2016年注會(huì )審計考試試題
yjbys為大家匯總了注冊會(huì )計師考試《審計》科目模擬試題及答案如下，跟yjbys小編一起來(lái)練習吧!
《審計》模擬試題1
1、單選題
在以下注冊會(huì )計師所實(shí)施的審計程序中，屬于專(zhuān)供注冊會(huì )計師實(shí)施控制測試時(shí)采用的審計程序是( )。
A、根據被審計單位當期專(zhuān)門(mén)借款計算其資本化金額，并與當期相應的在建工程或已結轉的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細核對
B、將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較
C、向被審計單位在審計年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢(xún)證函
D、實(shí)施重新執行程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是獲取審計證據的審計程序。選項A屬于重新計算，主要用來(lái)核對數據，應用于實(shí)質(zhì)性程序;選項B屬于分析程序，用于風(fēng)險評估和實(shí)質(zhì)性程序;選項C為函證，所印證的對象應當與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類(lèi)程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項D重新執行程序，專(zhuān)門(mén)用于控制測試。
2、單選題
在確定審計證據的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯誤的是( )。
A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據，而與其他認定無(wú)關(guān)
B、針對某項認定從不同來(lái)源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說(shuō)服力
C、只與特定認定相關(guān)的審計證據并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據
D、針對同一項認定可以從不同來(lái)源獲取審計證據或獲取不同性質(zhì)的審計證據
【正確答案】B
【答案解析】針對某項認定從不同來(lái)源獲取的審計證據存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以獲取支持某一審計證據的其他審計證據，獲得支持的審計證據仍是有說(shuō)服力的，所以選項B不正確。
3、單選題
下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、注冊會(huì )計師應當在每個(gè)審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復核
B、對于特別風(fēng)險，如果注冊會(huì )計師不信賴(lài)內部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應當實(shí)施細節測試
C、細節測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會(huì )計師實(shí)施分析程序時(shí)應當使用被審計單位外部的數據建立預期
【正確答案】B
【答案解析】分析程序在風(fēng)險評估程序和總體復核中是強制使用的，但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項A不正確;細節測試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細節測試并不一定會(huì )比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應對認定層次的重大錯報風(fēng)險，選項C不正確;如果被審計單位內部證據可靠，也可以使用被審計單位內部的數據，選項D不正確。
4、單選題
在確定審計證據的可靠性時(shí)，下列說(shuō)法中錯誤的是( )。
A、注冊會(huì )計師親自檢查存貨所獲得的審計證據比被審計單位管理層提供的存貨數據更可靠
B、對會(huì )議中所討論事項的事后口頭表述比會(huì )議的同步書(shū)面記錄更可靠
C、如果與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的內部控制有效，則注冊會(huì )計師就能從銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內部控制不健全時(shí)更加可靠的審計證據
D、從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據，如果該證據是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的
【正確答案】B
【答案解析】以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，所以選項B的表述錯誤，應該是會(huì )議的同步書(shū)面記錄更可靠。
5、多選題
為使函證程序能有效地實(shí)施，在函證發(fā)出前，注冊會(huì )計師需要恰當地設計詢(xún)證函，并對詢(xún)證函上的各項資料進(jìn)行充分核對，注意事項可能包括( )。
A、詢(xún)證函中填列的需要被詢(xún)證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致
B、考慮選擇的被詢(xún)證者是否適當
C、是否已在詢(xún)證函中正確填列被詢(xún)證者直接向被審計單位回函的地址
D、是否已將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，應考慮是否已在詢(xún)證函中正確填列被詢(xún)證者直接向注冊會(huì )計師回函的地址。
6、多選題
回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，下列條款中，將影響函證可靠性的有( )。
A、提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務(wù)和擔保
B、本信息是從電子數據庫中取得，可能不包括被詢(xún)證方所擁有的全部信息
C、本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會(huì )持有不同意見(jiàn)
D、本回復僅用于審計目的，被詢(xún)證方、其員工或代理人無(wú)任何責任，也不能免除注冊會(huì )計師做其他詢(xún)問(wèn)或執行其他工作的責任
【正確答案】BC
【答案解析】選項AD是對回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款。
7、單選題
下列有關(guān)審計證據的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A、審計證據包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B、審計證據包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息
C、審計證據包括被審計單位聘請的專(zhuān)家編制的信息
D、信息的缺乏本身不構成審計證據
【正確答案】D
【答案解析】信息的缺乏從一定程度上可以說(shuō)明被審計單位存在的問(wèn)題，如內部控制運行的無(wú)效性，構成審計證據。
《審計》模擬試題2
1、多選題
下列有關(guān)統計抽樣與非統計抽樣的相關(guān)表述中，不正確的有( )。
A、統計抽樣的樣本規模需要計算，而非統計抽樣的樣本規模只能依靠注冊會(huì )計師的經(jīng)驗判斷
B、使用隨機數表、系統選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統計抽樣和非統計抽樣中均可使用
C、統計抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀(guān)地計量并可精確地控制抽樣風(fēng)險，而非統計抽樣的抽樣風(fēng)險無(wú)法直接計量和控制
D、統計抽樣和非統計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別
【正確答案】ABC
【答案解析】選項A，使用統計抽樣方法時(shí)，注冊會(huì )計師必須對影響樣本規模的因素進(jìn)行量化，在非統計抽樣中，注冊會(huì )計師可以只對影響樣本規模的因素進(jìn)行定性估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規模，但并不表明不能量化，教材就有在細節測試中采用非統計抽樣的樣本規模的計算公式;選項B，隨機數選樣和系統選樣屬于隨機基礎選樣方法，可以在統計抽樣中使用，也可以在非統計抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統計抽樣中使用，只能在非統計抽樣中使用;選項C，非統計抽樣的抽樣風(fēng)險雖然無(wú)法直接計量但可以控制。
2、單選題
下列關(guān)于審計抽樣的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A、如果總體項目存在重大的變異性，注冊會(huì )計師可以考慮將總體分層
B、分層可以降低每一層中項目的變異性
C、分層的目的在于使各子總體的金額相等
D、分層可以在抽樣風(fēng)險沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規模
【正確答案】C
【答案解析】分層，是指將總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成，各子總體的金額不一定相等。
3、多選題
下列有關(guān)樣本規模提法中正確的是( )。
A、在控制測試中，注冊會(huì )計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B、注冊會(huì )計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規模就越大
C、在可容忍誤差一定的情況下，預計總體誤差越大，則樣本規模越大
D、相對于大規�？傮w來(lái)說(shuō)，對于小規�？傮w，則總體規模越大則需選取的樣本越多
【正確答案】BCD
【答案解析】在控制測試中，注冊會(huì )計師在確定樣本規模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。
4、單選題
審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關(guān)審計抽樣的運用的說(shuō)法不正確的是( )。
A、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣
B、當控制運行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì )計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試
C、實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據
D、未留下軌跡的控制，注冊會(huì )計師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據，此時(shí)不宜使用審計抽樣
【正確答案】C
【答案解析】選項C，在細節測試中，注冊會(huì )計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，但在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì )計師不宜使用審計抽樣。
5、多選題
如果注冊會(huì )計師確定的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險為10%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規模為53)發(fā)現了兩例偏差，以下說(shuō)法正確的有( )。(查表得出：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險10%，發(fā)現兩個(gè)偏差的風(fēng)險系數為5.3
A、如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì )計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平
B、可以接受總體
C、總體不能被接受
D、估計的總體偏差率上限為6%，可以接受總體
【正確答案】AC
【答案解析】發(fā)現兩例偏差時(shí)，根據公式計算總體偏差率上限為5.3/53=10%，超過(guò)了可容忍的偏差率8%，注冊會(huì )計師不能接受被測試的內部控制總體。
6、單選題
下列關(guān)于抽樣單元的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個(gè)體項目
B、抽樣單元可能是實(shí)物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時(shí)，注冊會(huì )計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【答案解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
7、單選題
下列關(guān)于統計抽樣的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風(fēng)險水平較高時(shí)，必須采用統計抽樣
B、注冊會(huì )計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險
【正確答案】D
【答案解析】BCD選項，統計抽樣需要同時(shí)具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項，注冊會(huì )計師在運用審計抽樣時(shí)，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷。
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