分紅個(gè)人所得稅計算方法2017

　　一般來(lái)說(shuō)，來(lái)源于企業(yè)利潤的分紅有兩種類(lèi)型，納稅人針對分紅性質(zhì)不同應該注意以下不同的個(gè)人所得稅處理方法。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的分紅個(gè)人所得稅計算方法，歡迎閱讀。

　　企業(yè)分紅個(gè)人所得稅

　　個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。

　　一般來(lái)說(shuō)，來(lái)源于企業(yè)利潤的分紅有兩種類(lèi)型：

　　一種是比較常見(jiàn)的股東按股份應分配的利潤，叫紅利。股東包括企業(yè)和個(gè)人。按照新企業(yè)所得稅法規定，符合條件的企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，而企業(yè)分配給個(gè)人股東的股息、紅利應按照個(gè)人所得稅有關(guān)規定計算個(gè)人所得稅。

　　另一種是企業(yè)在向勞動(dòng)者支付了工資之后，再將一定比例的利潤或超額利潤向勞動(dòng)者進(jìn)行分配，叫勞動(dòng)分紅。勞動(dòng)分紅形式上類(lèi)似于獎金，但是與獎金有著(zhù)本質(zhì)的差別，獎金是企業(yè)支付給勞動(dòng)者個(gè)人超額勞動(dòng)的報酬，在企業(yè)的成本中體現，而勞動(dòng)分紅是源于勞動(dòng)要素收益的分配，以勞動(dòng)者群體為對象，在企業(yè)的利潤中進(jìn)行分配。

　　納稅人針對分紅性質(zhì)不同應該注意以下不同的個(gè)人所得稅處理方法。

　　由于分紅存在著(zhù)性質(zhì)完全不同的兩種類(lèi)型，個(gè)人所得稅法也針對不同的兩種分紅形式分別規定了不同的計稅方式。

　　"利息、股息、紅利"所得項目計算繳納個(gè)人所得稅

　　常見(jiàn)的紅利收入是按照"利息、股息、紅利"所得項目計算繳納個(gè)人所得稅�！秱�(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　工資、薪金合并計征個(gè)人所得稅

　　同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規定，納稅人一次取得屬于數月的獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，一般應將全部獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅同當月份的工資、薪金合并計征個(gè)人所得稅�？梢�(jiàn)，勞動(dòng)分紅被劃為工資、薪金范疇，應該按工資、薪金所得課稅，而不能按"利息、股息、紅利"所得繳稅。

　　案例

　　張某擁有某股份公司5%的股份，2017年2月他收到公司按股份發(fā)放的分紅款180000元。張某是該公司的一名職工，2017年2月李某收到公司從利潤中支付的職工款項60000元。那么，張某以股東身份獲得的分紅款180000元是紅利，李某以職工身份獲得的款項60000元應是勞動(dòng)分紅。張某獲得的180000元的紅利應按"利息、股息、紅利"項目計稅，而李某獲得的60000元的勞動(dòng)分紅應按工資、薪金所得繳稅。

　　紅利所得有差額計稅的特殊情形

　　通常情況下，按照《個(gè)人所得稅法》規定，利息、股息、紅利所得以個(gè)人每次取得的收入額為應納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用。其中，每次收入是指支付單位或個(gè)人每次支付利息、股息、紅利時(shí)，個(gè)人所取得的收入。股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算繳納個(gè)人所得稅。

　　但是，利息、股息、紅利所得計稅時(shí)也有允許合理減除部分所得計稅的特殊情形�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購買(mǎi)汽車(chē)征收個(gè)人所得稅的批復》(國稅函〔2005〕364號)第一條規定，依據《個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規定，企業(yè)購買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個(gè)人所得稅�？紤]到股東個(gè)人名下的車(chē)輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得。減除的具體數額由主管稅務(wù)機關(guān)根據車(chē)輛的實(shí)際使用情況合理確定。如上例，假如公司用王某以股東身份應該獲得的分紅款180000元，為其購買(mǎi)一輛本田轎車(chē)，并將車(chē)輛所有權辦到王某名下，依據上述規定，王某依然按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個(gè)人所得稅，但不需全額納稅，允許合理減除部分所得。

　　紅利所得還有減免稅的特殊情形

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2005〕102號)規定，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個(gè)人應納稅所得額，依照現行稅法規定繳納個(gè)人所得稅。對于已按股息紅利全額計算扣繳個(gè)人所得稅的，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的補充通知》(財稅〔2005〕107號)規定，可按財稅〔2005〕102號文件規定的減稅政策將多扣繳的稅款退還個(gè)人投資者;稅款已繳入國庫的，由財稅部門(mén)按規定程序辦理退稅，并由扣繳義務(wù)人退還個(gè)人投資者;對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按照財稅〔2005〕102號文件規定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50%計算應納稅所得額;財稅〔2005〕102號文件所稱(chēng)上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司。如上例中的股份公司是一家上市公司，那么王某在2009年2月收到的公司按股份發(fā)放的分紅款180000元，可減按50%計入個(gè)人應納稅所得額，依照現行稅法規定繳納個(gè)人所得稅。

　　另外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財稅字〔1994〕020號)第二條第八款規定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人持有中國境內上市公司股票所得的股息有關(guān)稅收問(wèn)題的函》(國稅函〔1994〕440號)規定，對持有b股或海外股(包括h股)的外籍個(gè)人，從發(fā)行該b股或海外股的中國境內企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

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