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會(huì )計實(shí)賬：哪些利得和損失計入當期利潤
當期利潤也就是本會(huì )計期間的利潤(通常指利潤總額)，依據會(huì )計期間不同而不同，如會(huì )計期間是月，則當期利潤就是本月利潤;如會(huì )計期間是年，則當期利潤就是本年利潤。下面YJBYS小編為大家整理了關(guān)于當期利潤的文章，希望對你有所幫助。
(一)直接計入當期利潤的利得和損失的會(huì )計處理
會(huì )計上直接計入當期利潤的利得和損失主要包括項目：
1.資產(chǎn)減值損失。具體包括應收款項、存貨、長(cháng)期股權投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。
2.公允價(jià)值變動(dòng)損益。具體包括：(1)交易性金融資產(chǎn)等以公允價(jià)值計量且變動(dòng)計人當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債;(2)采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額;(3)采用公允價(jià)值模式計量投資性房地產(chǎn)時(shí)，自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額。
3.投資收益。具體包括：(1)對聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)以及有重大影響企業(yè)(采用權益法核算)地投資性持有期間的投資收益;(2)金融資產(chǎn)在宣告發(fā)放股利和利息以及出售時(shí)的投資收益，成本法下長(cháng)期股權投資在宣告發(fā)放股利時(shí)的投資收益，長(cháng)期股權投資轉讓時(shí)的投資收益。第一類(lèi)投資收益會(huì )計上是在年末資產(chǎn)負債表日確認投資收益。
4.營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出。包括處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助、盤(pán)盈、盤(pán)虧、接受捐贈與捐贈支出、非常損失、罰款等。
(二)直接計入當期利潤的利得和損失的稅務(wù)處理
針對會(huì )計上直接計入當期利潤的利得和損失，下面相應分析其稅務(wù)處理。
1.稅法上對資產(chǎn)減值損失的規定：未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。
2.公允價(jià)值變動(dòng)損益稅法上一般也不予確認。新所得稅法規定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。
3.對于投資收益，稅法出于可靠性的考慮，仍恪守了實(shí)現制原則，即只有在企業(yè)基本確定可以收到被投資方發(fā)放的股息、紅利時(shí)，才計入當期的應稅所得。金融資產(chǎn)在宣告發(fā)放股利和利息以及出售時(shí)的投資收益，成本法下長(cháng)期股權投資在宣告發(fā)放股利時(shí)的投資收益，長(cháng)期股權投資轉讓時(shí)的投資收益。這些都是已實(shí)現的收益，稅法予以確認。而采用權益法核算時(shí)持有期間的投資收益，因為該收益實(shí)質(zhì)上是未實(shí)現的所得，稅法上不予確認。新所得稅法規定：股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外。
4.會(huì )計上列入營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出中的利得與損失內容繁多，稅法上有的要計入收入與扣除額，有的稅法上不予確認。稅法上不予扣除的有：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失不得扣除;稅法上可以部分扣除的有：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除，其他捐贈支出不得扣除;企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定扣除。損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
延伸閱讀：收取投標單位的標書(shū)費如何處理
【問(wèn)題】
企業(yè)收到投標單位的標書(shū)費后，隨后編制標書(shū)，發(fā)生相關(guān)費用(如對應的紙張、編制標書(shū)相關(guān)人員獎勵)，年末收取的標書(shū)費無(wú)余額。應如何進(jìn)行會(huì )計處理?會(huì )涉及哪些稅費?
【解答】
會(huì )計處理應為：
1、企業(yè)收到標書(shū)費
借：庫存現金/銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
2、支付相關(guān)標書(shū)費用
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款等
3、支付相關(guān)人員獎勵
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款等
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：應付職工薪酬——工資
企業(yè)的標書(shū)有形資產(chǎn)，屬于貨物。根據《增值稅暫行條例》第一條的規定，在中國境內銷(xiāo)售貨物的單位，為增值稅的納稅人。企業(yè)收到投標單位的標書(shū)費，應繳納增值稅。企業(yè)應開(kāi)具增值稅發(fā)票。
根據《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，企業(yè)收到的標書(shū)費屬于企業(yè)的收入總額，該收入不屬于不征稅收入、免稅收入，應計算繳納企業(yè)所得稅。制作標書(shū)的相應成本、費用、稅金等，可按規定準予在稅前扣除。
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