2016年注冊會(huì )計師《稅法》考點(diǎn)：遞延所得稅口訣記憶法

　　知識點(diǎn)：遞延所得稅口訣記憶法

　　口訣一：《遞延所得稅資產(chǎn)負債判斷口訣》

　　資產(chǎn)小稅遞資產(chǎn);(賬面資產(chǎn)額小于稅基的部分，確定遞延所得稅資產(chǎn))

　　負債小稅遞負債。(賬面負債額小于稅基的部分，確定遞延所得稅負債，這兩句口訣都可以有“逆定理”)

　　口訣二：《遞延所得稅分類(lèi)口訣》

　　遞資產(chǎn)，所得稅費用見(jiàn)：(下面幾項都是確定遞延所得稅資產(chǎn)額的，且都是計入所得稅費用科目的)

　　固定產(chǎn)，折舊法，非直線(xiàn);(稅法只允許按直線(xiàn)法計提的折舊稅前列支，會(huì )計如采用其他方法計提就會(huì )產(chǎn)生暫時(shí)性財稅差異)

　　虧損額、超標費，轉下年;(超標的費用，指廣告費超了收入額的15%，業(yè)務(wù)宣傳費超了千分之5;職工教育經(jīng)費超工資2.5%)

　　開(kāi)辦費，一次計，3年攤;(開(kāi)辦費會(huì )計準則允許一次計入當期損益，但稅法卻要求分3年攤銷(xiāo))

　　研發(fā)費，一次計，2年攤;(新技術(shù)研發(fā)費用部分，會(huì )計準則允許一次計入，稅法卻要求分2年攤銷(xiāo))

　　研發(fā)產(chǎn)，一次計，10年攤。(新技術(shù)研發(fā)可入資產(chǎn)部分，會(huì )計也允許一次計入，稅法卻要求無(wú)形資產(chǎn)分10年攤銷(xiāo))

　　遞負債，合并增，商譽(yù)見(jiàn);(下面是確定遞延所得稅負債的事項。企業(yè)合并增加了商譽(yù)，就要計入合并商譽(yù)科目)

　　供金融，出售漲，公積見(jiàn);(可供出售的金融資產(chǎn)，出售時(shí)漲價(jià)，其漲價(jià)部分計遞延所得稅負債，要計入資本公積科目)

　　投固產(chǎn)，評估大，公積見(jiàn)。(以固定資產(chǎn)投資，評估使新賬面大于了構成新稅基的原賬面的部分，計出遞延所得稅要計入資本公積)

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