怎么查企業(yè)的外賬

　　賬外賬目前已成為企業(yè)逃避繳納稅款的一種主要方法，它是納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購入材料不需或不能取得合法憑證，而銷(xiāo)售產(chǎn)品又不需開(kāi)具發(fā)票的情形下，在正常設置的賬簿以外設立的一種賬。由于具有較大的隱蔽性，在一些中小企業(yè)中較為流行。同時(shí)，賬外賬由于納稅人以不需供貨方發(fā)票為由，壓低購貨成本，可能導致供貨方不繳或少繳稅款;而納稅人自身又由于銷(xiāo)售的貨物不開(kāi)具發(fā)票，直接導致了國家稅款的流失，因此危害很大。

　　(一)、在檢查前要對企業(yè)基本情況有個(gè)大致了解。

　　即對檢查對象有個(gè)基本判別，該企業(yè)是否存在賬外賬?具體可以從企業(yè)生產(chǎn)規模、納稅申報情況、同類(lèi)企業(yè)比較、主要銷(xiāo)售渠道、主要原材料及進(jìn)貨渠道、用電量等幾個(gè)方面綜合加以分析。

　　(二)、突擊檢查。

　　對企業(yè)的賬外經(jīng)營(yíng)一般比較難以查證，因此，必須充分利用《稅收征管法》賦予的權力，盡可能多地發(fā)現賬外賬的第一手資料。

　　1、應該對存放財務(wù)及經(jīng)營(yíng)資料的地方如企業(yè)財務(wù)科、銷(xiāo)售科等部門(mén)進(jìn)行檢查，責成納稅人提供與稅收有關(guān)的賬冊、憑證，如合同、收據、現金日記賬、收料及發(fā)貨記錄單等;

　　2、對納稅人的貨物存放地進(jìn)行檢查，責成納稅人提供與購進(jìn)及銷(xiāo)售貨物有關(guān)的資料如驗收入庫單、領(lǐng)料單、發(fā)貨單等;

　　3、對納稅人的電腦記錄加以檢查，往往有些企業(yè)對生產(chǎn)進(jìn)度、員工考核、業(yè)務(wù)費支出、應收應付賬款等資料都錄入了電腦，對這部分資料進(jìn)行檢查同樣很有必要;

　　4、對企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行檢查，查看企業(yè)固定資產(chǎn)是否全部入賬，原材料入賬、使用、報廢情況，車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品情況等;

　　5、要了解企業(yè)在銀行開(kāi)立的所有賬戶(hù)情況，包括企業(yè)負責人、銷(xiāo)售主管、財務(wù)主管是否有長(cháng)期信用卡或私卡，目前大部分賬外經(jīng)營(yíng)的貨款往來(lái)都在企業(yè)或財務(wù)負責人的信用卡或私卡里交易。

　　(三)賬證檢查。

　　如不能直接發(fā)現證據，在只能就賬查賬的基礎上，要盡可能對記賬憑證中所有資料進(jìn)行詳細檢查，如業(yè)務(wù)費結算、是否有按工時(shí)結算的工資記錄、郵寄費、車(chē)旅費憑證、運輸發(fā)票憑證等，從中發(fā)現線(xiàn)索;同時(shí)，要了解企業(yè)產(chǎn)品情況，如一定數量或金額產(chǎn)品的耗電量、耗時(shí)量、投料比例等。

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