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2017年全年獎金個(gè)人所得稅計算方法
對員工來(lái)說(shuō)可以拿到全年一次性獎金是一件很開(kāi)心的事，企業(yè)發(fā)放的全年一次性獎金分含稅和不含稅獎金。這兩種方式的最大區別是發(fā)放的獎金是應發(fā)數還是實(shí)發(fā)數，也就是說(shuō)，前者由員工繳納個(gè)人所得稅，而后者是企業(yè)為員工承擔個(gè)人所得稅。兩種方式不同，計征的個(gè)人所得稅也不同。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的全年獎金個(gè)人所得稅計算方法，歡迎閱讀。
全年一次性獎金含稅的計算方法
1.個(gè)人當月工資薪金高于3500元時(shí)，全年一次性獎金個(gè)人所得稅稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數。“(全年一次性獎金÷12)”作為應納稅所得額對應查找適用稅率。
2.個(gè)人當月工資薪金低于3500元時(shí)，全年一次性獎金個(gè)人所得稅稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數。“〔年終獎-(3500-月工資)〕÷12”作為應納稅所得額對應查找適用稅率。
例如：張先生2016年1月取得工資薪金4000元，該月同時(shí)取得全年一次性含稅獎金30000元，張先生2016年1月應繳納個(gè)人所得稅如下。
當月的工資薪金應繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)。
全年一次性獎金應繳納個(gè)人所得稅=30000÷12=2500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數為105。
全年一次性獎金個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895(元)。
合計應繳納個(gè)人所得稅=2895+15=2910(元)。
全年一次性獎金不含稅的計算方法
1.當個(gè)人當月工資薪金所得高于(或等于)3500元時(shí)，個(gè)人所得稅的計算方法分為三步。
第一步：找出適用的稅率與速算扣除數。
按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A。
第二步：將不含稅所得換算為含稅所得。
含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A)
第三步：計算應繳個(gè)人所得稅稅款。
按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B。
應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數B。
2.如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工資薪金低于3500元，應將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得與3500元的差額部分，再按上述辦法處理。
例如：李先生2016年1月取得工資薪金4000元，該月同時(shí)取得全年一次性不含稅獎金30000元，李先生2016年1月應繳納個(gè)人所得稅如下。
當月的工資薪金應繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)。
30000÷12=2500(元)，適用稅率10%，速算扣除數為105。
含稅的全年一次性獎金收入=(30000-105)÷(1-10%)=33216.67(元)。
33216.67÷12=2768.06元，適用稅率10%，速算扣除數為105。
全年一次性獎金個(gè)人所得稅=33216.67×10%-105=3216.67(元)。
合計應繳納個(gè)人所得稅=3216.67+15=3231.67(元)。
綜上所述，同樣是取得全年一次性獎金30000元，全年一次性獎金不含稅和含稅繳納的個(gè)人所得稅不一致，不含稅比含稅繳納的個(gè)人所得稅要多。
提示：
1.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅。在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
2.納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
3.由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應進(jìn)行納稅調整，調增應納稅所得額。
延伸閱讀：
全年獎金該如何計算繳納個(gè)人所得稅?
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，通常情況下，個(gè)人所得稅工資、薪金所得的計算是按月計算的，但對特定行業(yè)(采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他行業(yè))的工資、薪金所得應納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法為：按月預繳，自年度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計算實(shí)際應納的稅款，多退少補。
對于全年獎金又該如何計算繳納個(gè)人所得稅?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)文件的規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
(二)如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
將雇員個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
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