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2017國際內審師考試《審計業(yè)務(wù)》單選題練習
1、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實(shí)際運送數量的不同?
A.運用不充分的供應商選擇程序;
B.在驗收部門(mén)的采購訂單附件上標明訂購數量;
C.無(wú)法詳細比較已收到貨物的質(zhì)量;
D.接收了未經(jīng)適當授權購買(mǎi)的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導致選擇一個(gè)內部控制制度很弱的供應商，發(fā)生了運送錯誤數量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點(diǎn)貨物數量，應該能夠注意到數量的差異。
B.正確。在驗收部門(mén)訂單復印件上顯示訂購的數量，可能為負責驗收的職工不清點(diǎn)貨物數量而直接在驗收報告上寫(xiě)上相同的數量提供機會(huì )。在訂單復印件上沒(méi)有貨物數量時(shí)，則會(huì )促使負責驗收員工為滿(mǎn)足填寫(xiě)驗收報告的需要，而認真清點(diǎn)每一批貨物，從而保證數量的準確性。
C.不正確。沒(méi)有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數量的問(wèn)題不相關(guān)。而且，驗收人員不用清點(diǎn)貨物也能觀(guān)察到貨物的質(zhì)量。
D.不正確。接收了未經(jīng)適當授權購買(mǎi)的貨物，不會(huì )直接導致貨物數量的差異，運單上的貨物數量仍可以與驗收報告相一致。
2、對客戶(hù)應收賬款的審計發(fā)現，在過(guò)去兩年中，未收回應收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場(chǎng)部的催促下，公司對一些信譽(yù)不好的客戶(hù)增加了賒銷(xiāo)量。在監督公司如何處理該審計發(fā)現時(shí)，以下哪項內容作用最差?
A.應收賬款部經(jīng)理對收回未償還應收賬款的反應;
B.信息技術(shù)部門(mén)關(guān)于落實(shí)新的應收賬款系統的最新信息;
C.財務(wù)主任對糾正措施的定期更新;
D.負責重新評估賒銷(xiāo)政策的賒銷(xiāo)和市場(chǎng)部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應收賬款經(jīng)理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復內容沒(méi)有用，內容沒(méi)有用其客觀(guān)性和真實(shí)性都得不到保證。
3、某內部審計師可能運用計算機模擬來(lái)評價(jià)某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)?
A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規范。
B.倉庫職能的效率。
C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。
D.用于決定經(jīng)濟訂貨量的計算機程序的質(zhì)量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應用計算機模擬技術(shù)。
B.不正確。經(jīng)濟性和有效性衡量的是過(guò)去的生產(chǎn)情況，而不是未來(lái)政策。
C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數據能恰當的測試采購部門(mén)面對的變化，從而評價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)和程序。
D.不正確。計算機程序的質(zhì)量是主觀(guān)的，不容易被量化成模型。
5、公司的應收賬款周轉率在過(guò)去三年中，從7.3下降到5.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現金銷(xiāo)售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會(huì )加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會(huì )拖延付款時(shí)間，造成周轉率下降。
C. 不正確�，F金銷(xiāo)售不會(huì )影響應收賬款周轉率。
D. 不正確。期限降低會(huì )導致客戶(hù)加速付款，從而提高應收賬款周轉率。
5、下表描述的是某公司三年的應收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.5% 27.3% 30.8%
應收賬款周轉率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對上述變化的合理解釋?zhuān)?/p>
A.低計了壞賬準備。
B.賒銷(xiāo)和收款程序無(wú)效。
C.可能記錄了虛假銷(xiāo)售。
D.高估了賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應收賬款，導致應收賬款周轉率下降。
B. 不正確。無(wú)效的賒銷(xiāo)和收款程序是可能的答案，因為他們能夠導致無(wú)法收回的應收賬款的增加，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
C. 不正確。虛假的銷(xiāo)售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的能收回的應收賬款，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
D. 正確。高估的賒銷(xiāo)退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應收賬款，這將導致將應收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。
6、以下哪一項是說(shuō)明應收賬款確實(shí)存在的最有證明力的證據?
A.肯定式函證回函。
B.銷(xiāo)售發(fā)票。
C.提貨單。
D.驗收報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。來(lái)自客戶(hù)的函證回函是應收賬款存在的最有力證據。
B. 不正確。銷(xiāo)售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開(kāi)給公司的，并且沒(méi)有考慮后續的付款。
C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應收賬款的持續存在性。
D. 不正確。這不是應收賬款的證據。
7、以下哪類(lèi)人員的組合最適合參加結束會(huì )議(exit conference)：
A.在現場(chǎng)工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的工作人員;
B.首席審計執行官與負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員;
C.負責的內部審計師、熟悉運營(yíng)細節并有權采取糾正措施的管理層的代表;
D.在現場(chǎng)工作的助理內部審計師與負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，在現場(chǎng)工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的工作人員不可能具備必要的觀(guān)點(diǎn)和權力;
答案B不正確，首席審計執行官與負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員可能對有關(guān)的細節不熟悉;
答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務(wù)結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權執行糾正措施的人員(實(shí)務(wù)公告2550-1)。
答案D不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀(guān)點(diǎn)和權力。
8、充分的審計證據應該是
A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。
B.與審計意見(jiàn)直接相關(guān)，并且包括所有的因素。
C.基于被認為可信的參考資料。
D.足以說(shuō)服一個(gè)審慎的人得出與審計師一樣的結論。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據的固有一面，與審計證據的任何特征沒(méi)有特定的聯(lián)系。
B. 不正確。這是審計證據相關(guān)性的屬性。
C. 不正確。這是審計證據可靠性的屬性。
D. 正確。這是審計證據充分性的屬性。
9、對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述?
A.擴展審計工作來(lái)確定是否有理由進(jìn)行調查。
B.將情況報告給審計委員會(huì )，申請經(jīng)費以便聘請外部專(zhuān)家來(lái)幫助調查可能存在的舞弊。
C.咨詢(xún)外部法律顧問(wèn)，決定如何采取行動(dòng)。
D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢(xún)問(wèn)他們希望審計活動(dòng)怎樣繼續。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。根據《實(shí)務(wù)公告》1210A2-1、13，這是適當的行動(dòng)。
B. 不正確。見(jiàn)題解A。
C. 不正確。見(jiàn)題解A。
D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內部審計應該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構或審計委員會(huì )咨詢(xún)前，還有許多準備工作要做。
10、某內部審計師發(fā)現一項高估存貨從而增加了部門(mén)上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據表明該部門(mén)的經(jīng)理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經(jīng)理可能負責此項計劃的實(shí)施。該審計師應該
A.向部門(mén)經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進(jìn)一步行動(dòng)之前，取得該經(jīng)理對此問(wèn)題的解釋。
B.向高級管理層和審計委員會(huì )報告此項審計發(fā)現，并且探討下一步可能采取的調查行動(dòng)。
C.繼續找下級職員面談，直至獲得確鑿證據然后再向審計委員會(huì )報告。
D.將此事全部記錄下來(lái)，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒(méi)有必要向部門(mén)經(jīng)理通告該審計師的懷疑。與部門(mén)管理層進(jìn)行面談是適當的，但是目的主要是為了收集數據。
B. 正確。根據《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1.6，本選項正確。
C. 不正確。該審計師已有足夠的證據以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調查工作。
D. 不正確。該審計師的責任是向組織內部報告。
11、標準化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
A.只發(fā)生微小變化的穩定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;
B.復雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;
C.隨后將對同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計;
D.多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。它可以節省工作并提供連貫性;
B、正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標和相應的程序可以是不相關(guān)的。
C、不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計所接受，只要存貨部門(mén)沒(méi)有本質(zhì)上的變化;
D、不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng)的情形，只要這種經(jīng)營(yíng)具有相同的活動(dòng)、風(fēng)險和控制。
12、以下哪項是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個(gè)步驟：
A.確定制造業(yè)經(jīng)營(yíng)是否有效果和有效率;
B.業(yè)務(wù)將在六周內開(kāi)始，并包括對遵守法律、規章與合同的合規性測試;
C.在審計過(guò)程中內部審計師不可以向非管理型經(jīng)營(yíng)人員披露審計發(fā)現;
D.觀(guān)察廢品檢驗的方法。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標;
B、不正確，對業(yè)務(wù)范圍和所提議開(kāi)始時(shí)間的部分表述不是業(yè)務(wù)(審計)程序;
C、不正確，禁止披露審計發(fā)現是內部審計師的行為規則中所規定的內容。
D、正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開(kāi)展的程序，這些程序的設計是為了實(shí)現業(yè)務(wù)目標。因此，觀(guān)察業(yè)務(wù)客戶(hù)檢驗廢品的方法是為實(shí)現業(yè)務(wù)目標所開(kāi)展的活動(dòng)，應包括在工作方案中。
13、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率：
A.總體中賬面數和實(shí)際數之間存在大量差異
B.預計總體中賬面數和實(shí)際數之間幾乎沒(méi)有差異
C.總體在金額上的變動(dòng)程度很低
D.總體在金額上的變動(dòng)程度很高
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，當存在許多差異時(shí)，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無(wú)效率的;
B、正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣<(例如比率估計法)在錯報數量增加時(shí)更有效率(樣本更小)。當預計存在低估并且期望值為負的時(shí)候，貨幣單位抽樣法也是無(wú)效的。
C、D、不正確，總體項目的金額變動(dòng)程度，不能用這兩種方法的任何一種來(lái)測量。
15、內部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
A.業(yè)務(wù)目標;
B.工作進(jìn)度與時(shí)間估算;
C.業(yè)務(wù)工作方案;
D.初步調查。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據標準2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應足以實(shí)現業(yè)務(wù)的目標。”而且，根據實(shí)務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計劃應該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內部審計師開(kāi)發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現內容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結合就界定了內部審計師的工作范圍。”
B、不正確，工作進(jìn)度和時(shí)間估算要以業(yè)務(wù)的目標和范圍為依據;
C、不正確，工作方案在初步調查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標為依據;
D、不正確，初步調查要在目標確定前開(kāi)展，但目標和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍。
15、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶(hù)滿(mǎn)意度測試系統”。該系統由該部門(mén)客戶(hù)服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調查組成。從過(guò)去12個(gè)月購貨的所有客戶(hù)中隨機抽取100個(gè)采購部門(mén)作為調查對象，向其發(fā)送調查問(wèn)卷。調查問(wèn)卷長(cháng)三頁(yè)，包括30個(gè)問(wèn)題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問(wèn)題則采用反應層次�？蛻�(hù)服務(wù)處在9月寄出調查問(wèn)卷，于10月15日將寄回的調查問(wèn)卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問(wèn)卷的話(huà)，也不進(jìn)行追蹤調查。在上一次郵寄調查問(wèn)卷時(shí)，有55份調查問(wèn)卷沒(méi)有返回。許多調查問(wèn)卷是由采用相同回答選項(例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意)的一系列不同問(wèn)題組成。一些設計是讓不同群體的調查對象來(lái)回答不同版本的調查問(wèn)卷。這些不同版本的調查問(wèn)卷將問(wèn)題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒(例如，同意在右
邊不同意在左邊，或反之)。這類(lèi)問(wèn)卷變量的目的是：
A.測試回答者是否閱讀了調查問(wèn)卷;
B.減少模式反應傾向的影響;
C.消除故意的虛假陳述;
D.運用相同的問(wèn)題，可能獲得一個(gè)以上人口參數的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D都不正確，問(wèn)卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調查問(wèn)卷，也不能運用相同的問(wèn)題獲得一個(gè)以上人口參數的信息。
B、正確，問(wèn)題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問(wèn)題的編排應該符合邏輯順序，由于個(gè)人化的問(wèn)題可能觸動(dòng)感情因而應該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問(wèn)卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達到平均數。
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