2016年注冊會(huì )計師考試《稅法》考點(diǎn)：自產(chǎn)自用應納消費稅

　　知識點(diǎn)：自產(chǎn)自用應納消費稅的計算

　　1.自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅規則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　　2.自產(chǎn)自用應稅消費品的稅額計算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，凡用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機構、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應當納稅。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅。

　　應納稅額=同類(lèi)消費品銷(xiāo)售單價(jià)×自產(chǎn)自用數量×適用稅率

　　第二種情況，自產(chǎn)自用應稅消費品沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：

　　組成計稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實(shí)行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：

　　組成計稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　公式的“利潤”，是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

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