小規模企業(yè)按月申報和按季申報增值稅會(huì )計處理的區別

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規定，自2016年4月1日起，增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實(shí)行按季度申報。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于小規模納稅人按月申報和季度申報增值稅會(huì )計處理的區別的知識，歡迎閱讀。

　　小規模納稅人按月申報和季度申報增值稅會(huì )計處理的區別

　　某小規模納稅人是商業(yè)企業(yè)，主營(yíng)辦公用品銷(xiāo)售。2016年第3季度銷(xiāo)售收入合計為8萬(wàn)元(不含稅，下同)，其中1月銷(xiāo)售收入為5萬(wàn)元，2月銷(xiāo)售收入為2萬(wàn)元，3月銷(xiāo)售收入為1萬(wàn)元，如何申報增值稅?

　　按照《財政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理規定〉的通知》(財會(huì )〔2013〕24號)規定，會(huì )計分錄如下：(單位：元，下同)

　　一、如果是按月申報增值稅，是按月度3萬(wàn)元的標準判斷是否免稅的。所以會(huì )計處理如下：

　　1、七月份銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)，會(huì )計處理如下：

　　借：應收賬款 51500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應交稅費——應交增值稅 1500

　　2、八月份銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)，會(huì )計處理如下：

　　(1)繳納七月計提的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　(2)借：應收賬款 20600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

　　應交稅費——應交增值稅 600

　　(3)減免稅額轉營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應交稅費——應交增值稅 600

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 600

　　3、九月份銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)，會(huì )計處理：

　　(1)借：應收賬款 10300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅 300

　　(2)減免稅額轉營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應交稅費——應交增值稅300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 300

　　二、如果是按季度申報增值稅，是按季度銷(xiāo)售額9萬(wàn)元的標準判斷是否免稅的。會(huì )計處理如下：

　　1、七月會(huì )計處理：

　　借：應收賬款 51500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應交稅費——應交增值稅 1500

　　2、八月會(huì )計處理：

　　借：應收賬款 20600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

　　應交稅費——應交增值稅 600

　　3、九月會(huì )計處理：

　　(1)借：應收賬款 10300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅 300

　　(2)九月末，判斷本季度銷(xiāo)售收入是否達到免征增值稅條件，因合計銷(xiāo)售額8萬(wàn)元，達到免征增值稅條件，將有關(guān)應交增值稅轉入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下：

　　借： 應交稅費——應交增值稅 2400

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 2400

　　【結論】：簡(jiǎn)單比較下結果，按月申報增值稅，7月繳納增值稅1500元，8月免征增值稅600元，9月免征增值稅300元;第三季度合計繳納增值稅1500元，免征增值稅合計900元;如果按季度申報增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計2400元。按月申報比按季度申報出現多繳增值稅1500元。

　　附：《財政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理規定〉的.通知》(財會(huì )〔2013〕24號)

　　內容：

　　根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知 》)相關(guān)規定，現就小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì )計處理規定如下：

　　小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應交增值稅轉入當期營(yíng)業(yè)外收入。

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