2017年高級會(huì )計師考試知識點(diǎn)業(yè)務(wù)層面的控制

　　業(yè)務(wù)層面的控制分為很多方面的控制，你知道到底分為哪幾方面嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于業(yè)務(wù)層面的控制方面的知識。歡迎閱讀。

　　(一)資金活動(dòng)控制

　　資金活動(dòng)，是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內部流轉的總稱(chēng)，包括籌資、投資和資金營(yíng)運等活動(dòng)。資金活動(dòng)控制內容：

　　主要風(fēng)險

　　(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無(wú)效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機。

　　(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

　　(3)資金調度不合理、營(yíng)運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

　　(4)資金活動(dòng)管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　籌資活動(dòng)

　　(1)根據籌資戰略目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案;(2)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證;(3)對籌資方案進(jìn)行嚴格審批，重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度;(4)根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金;(5)按照籌資方案確定的用途使用資金;(6)嚴格執行籌資合同約定的條款，加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節的

　　投資活動(dòng)

　　(1)根據投資目標和規劃，擬訂投資方案，企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資;(2)加強對投資方案的可行性研究;(3)按照規定的權限和程序對投資項目進(jìn)行決策審批，重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度;(4)根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議;(5)指定專(zhuān)門(mén)機構或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理;(6)加強投資收回和處置環(huán)節的控制。

　　資金營(yíng)運環(huán)節

　　(1)加強資金營(yíng)運的過(guò)程管理，提升資金營(yíng)運效率;(2)按照預算要求組織協(xié)調資金調度，嚴禁資金體外循環(huán);(3)定期組織召開(kāi)資金調度會(huì )或資金安全檢查，對資金預算執行情況進(jìn)行綜合分析;(4)加強對營(yíng)運資金的會(huì )計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限;(5)不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據集中一人保管。

　　(二)采購業(yè)務(wù)控制

　　采購，是指購買(mǎi)物資(或接受勞務(wù))及支付款項等相關(guān)活動(dòng)。采購業(yè)務(wù)控制內容：

　　主要風(fēng)險

　　(1)采購計劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

　　(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價(jià)機制不科學(xué)，授權審批不規范，可能導致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現舞弊或遭受欺詐。

　　(3)采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　購買(mǎi)環(huán)節

　　(1)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責權限及相應的請購和審批程序;(2)按照預算執行進(jìn)度辦理請購手續;(3)建立科學(xué)的供應商評估和準入制度;(4)合理選擇采購方式;

　　(5)建立采購定價(jià)機制;(6)根據確定的供應商、采購方式、采購價(jià)格等情況擬訂采購合同;(7)建立嚴格的采購驗收制度;

　　(8)加強物資采購供應過(guò)程的管理。

　　付款環(huán)節

　　(1)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力;(2)加強預付賬款和定金的管理;(3)加強對采購活動(dòng)的會(huì )計系統控制，應當指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來(lái)款項;(4)建立退貨管理制度。

　　(三)資產(chǎn)管理控制

　　資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。資產(chǎn)管理控制內容：

　　主要風(fēng)險

　　(1)存貨積壓或短缺，可能導致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續發(fā)展能力。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　存貨管理環(huán)節

　　(1)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規范存貨驗收程序和方法;(2)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查;(3)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實(shí)行特別授權;(4)根據各種存貨采購間隔期和當前庫存，合理確定存貨采購日期和數量;(5)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符;(6)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度，企業(yè)至少應當于每年年度終了開(kāi)展全面盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)清查結果應當形成書(shū)面報告。

　　固定資產(chǎn)管理環(huán)節

　　(1)制定固定資產(chǎn)目錄;(2)執行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃;

　　(3)強化對生產(chǎn)線(xiàn)等關(guān)鍵設備運轉的監控;(4)加大技改投入，促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級;(5)規范固定資產(chǎn)抵押管理;(6)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查;(7)加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防范資產(chǎn)流失。

　　無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節

　　(1)加強對品牌、商標、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權等無(wú)形資產(chǎn)的管理，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用;(2)加強無(wú)形資產(chǎn)權益保護，防范侵權行為和法律風(fēng)險;(3)定期對專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估;(4)加強品牌建設，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌。

　　(四)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制

　　銷(xiāo)售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項等相關(guān)活動(dòng)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制內容見(jiàn)表4-16：

　　主要風(fēng)險

　　(1)銷(xiāo)售政策和策略不當、市場(chǎng)變化預測不準確、銷(xiāo)售渠道管理不當等，可能導致銷(xiāo)售不暢、庫存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

　　(2)客戶(hù)信用調查不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷(xiāo)售款項不能收回或遭受欺詐。

　　(3)銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　銷(xiāo)售環(huán)節

　　(1)加強市場(chǎng)調查，合理確定定價(jià)機制和信用方式;(2)與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶(hù)信用狀況、銷(xiāo)售定價(jià)、結算方式等相關(guān)內容;(3)銷(xiāo)售合同應當明確雙方的權利和義務(wù)，審批人員應當對銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行嚴格審核;(4)按照經(jīng)批準的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知，發(fā)貨和倉儲部門(mén)應當對銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核，嚴格按照所列項目組織發(fā)貨;(5)做好銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節的記錄;(6)完善客戶(hù)服務(wù)制度。

　　收款環(huán)節

　　(1)完善應收款項管理制度，銷(xiāo)售部門(mén)負責應收款項的催收，財會(huì )部門(mén)負責辦理資金結算并監督款項回收;(2)加強商業(yè)票據管理;(3)加強對銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，指定專(zhuān)人定期與客戶(hù)核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來(lái)款項;(4)加強應收款項壞賬的管理。

　　(五)研究與開(kāi)發(fā)控制

　　研究與開(kāi)發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各種

　　研發(fā)活動(dòng)。研究與開(kāi)發(fā)控制內容見(jiàn)表4-17：

　　主要風(fēng)險

　　(1)研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導致創(chuàng )新不足或資源浪費。

　　(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗。

　　(3)研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　立項與研究環(huán)節

　　(1)根據研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，編制可行性研究報告;(2)按照規定的權限和程序對研發(fā)項目進(jìn)行審批，重大研究項目應當報經(jīng)董事會(huì )或類(lèi)似權力機構集體審議決策;(3)加強對研究過(guò)程的管理;(4)研究項目委托外單位承擔的，應當簽訂外包合同;(5)建立和完善研究成果驗收制度;(6)建立嚴格的核心研究人員管理制度。

　　開(kāi)發(fā)與保護環(huán)節

　　(1)加強研究成果的開(kāi)發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng )新機制，促進(jìn)研究成果轉化;(2)建立研究成果保護制度;(3)建立研發(fā)活動(dòng)評估制度，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。

　　(六)工程項目控制

　　工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。工程項目控制內容見(jiàn)表4-18：

　　主要風(fēng)險

　　(1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當。

　　(2)項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂。

　　(3)工程造價(jià)信息不對稱(chēng)，技術(shù)方案不落實(shí)，概預算脫離實(shí)際。

　　(4)工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監理不到位，項目資金不落實(shí)。

　　(5)竣工驗收不規范，最終把關(guān)不嚴。

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　工程立項環(huán)節

　　(1)指定專(zhuān)門(mén)機構歸口管理工程項目，根據發(fā)展戰略和年度投資計劃，提出項目建議書(shū)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報告;(2)組織規劃、工程、技術(shù)、財會(huì )、法律等部門(mén)的專(zhuān)家對項目建議書(shū)和可行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見(jiàn)，作為項目決策的重要依據;(3)按照規定的權限和程序對工程項目進(jìn)行決策，決策過(guò)程應有完整的書(shū)面記錄。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會(huì )或類(lèi)似權力機構集體審議批準;(4)在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。

　　工程招標環(huán)節

　　(1)擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的承包單位和監理單位;(2)依法組織工程招標的開(kāi)標、評標和定標工作;(3)依法組建評標委員會(huì );(4)按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，在規定的期限內與中標人訂立書(shū)面合同。

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