代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì )計分錄的編寫(xiě)

　　個(gè)人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì )關(guān)系的法律規范的總稱(chēng)。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì )計分錄的編寫(xiě)的知識，歡迎閱讀。

　　1、支付工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅

　　企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應按規定扣繳該職工應繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應付工資”帳戶(hù)，貸記“應交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶(hù)。

　　企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔個(gè)人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù);二是企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務(wù)。

　　例：某企業(yè)為趙云、錢(qián)宙每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，趙云自己承擔個(gè)人所得稅;錢(qián)宙個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔，即錢(qián)宙收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時(shí)，企業(yè)會(huì )計處理為：

　　第一，為趙云扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，趙云應納個(gè)人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元

　　會(huì )計處理為：

　　借：應付工資　　　　　　　　　3000

　　貸：現金　　　　　　　　　　　2795

　　應交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅　 205

　　第二，為錢(qián)宙承擔稅款時(shí)，由于錢(qián)宙工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個(gè)人所得稅。

　　應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數)÷(1-稅率)

　　應納個(gè)人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　企業(yè)應為錢(qián)宙承擔稅款為：

　　[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)

　　計提個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì )計處理為：

　　借：管理費用等　　　　　　　　　　　　241.18

　　貸：應付工資　　　　　　　　　　　　　241.18

　　發(fā)放工資時(shí)的會(huì )計處理：

　　借：應付工資　　　　　　　　　　　　　3241.18

　　貸：現金　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　應交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅額　　241.18

　　2、承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應繳所得稅

　　承包、承租經(jīng)營(yíng)有兩種情況，個(gè)人所得稅也分別涉及兩個(gè)項目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權，僅是按合同(協(xié)議)規定取得一定所得的，其所得按 工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有 的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳稅。

　　例：2001年1月1日，杜斌與事業(yè)單位簽訂承包合同，經(jīng)營(yíng)招待所，據合同協(xié)議承包期為1年，杜斌全年上交費用20000元，年終招待所實(shí)現利潤總額65000元。杜斌應納個(gè)人所得稅為：

　　1.應納稅所得額=承包經(jīng)營(yíng)利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元

　　2.應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=35400×30%-4250=6370元

　　杜斌應繳納的個(gè)人所得稅應自行申報繳納，發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會(huì )計處理。發(fā)包、出租方在收到杜斌繳來(lái)的承包費時(shí)，會(huì )計處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：其他收入　　　　　　　　　　　　　20000

　　3、支付勞務(wù)報酬、特許權使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個(gè)人所得稅

　　企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報酬、特許權使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費時(shí)，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費用帳戶(hù)。企業(yè)在支 付上述費用時(shí)，借記“管理費用”、“財務(wù)費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“應付利潤”等帳戶(hù)，貸記“應交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”、“現金”等帳戶(hù);實(shí)際繳納 時(shí)，借記“應交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶(hù)，貸記“銀行存款”等帳戶(hù)。

　　例：孫工程師向一家公司提供一項專(zhuān)利使用權，一次取得收入50000元。孫工程師應繳納個(gè)人所得稅為：

　　應納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元

　　該公司的帳務(wù)處理為：

　　1.借：管理費用　　　　　　　　　　 50000

　　貸：應交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅　　8000

　　現金　　　　　　　　　　　　　　 42000

　　2.借：應交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅　8000

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