會(huì )計實(shí)賬來(lái)料加工的財稅處理

　　來(lái)料加工貿易(Processing)是指外商提供全部原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時(shí)提供設備，由承接方加工單位按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷(xiāo)售，承接方收取工繳費，外商提供的作價(jià)設備價(jià)款，承接方用工繳費償還的業(yè)務(wù)。下面小編準備了關(guān)于來(lái)料加工的財稅處理，提供給大家參考!

　　受托方的會(huì )計核算一般是：

　　1.收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿，借記“受托加工物資——某公司”(注明物資數量)，領(lǐng)用時(shí)作相應的附注說(shuō)明。

　　2.對于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：原材料——輔助材料

　　應付職工薪酬

　　制造費用

　　3.加工完成按合同規定發(fā)給委托方時(shí)：

　　(1)確認銷(xiāo)售收入

　　借：應收賬款(銀行存款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費收入)

　　應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　(如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應稅產(chǎn)品的，受托方應該履行代收代繳消費稅義務(wù)，這里的計稅價(jià)格一般參照同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格或組成計稅價(jià)格×消費稅稅率)

　　(2)同時(shí)結轉銷(xiāo)售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：生產(chǎn)成本

　　(3)在備查簿中將受托加工物資注銷(xiāo)，貸記“受托加工物資——某公司”(注明物資數量)。

　　4.受托方上交消費稅時(shí)：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　貸：銀行存款

　　延伸閱讀：給機動(dòng)車(chē)消費者重新開(kāi)具發(fā)票是否重復計稅

　　【問(wèn)題】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票處理問(wèn)題的批復》(國稅函[2006]227號)規定，當消費者丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票后，可采取重新補開(kāi)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票的方法解決。具體程序是，丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票的消費者到機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位取得銷(xiāo)售統一發(fā)票存根聯(lián)復印件(加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專(zhuān)用章或財務(wù)專(zhuān)用章)，到機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案，由機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原銷(xiāo)售發(fā)票存根聯(lián)內容一致的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票。消費者憑重新開(kāi)具的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票辦理相關(guān)手續。請問(wèn)我單位如按此規定給消費者重新開(kāi)具發(fā)票，那豈非要重復計算銷(xiāo)售收入嗎?

　　【解答】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[2006]479號)規定，如購貨單位在辦理車(chē)輛登記和繳納車(chē)輛購置稅手續前丟失《機動(dòng)車(chē)發(fā)票》的，應先按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票處理問(wèn)題的批復》(國稅函[2006]227號)規定的程序辦理補開(kāi)《機動(dòng)車(chē)發(fā)票》的手續，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票。

　　貴公司可以先按國稅函[2006]227號重新開(kāi)具與原銷(xiāo)售發(fā)票存根聯(lián)內容一致的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票。再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票。

【會(huì )計實(shí)賬來(lái)料加工的財稅處理】相關(guān)文章：

會(huì )計實(shí)操：借款費用的財稅處理09-14

會(huì )計實(shí)賬之如何做好公司內賬08-06

應付工資薪酬的財稅處理05-05

會(huì )計實(shí)賬如何做08-18

會(huì )計實(shí)賬企業(yè)所得稅征管中增值稅退稅處理10-07

最全填制會(huì )計憑證的誤區「會(huì )計實(shí)賬」08-30

會(huì )計實(shí)賬：收入的確認和計量09-08

常見(jiàn)的收入作假手段「會(huì )計實(shí)賬」09-16

往來(lái)賬的納稅評估與會(huì )計處理技巧10-26

2016年錯賬處理方法匯總09-16