。
(69) 根據現行營(yíng)業(yè)稅政策，應計入建筑業(yè)計稅營(yíng)業(yè)額的有( )。
A: 建設單位提供的設備價(jià)款
B: 向建設單位取得的材料差價(jià)款
C: 從建設單位收取的施工機構遷移費
D: 從建設單位取得的提前竣工獎
E: 安裝工程所耗用的由建設單位提供的原材料及其他物資價(jià)款
答案:B,C,D,E
解析:
選項A，納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、
設備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內，但不包括建設方提供設備的價(jià)款。
(70) 銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物，不實(shí)行增值稅即征即退50%政策的有( )。
A: 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品
B: 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土
C: 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
D: 以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類(lèi)農林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板
E: 利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力
答案:D,E
解析:
以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類(lèi)農林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)
纖維板實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力，
實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
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