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納稅信用等級全面解讀2017
讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行。近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(下稱(chēng)“公告”)對《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號，下稱(chēng)“管理辦法”)和《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號，下稱(chēng)“指標和評價(jià)”)有關(guān)內容進(jìn)行了調整，完善和優(yōu)化了現代化的納稅信用管理體系。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于納稅信用等級的知識，歡迎閱讀。
納稅信用等級分四等
納稅人納稅信用級別設為A、B、C、D四級。
A級納稅信用為年度評價(jià)指標得分90分以上。
B級納稅信用為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分。
C級納稅信用為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分。
D級納稅信用為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定。
納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式。評價(jià)指標包括稅務(wù)內部信息和外部評價(jià)信息。年度評價(jià)指標得分采取扣分方式。納稅人評價(jià)年度內經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。
其中，納稅信用信息范圍包括納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內部信息、外部信息。
納稅人信用歷史信息。包括納稅人的基本信息、評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄�；拘畔⒂屑{稅人稅務(wù)登記信息、經(jīng)營(yíng)信息和特別設置的人員信息。
相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄主要指從質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)取得納稅人的最優(yōu)記錄和最差信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價(jià)。
稅務(wù)內部信息。包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息包括涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息，非經(jīng)常性指標信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查信息和稅務(wù)稽查信息。這些信息細化為95個(gè)評價(jià)指標。
外部信息。包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標信息。
目前，有納稅人銀行賬戶(hù)設置數大于納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供數、海關(guān)進(jìn)口貨物報關(guān)數小于增值稅進(jìn)項申請抵扣數等4個(gè)指標參與評價(jià)，后續國家稅務(wù)總局將根據社會(huì )信用體系建設發(fā)展情況逐步增加外部信息評價(jià)指標。
完善納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式
《評價(jià)指標》中納稅人信用歷史信息和外部參考信息僅記錄，不扣分，不影響年度納稅信用評價(jià)結果。
影響納稅信用評價(jià)的主要是稅務(wù)內部信息和外部評價(jià)信息，采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式確定。年度評價(jià)指標得分采取扣分方式，依據法律法規的相關(guān)規定，針對納稅人涉稅行為是否誠信、發(fā)生失信行為的態(tài)度和程度，設置不同的扣分標準。涉及處罰金額的，采取按百分比數值遞進(jìn)方式計算扣分值。
對納稅人涉稅行為是否為失信行為的評價(jià)主要參照了《稅收征管法》及其實(shí)施細則等法律法規和文件規定。直接判為D級的行為，參照《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》和稅收管理中常見(jiàn)的嚴重失信行為確定。
此外，在設計指標扣分分值時(shí)，主要考量納稅人主觀(guān)態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結果和失信程度四個(gè)方面。
根據納稅人涉稅行為記錄，區別行為中體現出的誠信態(tài)度(如按期申報、按期繳納、銀行賬戶(hù)設置數量大于向稅務(wù)機關(guān)提供數量等指標)、遵從能力(如納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之后的存續時(shí)間、賬簿與憑證的管理等指標)、實(shí)際結果(主要體現在非經(jīng)常性指標等稅務(wù)檢查指標中)和影響程度(如非正常戶(hù)的指標)，設計了納稅信用評價(jià)第三級指標對應的扣分分值和直接判級方式。
納稅信用級別按月動(dòng)態(tài)調整
在公告中明確了關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整的方法和程序。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應調整其相應評價(jià)年度納稅信用級別為D級，并記錄動(dòng)態(tài)調整信息，該D級評價(jià)不保留至下一年度。
對稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度存在需扣減納稅信用評價(jià)指標得分情形的，主管稅務(wù)機關(guān)暫不調整其相應年度納稅信用評價(jià)結果和記錄。
主管稅務(wù)機關(guān)按月開(kāi)展納稅信用級別動(dòng)態(tài)調整工作。主管?chē)悪C關(guān)、地稅機關(guān)應及時(shí)溝通，相互傳遞動(dòng)態(tài)調整相關(guān)信息，協(xié)同完成動(dòng)態(tài)調整工作，并為納稅人提供動(dòng)態(tài)調整信息的自我查詢(xún)服務(wù)。
主管稅務(wù)機關(guān)完成動(dòng)態(tài)調整工作后，于次月初5個(gè)工作日內將動(dòng)態(tài)調整情況層報至省稅務(wù)機關(guān)備案，并發(fā)布A級納稅人變動(dòng)情況通告。省稅務(wù)機關(guān)據此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評價(jià)信息，于每月上旬將A級納稅人變動(dòng)情況匯總報送稅務(wù)總局(納稅服務(wù)司)。
納稅信用年度評價(jià)結果發(fā)布前，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人在評價(jià)年度存在動(dòng)態(tài)調整情形的，應調整后再發(fā)布評價(jià)結果。
提高經(jīng)常性指標評價(jià)指標扣分標準
《指標和評價(jià)》經(jīng)過(guò)一年的施行，各地反饋，納稅評估、大企業(yè)審計、稅務(wù)稽查等非經(jīng)常性指標的扣分分值較低，與10分的起評分級差(納稅人評價(jià)年度內經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評，非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評)存在不均衡的情況，需要提高此類(lèi)指標扣分分值。
比如，050104、060304等指標，納稅評估或稅務(wù)稽查補稅金額1萬(wàn)元以上且占當年應納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的，按照3分+(應補稅款/評價(jià)期應納稅款×100%)公式計算，最高扣4分，以100分的起評分計算，仍可以評為A級，指標扣分與失信程度及后果不相當。
為提高A級納稅人的“含金量”，《公告》提高了納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查、稅務(wù)稽查發(fā)現補稅行為的扣分分值。
補稅金額不滿(mǎn)1萬(wàn)元且占當年應納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的(指標050102、050202、060302)，原扣分標準為：1分+(應補稅款/評價(jià)期應納稅款×100%)，最少扣1分，最多扣2分。調整后扣分標準為：1分+(評價(jià)期應補稅款/評價(jià)期應納稅款)×10，最低扣1分，最高扣11分。
補稅金額1萬(wàn)元以上且占當年應納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的(指標050104、050204、060304)，原扣分標準為：3分+(應補稅款/評價(jià)期應納稅款×100%)，最少扣3分，最多扣4分。調整后扣分標準為：3分+(評價(jià)期應補稅款/評價(jià)期應納稅款)×10，最低扣3分，最高扣13分。
企業(yè)補稅將無(wú)緣A級納稅人資格認定
公告明確了稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整的方法和程序。主管稅務(wù)機關(guān)按月開(kāi)展納稅信用級別動(dòng)態(tài)調整，因稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度存在直接判為D級情形的，調整其相應評價(jià)年度納稅信用級別為D級，該D級評價(jià)不保留至下一年度。
完成動(dòng)態(tài)調整工作后，于次月初5個(gè)工作日內將動(dòng)態(tài)調整情況層報至省稅務(wù)機關(guān)備案，并發(fā)布A級納稅人變動(dòng)情況通告。
其中，有4種情形之一的納稅人評價(jià)年度不能評為A級：實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的;上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的;非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的;不能按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。
同時(shí)，公告還對企業(yè)進(jìn)行守信激勵和失信懲戒等措施來(lái)提升企業(yè)納稅遵從。
對守信企業(yè)，國家稅務(wù)總局將簡(jiǎn)化辦稅流程，取消增值稅發(fā)票認證;增值稅發(fā)票，需要調整用量即時(shí)辦理;簡(jiǎn)化管理手續，辦理出口退稅享有優(yōu)先權;推行征信互認、銀稅互動(dòng)服務(wù)，優(yōu)先提供無(wú)抵押信用貸款等15項舉措以茲鼓勵。
相反，對于失信的企業(yè)而言，他們將面臨諸如加強出口退稅審核;列入重點(diǎn)監控對象，提高監督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準;D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級等7項懲戒措施。
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