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2016年注冊會(huì )計師《稅法》考點(diǎn)：企業(yè)所得稅征稅對象
知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象從內容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來(lái)源于中國境內、境外的所得。
1.居民企業(yè)的征稅對象——來(lái)源于中國境內、境外的所得。
2.非居民企業(yè)的征稅對象
(1)對于在境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，要就其來(lái)源于境內，及發(fā)生在境外但與境內所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅;
(2)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
3.所得來(lái)源地的確定
(1)銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;
(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
(3)不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。
擴展相關(guān)知識：
考試資格
具有高等專(zhuān)科以上學(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會(huì )計或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級以上技術(shù)職稱(chēng)的中國公民，可以申請參加注冊會(huì )計師全國統一考試;具有會(huì )計或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)高級技術(shù)職稱(chēng)的人員，可以免予部分科目的考試。
報名條件：
(一)同時(shí)符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會(huì )計師全國統一考試專(zhuān)業(yè)階段考試：
1. 具有完全民事行為能力;
2.具有高等專(zhuān)科以上學(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì )計或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級以上技術(shù)職稱(chēng)。
(二)同時(shí)符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會(huì )計師全國統一考試綜合階段考試：
1. 具有完全民事行為能力;
2. 已取得財政部注冊會(huì )計師考試委員會(huì )(簡(jiǎn)稱(chēng)財政部考委會(huì ))頒發(fā)的注冊會(huì )計師全國統一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證并且在有效期內。
(三)有下列情形之一的人員，不得報名參加注冊會(huì )計師全國統一考試：
1. 因被吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)，自處罰決定之日起至申請報名之日止不滿(mǎn)5年者;
2. 以前年度參加注冊會(huì )計師全國統一考試因違規而受到�？继幚砥谙尬礉M(mǎn)者。
專(zhuān)業(yè)階段考試免試條件
具有會(huì )計或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)高級技術(shù)職稱(chēng)的人員(包括學(xué)校及科研單位中具有會(huì )計或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)副教授、副研究員以上職稱(chēng)者)，可以申請免予專(zhuān)業(yè)階段考試1個(gè)專(zhuān)長(cháng)科目的考試。
免試年度為申請人提交申請的年度，申請人應當于本年度考試開(kāi)始前提交免試申請。
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