2017國際內審師考試《審計業(yè)務(wù)》備考練習及答案

　　1. 在評價(jià)制造業(yè)公司計算機化采購活動(dòng)的業(yè)務(wù)中，以下哪項應包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分：

　　a.計算機程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細內容);

　　b.用內部審計師編制的程序來(lái)打印輸出數據并檢驗數據;

　　c.對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會(huì )對本年的業(yè)務(wù)有影響;

　　d.對每個(gè)地點(diǎn)有關(guān)計算機運行的管理控制信息。

　　答案：d

　　解析：答案a和b不正確，程序文件和測試數據很可能每年都會(huì )變化，因此在每個(gè)業(yè)務(wù)期間需要再評價(jià);

　　答案c不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業(yè)務(wù)有影響的變化應包含在本年的業(yè)務(wù)工作底稿中。這樣，它們應該包含在當年工作底稿的“年報”部分。

　　答案d正確，工作底稿的永久性檔案部分應包含后續業(yè)務(wù)的必要信息。對每個(gè)地點(diǎn)有計算機運行的管理控制應恰當地包含在永久性的工作底稿中，因為這些控制不可能每年都發(fā)生變化。

　　2. 編制與維修費有關(guān)的工作底稿時(shí)，以下哪項是不必要的特征：

　　a.內部審計師在完工時(shí)已簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個(gè)工作日;

　　b.顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費用;

　　c.首席審計執行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的;

　　d.顯示上個(gè)月的資產(chǎn)、廠(chǎng)房和設備的總購置成本。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，工作完成日期以及內部審計師的簽名對于控制業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)是非常重要的;

　　答案b不正確，工作底稿關(guān)注維修費以及顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費用對于隨后的審核來(lái)說(shuō)是非常有必要的;

　　答案c不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內部審計師編制，由內部審計活動(dòng)的管理層來(lái)審核。

　　答案d正確，由于資產(chǎn)、廠(chǎng)房和設備的總購置成本與維修成本無(wú)關(guān)，這個(gè)特征對于支持涉及維修費的業(yè)務(wù)觀(guān)察、結論和建議是不必要的。

　　3. 業(yè)務(wù)工作底稿用對照數字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標是：

　　a.允許交叉索引并簡(jiǎn)化監督性復核;

　　b.支持最終的業(yè)務(wù)溝通;

　　c.消除后續追蹤復核的需要;

　　d.確定工作底稿恰當支持業(yè)務(wù)觀(guān)察、結論和建議。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，索引允許相互對照，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監督性復核或通過(guò)工作底稿創(chuàng )建了有關(guān)項目的線(xiàn)索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了最終的業(yè)務(wù)溝通的準備工作、以后對同一業(yè)務(wù)客戶(hù)的業(yè)務(wù)開(kāi)展以及內部審計活動(dòng)的內部與外部評估。

　　答案b不正確，工作底稿作為一個(gè)整體應支持最終的業(yè)務(wù)溝通;

　　答案c不正確，后續追蹤業(yè)務(wù)客戶(hù)的狀況是有必要的，但后續追蹤工作底稿的陳述則沒(méi)有必要;

　　答案d不正確，工作底稿監督性復核的目標是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀(guān)察、結論和建議。

　　4. 在對工作底稿審核時(shí)，內部審計管理人員發(fā)現內部審計師的業(yè)務(wù)觀(guān)察不能與輔助性文件恰當的相互對照。該管理人員最有可能指示內部審計師：

　　a.編制工作底稿，指出所開(kāi)展業(yè)務(wù)的整體范圍;

　　b.熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內部審計師就能答復在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結論;

　　c.由于這項制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引;

　　d.提供一個(gè)交叉索引制度，以便表明業(yè)務(wù)觀(guān)察、結論、建議和有關(guān)的事實(shí)間的關(guān)系。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，對工作底稿的適當索引和相互對照是有必要的，單獨的分析沒(méi)有必要;

　　答案b不正確，適當的交叉索引避免了記住輔助性信息位置的必要;

　　答案c不正確，應該加上交叉索引，不能刪除。

　　答案d正確，交叉索引很重要，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監督性復核或通過(guò)工作底稿創(chuàng )建了有關(guān)項目的線(xiàn)索。因此，它便利了為同一業(yè)務(wù)客戶(hù)準備的最終業(yè)務(wù)溝通以及后續業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

　　5. 項目月報用來(lái)比較實(shí)際成本與原預算數并計算其差額。項目報告差額達原預算的10%以上即需要進(jìn)行解釋及負責人的同意。下列審計測試中哪些可供內部審計師決定是否實(shí)施必要的程序?

　　i、選擇一個(gè)超預算的樣本并檢查相應的批準程序

　　ii、找出超預算的原因

　　iii、使用審計軟件從新計算項目月報各差額及總額

　　iv、比較某一項目差額樣本并記錄有關(guān)的批準和差額原因

　　a、只有iv。

　　b、iii和iv。

　　c、i，ii和iii。

　　d、i和ii。

　　答案：a

　　解析：i、不正確。需要檢查的是達到預算10%以上的差額，這包括大于和小于預算的10%，所以?xún)H考慮超預算是不全面的。

　　ii、不正確。同上。

　　iii、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。

　　iv、正確�？梢詫�(shí)現審計目標。

　　6. 正在實(shí)施的一項經(jīng)營(yíng)審計，目的是評價(jià)電話(huà)銷(xiāo)售代理人今年相對于去年的業(yè)績(jì)。該組織銷(xiāo)售兩種類(lèi)似產(chǎn)品，一種比另一種價(jià)格高20%。這兩年價(jià)格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷(xiāo)售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說(shuō)明該組織銷(xiāo)售代理人今年比去年業(yè)績(jì)好的最佳證據：

　　a、今年每位銷(xiāo)售代理人實(shí)現的收入均比去年高。

　　b、今年電話(huà)銷(xiāo)售數量比去年高。

　　c、今年新顧客人數與聯(lián)系過(guò)的預期顧客人數比率比去年高。

　　d、今年單位銷(xiāo)售收入增長(cháng)率高于去年。

　　答案：a

　　解析：a、正確。由于價(jià)格和毛利率不變，銷(xiāo)售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說(shuō)明銷(xiāo)售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績(jì)好的最佳證據。

　　b、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價(jià)格不同，所以電話(huà)銷(xiāo)售數量增加，不能說(shuō)明銷(xiāo)售額一定增加。

　　c、不正確。該比率上升只能說(shuō)明顧客數量增加，不能說(shuō)明銷(xiāo)售額一定上升。

　　d、不正確。單位銷(xiāo)售收入增長(cháng)率高，并不意味著(zhù)總銷(xiāo)售額上升。

　　7. 以下各項均是對利用問(wèn)題清單來(lái)評估審計風(fēng)險的批評，除了：

　　a、問(wèn)題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。

　　b、不適當地給予表中所有欄目涉及的因素相同的權重。

　　c、降低了數據收集過(guò)程中的一致性。

　　d、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗進(jìn)行轉化解釋。

　　答案：c

　　解析：a、不正確。問(wèn)題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實(shí)際上，由于一些主、客觀(guān)原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。

　　b、不正確。對問(wèn)題清單來(lái)說(shuō)，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。

　　c、正確。由于采用標準格式收集證據，所以問(wèn)題清單提高了數據收集過(guò)程中的一致性。

　　d、不正確。問(wèn)題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。

　　8. 工作底稿檔案應該保留：

　　a.5年，這與國際貨物銷(xiāo)售合同的保管協(xié)定一致;

　　b.到首席審計執行官確定的期限;

　　c.直到審計委員會(huì )釋放它們;

　　d.直到后續追蹤結束。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，國際貨物銷(xiāo)售的合同協(xié)定沒(méi)有這樣的規定;

　　答案b正確，首席審計執行官應制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規定。這些存檔規定應與組織的方針和有關(guān)規定或其他規定相一致(實(shí)務(wù)公告2330.a2)。

　　答案c不正確，審計委員會(huì )通常不關(guān)注工作底稿;

　　答案d不正確，很多的工作底稿應該保留到下一個(gè)業(yè)務(wù)期間或者更長(cháng)，這取決于要構的指導意見(jiàn)和規定。在事件發(fā)生的幾周內可以進(jìn)行后續追蹤復核。

　　9. 工作底稿中含有所開(kāi)展業(yè)務(wù)的記錄和大量的機密信息。它們是內部審計部門(mén)的資產(chǎn)，該部門(mén)要對工作底稿的安全性負責。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規定：

　　a.僅允許內部審計部門(mén)的人員接觸工作底稿;

　　b.在全部時(shí)間并且在適當的范圍內對工作底稿提供保護;

　　c.內部審計活動(dòng)的管理部門(mén)對工作底稿的安全負有責任;

　　d.考慮到工作底稿的機密性，定期銷(xiāo)毀重要的工作底稿。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，如果業(yè)務(wù)目標不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務(wù)客戶(hù)或其他人;

　　答案b正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當的保護。在整個(gè)外勤工作過(guò)程中，它們應在內部審計師的擁有和控制之中，且要保護其防止火災、偷盜和其它的損壞。比如，內部審計師應使用業(yè)務(wù)客戶(hù)的安全或其它保障設施。在內部審計活動(dòng)的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應簽名。由其他人(政府審計師、外部審計師等)進(jìn)行的復核應在內部審計活動(dòng)的辦公室進(jìn)行。當電子工作底稿處于網(wǎng)絡(luò )聯(lián)機時(shí)，計算機系統安全措施應該和那些為機構的其他非常敏感的信息所采用的安全防護措施相似。

　　答案c不正確，這個(gè)規定很難做到;

　　答案d不正確，銷(xiāo)毀工作底稿的標準是這些工作底稿與將來(lái)的要求不相關(guān)且不機密。

　　10. 以下哪種情況構成了不恰當的工作底稿編制：

　　a.工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶(hù)使用的所有表格和指令;

　　b.工作底稿中包含流程圖;

　　c.業(yè)務(wù)觀(guān)察與輔助性文件是相互對照的;

　　d.在腳注中對標記符號做了解釋。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，標準2330指出，內部審計師應記錄支持結論和業(yè)務(wù)結果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應該將信息限制在與業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)觀(guān)察、結果、結論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務(wù)客戶(hù)使用的表格和指令，應以它們能支持業(yè)務(wù)觀(guān)察、結論和建議為限，并能與業(yè)務(wù)目標一致。

　　答案b不正確，能代表業(yè)務(wù)客戶(hù)的控制、文件流向以及其他活動(dòng)的圖表，對于理解業(yè)務(wù)客戶(hù)的運營(yíng)是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內容;答案c不正確，相互對照對于有規律的整理和了解工作底稿并減少重復是不可缺少的;答案d不正確，記號標記是標準的貫穿于業(yè)務(wù)的驗證符號，應在注腳中說(shuō)明它們。

【國際內審師考試《審計業(yè)務(wù)》備考練習及答案】相關(guān)文章：

2017國際內審師考試《審計業(yè)務(wù)》精選練習及答案10-21

2017國際內審考試《審計業(yè)務(wù)》備考練習及答案09-07

2017國際內審師考試《內部審計業(yè)務(wù)》備考題及答案06-26

2017國際內審考試《審計業(yè)務(wù)》模擬練習及答案06-24

2017國際內審師考試《內部審計業(yè)務(wù)》備考題（附答案）10-18

2017內審師考試《審計業(yè)務(wù)》備考試題及答案08-12

2017內審師考試《審計業(yè)務(wù)》練習題及答案08-30

2017國際內審師考試《內部審計基礎》備考題及答案04-21

2017國際內審考試《審計業(yè)務(wù)》考試練習題及答案07-16

2017國際內審師考試模擬練習及答案09-01