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2017會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規》考點(diǎn)之消費稅
消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額征收的一種商品稅。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于消費稅的知識，歡迎閱讀。
(一)消費稅的概念與計稅方法
消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額征收的一種商品稅。分為一般消費稅和特別消費稅。計稅方法主要有：從量定額征收、從價(jià)定率征收、從價(jià)定率和從量定額復合征收三種方式。
(二)消費稅納稅人：在中國境內從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應稅消費品的單位和個(gè)人，為消費稅納稅人。我國的消費稅屬于特別消費稅。
(三)消費稅稅目與稅率
1.消費稅稅目：根據《消費稅暫行條例》的規定，我國消費稅稅目共有l4個(gè)，即：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。
2.消費稅稅率：消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。
(四)消費稅應納稅額
1、實(shí)行從價(jià)定率征稅的應稅消費品，其計稅依據是含消費稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額(即消費稅的銷(xiāo)售額與增值稅的銷(xiāo)售額一致)。銷(xiāo)售額，即應稅銷(xiāo)售額，是納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。實(shí)行從價(jià)定率計稅的計算公式為：應納稅額=銷(xiāo)售額×稅率
應稅消費品的銷(xiāo)售額中未扣除增值稅稅款，或因不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅合并收取的，在計算消費稅時(shí)，應當換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額。其換算公式為：
應稅消費品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
2.實(shí)行從量定額征稅的應稅消費品，其計稅依據是銷(xiāo)售應稅消費品的實(shí)際銷(xiāo)售數量。實(shí)行從量定額計稅的計算公式為：應納稅額=計稅數量X單位稅額
3.從價(jià)從量復合計征�，F行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒采用復合計征方法。實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結合的復合計稅的計算公式是：
應納稅額=銷(xiāo)售額(或組成計稅價(jià)格)×稅率+銷(xiāo)售數量x單位稅額
4.應稅消費品已納稅款扣除。以外購或委托加工收回的已稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品的，準予按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用數量扣除外購或委托加工收回的已稅消費品已繳納的消費稅稅款。
【例3—21】某企業(yè)本月購入已交納消費稅的甲材料30000元用于生產(chǎn)A應稅消費品。甲材料適用的消費稅稅率為20%，本月領(lǐng)用20000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為42000元，其適用的消費稅稅率為30%。則該企業(yè)本月應交納的消費稅稅額為：
本月應交納的消費稅稅額=42000x30%一20000×20%=8600(元)
(五)消費稅的征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人生產(chǎn)的應稅消費品于銷(xiāo)售時(shí)納稅、進(jìn)口消費品應于應稅消費品報關(guān)進(jìn)口環(huán)節納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節納稅。
2.納稅期限：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日、l個(gè)月或者l個(gè)季度。
3.納稅地點(diǎn)：納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;委托個(gè)人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;進(jìn)口的應稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
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