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2016高級會(huì )計知識點(diǎn)之擔保業(yè)務(wù)控制
知識點(diǎn)：擔保業(yè)務(wù)控制
執行與監督環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
1.企業(yè)應當根據審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。擔保合同應明確被擔保人的權利、義務(wù)、違約責任等相關(guān)內容，并要求被擔保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料，及時(shí)通報擔保事項的實(shí)施情況。擔保申請人同時(shí)向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。主要控制措施：
第一，嚴格按照經(jīng)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。合同訂立經(jīng)辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見(jiàn)擬訂合同條款。
第二，認真審核合同條款，確保擔保合同條款內容完整、表述嚴謹準確、相關(guān)手續齊備。在擔保合同中應明確被擔保人的權利、義務(wù)、違約責任等相關(guān)內容，并要求被擔保人定期提供財務(wù)報告和有關(guān)資料，及時(shí)通報擔保事項的實(shí)施情況。如果擔保申請人同時(shí)向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。
第三，實(shí)行擔保合同會(huì )審聯(lián)簽。除擔保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)之外，鼓勵和倡導企業(yè)法律部門(mén)、財會(huì )部門(mén)、內審部門(mén)等參與擔保合同會(huì )審聯(lián)簽，增強擔保合同的合法性、規范性、完備性，有效避免權利義務(wù)約定、合同文本表述等方面的疏漏。
第四，加強對有關(guān)身份證明和印章的管理。比如，在擔保合同簽訂過(guò)程中，依照法律規定和企業(yè)內部管理制度，往往需要提供、使用企業(yè)法定代表人的身份證明、個(gè)人印章和擔保合同專(zhuān)用章等。從近年來(lái)暴露出來(lái)的一些擔保典型案例看，由于一些企業(yè)在有關(guān)人員身份證明、印章管理中存在薄弱環(huán)節，導致身份證明和印章被盜用，造成了難以挽回的嚴重后果。因此，必須加強對身份證明和印章的管理，保證擔保合同用章用印符合當事人真實(shí)意愿。
第五，規范擔保合同記錄、傳遞和保管，確保擔保合同運轉軌跡清晰完整、有案可查。
2.企業(yè)擔保經(jīng)辦部門(mén)應當加強擔保合同的日常管理，定期監測被擔保人的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況，對被擔保人進(jìn)行跟蹤和監督，了解擔保項目的執行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確保擔保合同有效履行。擔保合同履行過(guò)程中，如果被擔保人出現異常情況，應當及時(shí)報告，妥善處理。對于被擔保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項下的義務(wù)的，企業(yè)應當按照擔保合同履行義務(wù)，同時(shí)主張對被擔保人的追索權……企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，及時(shí)足額收取擔保費用，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權利以及其他有關(guān)事項。企業(yè)財會(huì )部門(mén)應當及時(shí)收集、分析被擔保人擔保期內經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，持續關(guān)注被擔保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經(jīng)辦部門(mén)防范擔保業(yè)務(wù)風(fēng)險。對于被擔保人出現財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，企業(yè)應當根據國家統一的會(huì )計準則制度規定，合理確認預計負債和損失。
4.企業(yè)應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實(shí)財產(chǎn)的存續狀況和價(jià)值，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整。
5.企業(yè)應當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規定管理?yè)I(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應當嚴格追究相應的責任。
6.企業(yè)應當在擔保合同到期時(shí)，全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔保關(guān)系。企業(yè)應當妥善保管擔保合同、與擔保合同相關(guān)的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質(zhì)押的權利憑證和有關(guān)原始資料，切實(shí)做到擔保業(yè)務(wù)檔案完整無(wú)缺。
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