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中秋發(fā)放月餅等福利會(huì )計分錄如何做
公司在中秋端午等時(shí)候發(fā)放月餅粽子和食品等福利，應該如何做會(huì )計處理呢 比如公司中秋節外購發(fā)放的每人一份的月餅及食品一共20000元，會(huì )計上怎樣處理呢? 假如公司本身就是月餅制造廠(chǎng)，那這又怎么處理呢?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于中秋發(fā)放月餅等福利會(huì )計分錄的知識，歡迎閱讀。
1、公司在中秋端午等時(shí)候發(fā)放月餅粽子和食品等福利
借：生產(chǎn)成本
管理費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
發(fā)放月餅粽子和食品等福利
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
(月餅粽子和食品不用入庫，價(jià)稅合計)
2、公司本身就是月餅制造廠(chǎng)，公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應作如下賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本
管理費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應作如下賬務(wù)處理：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
如果是以物換物的形式呢? 譬如
甲公司決定以賬面價(jià)值為9000元、公允價(jià)值為10000元的蘋(píng)果，換入乙公司賬面價(jià)值為11000元，公允價(jià)值為10000元的月餅，甲公司支付運費300元，乙公司支付運費200元。甲乙兩公司均未對存貨計提跌價(jià)準備，增值稅率均為17%。假設甲公司和乙公司的換入月餅和蘋(píng)果均非其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用。
分析：由于雙方交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此，此項非貨幣性資產(chǎn)交換應以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎計量換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值，且甲乙公司均不確認非貨幣性交易損益
甲公司：
借：原材料——月餅9300
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)1700(10000×17%)
貸：原材料——蘋(píng)果9000
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)1700(10000×17%)
銀行存款300
乙公司：
借：原材料——蘋(píng)果11200
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額)1700(10000×17%)
貸：原材料——月餅11000
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)1700(10000×17%)
銀行存款200
如果涉及到無(wú)償贈送呢?
1.無(wú)償贈送
假如：2011年6月，甲公司將一批外購的月餅通過(guò)公益性社會(huì )團體捐贈給災區，實(shí)際成本80萬(wàn)元，同類(lèi)貨物在公開(kāi)市場(chǎng)的不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%。
會(huì )計處理：
第一種會(huì )計處理方法：
借：營(yíng)業(yè)外支出970000
貸：產(chǎn)成品800000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)170000
第二種會(huì )計處理方法：
借：營(yíng)業(yè)外支出1170000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)170000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000
貸：產(chǎn)成品800000
2.送員工(在職員工，離退休職工)
當時(shí)購買(mǎi)時(shí)候可做分錄
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：現金/銀行存款
發(fā)放時(shí)：
借：管理費用/成本等相關(guān)科目
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
當時(shí)購買(mǎi)做這分錄：
借：庫存商品
貸：現金/銀行存款
發(fā)放時(shí)：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
同時(shí)：
借：管理費用/成本等相關(guān)科目
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
計算個(gè)人所得稅：
借：其他應收款
貸：應交稅費-應交個(gè)人所得稅
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