2016年注冊會(huì )計師模擬試題及答案
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1.下列事項中，需要獲取書(shū)面聲明的是( )。
A. 被審計單位巳向注冊會(huì )計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
B. 已按照企業(yè)會(huì )計準則的規定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當的會(huì )計處理和披露
C. 管理層認為，在作出會(huì )計估計時(shí)使用的重大假設是合理的
D. 未更正錯報對財務(wù)報表不重要
2. 如果注冊會(huì )計師認為使用區間估計評價(jià)管理層的點(diǎn)估計是適當的，注冊會(huì )計師在根據自己作出的區間估計評價(jià)管理層的錯報大小時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A. 錯報不小于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最大差異
B. 錯報不小于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最小差異
C. 錯報等于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最大差異的50%
D. 錯報不大于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最小差異
3. 按照審計準則的要求，注冊會(huì )計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見(jiàn)，包括( )。
A. 管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎編制財務(wù)報表并使其實(shí)現公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會(huì )計師替代管理層承擔責任
B. 管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任
C. 如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會(huì )計師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)
D. 注冊會(huì )計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息
4. 注冊會(huì )計師在編制審計計劃時(shí)，對重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，在審計過(guò)程中修改重要性水平為80萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有( )
A. 應重新考慮實(shí)際執行的重要性
B. 應考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排的范圍的適當性
C. 這有可能表明注冊會(huì )計師所執行的審計程序已經(jīng)充分
D. 這有可能表明注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險相應增加，需要收集更多的審計證據
5. 審計項目組內部應當對審計工作底稿逐級進(jìn)行復核。以下符合項目組內部復核要求的有( )。
A. 項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行詳細復核
B. 項目合伙人對重要會(huì )計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進(jìn)行復核
C. 項目合伙人對審計過(guò)程中的重大會(huì )計問(wèn)題、重點(diǎn)審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進(jìn)行復核
D. 項目合伙人對項目質(zhì)量控制復核人員已經(jīng)復核的事項進(jìn)行最后把關(guān)
6. 下列做法中，可以提高審計程序的不可預見(jiàn)性的有( )。
A. 針對銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(cháng)截止測試期間
B. 向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計單位員工詢(xún)問(wèn)
C. 對以前通常不測試的金額較小的項目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D. 對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
參考答案及解析
1.
【參考答案】ABCD
【解析】以上選項均屬于書(shū)面聲明的內容。
2.
【參考答案】B
【解析】選項B恰當。當注冊會(huì )計師認為運用區間估計(注冊會(huì )計師的區間估計) 來(lái)評價(jià)管理層點(diǎn)估計的合理性是恰當的時(shí)，作出的區間估計需要包括所有“合理”的結果而不是所有可能的結果。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實(shí)際執行的重要性時(shí)，該區間估計對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計是適當的，管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間之間的最小差異應是錯報的最小值。
3.
【參考答案】ABD
【解析】選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會(huì )計師不能承接審計委托。
4.
【參考答案】ABD
【解析】若重要性水平降低，在審計工作中實(shí)際執行的重要性水平也相應降低，說(shuō) 明可接受的檢査風(fēng)險降低，應重新考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當性，需要搜集更多的審計證據。
5.
【參考答案】ABC
【解析】選項D不恰當。項目質(zhì)量控制復核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復核，而項目合伙人的復核是內部復核，對于上市公司年報審計和特別風(fēng)險領(lǐng)域審計業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則要求，項目質(zhì)量控制復核在項目合伙人復核之后。
6.
【參考答案】ABC
【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預見(jiàn)性”。
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