2016年注冊會(huì )計師考試《稅法》：所得稅納稅申報代理

　　第十五章 稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

　　知識點(diǎn)：所得稅納稅申報代理

　　(一)企業(yè)所得稅代理申報——納稅企業(yè)代理申報

　　1.審核收人核算賬戶(hù)和主要的原始憑證，計算當期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財產(chǎn)轉讓收入、股息收入等各項應稅收入。

　　2.審核成本核算賬戶(hù)和主要的原始憑證，根據行業(yè)會(huì )計核算制度，確定當期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本或營(yíng)業(yè)成本。

　　3.審核主要的期間費用賬戶(hù)和原始憑證，確定當期實(shí)際支出的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　4.審核稅金核算賬戶(hù)，確定稅前應扣除的稅金總額。

　　5.審核損失核算賬戶(hù)，計算資產(chǎn)損失、投資損失和其他損失。

　　6.審核營(yíng)業(yè)外收支賬戶(hù)及主要原始憑證，計算營(yíng)業(yè)外收支凈額。

　　7.代理人可據此計算出企業(yè)當期會(huì )計所得，再按稅法規定進(jìn)行納稅項目調整，調增或調減利潤，計算當期應稅所得額。

　　8.根據企業(yè)適用的所得稅稅率，計算應納所得稅額。如果企業(yè)有境外投資收益。境內外分支機構應稅所得，還要審核計算其應補繳稅額并匯總申報。

　　9.正確計算填報納稅申報表及其附表，審核無(wú)誤后，同時(shí)附送財務(wù)會(huì )計報告和其他有關(guān)資料。

　　(二)個(gè)人所得稅代理申報——居民納稅義務(wù)人

　　1.審核有關(guān)工薪所得、勞務(wù)報酬所得和利息、股息、紅利所得結算賬戶(hù)，審核支付單位工薪支付明細表，獎金和補貼性收入發(fā)放明細表，勞務(wù)報酬支付明細表，福利性現金或實(shí)物支出，集資債券利息、股息、紅利支出，確定應稅項目和計稅收入。

　　2.審核稅法有關(guān)稅前扣除項目的具體規定，確定免予征稅的所得，計算應稅所得。

　　3.審核外籍個(gè)人來(lái)源于中國境內由境外公司支付的收入，來(lái)源于中國境外由境內、境外公司支付的所得，根據有無(wú)住所或實(shí)際居住時(shí)間，以及在中國境內企業(yè)任職的實(shí)際情況，確認納稅義務(wù)。

　　4.審核稅款負擔方式和適用的稅率，計算應納稅額，并于每月7日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代扣代繳所得稅申報手續。

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