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造價(jià)工程師知識點(diǎn)：資產(chǎn)負債表的編制
資產(chǎn)負債表綜合反映項目計算期內各年末資產(chǎn)、負債和所有者權益的增減變化及對應關(guān)系，用以考察項目資產(chǎn)、負債、所有者權益的結構是否合理，進(jìn)行清償能力分析。資產(chǎn)負債表的編制依據是“資產(chǎn)=負債+所有者權益”。
(1)資產(chǎn)由流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)凈值、無(wú)形及遞延資產(chǎn)凈值四項組成。
1)流動(dòng)資產(chǎn)總額為應收賬款、存貨、現金、累計盈余資金之和。前三項數據來(lái)自流動(dòng)資金估算表;累計盈余資金數額則取自資金來(lái)源與運用表，但應扣除其中包含的回收固定資產(chǎn)余值及自有流動(dòng)資金。
2)在建工程是指投資計劃與資金籌措表中的年固定資產(chǎn)投資額，其中包括固定資產(chǎn)投資方向調節稅和建設期利息。
3)固定資產(chǎn)凈值和無(wú)形及遞延資產(chǎn)凈值分別從固定資產(chǎn)折舊費估算表和無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)估算表取得。
(2)負債包括流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。
流動(dòng)負債中的應付賬款數據可由流動(dòng)資金估算表直接取得。流動(dòng)資金借款和其他短期借款兩項流動(dòng)負債及長(cháng)期借款均指借款余額，需根據資金來(lái)源與運用表中的對應項及相應的本金償還項進(jìn)行計算。 1)長(cháng)期借款及其他短期借款余額的計算按下式進(jìn)行： 第T年借款余額：∑(借款—本金償還)t(t=1-T)
其中，(借款—本金償還)t為資金來(lái)源與運用表中第t年借款與同一年度本金償還之差。 2)按照流動(dòng)資金借款本金在項目計算期末用回收流動(dòng)資金一次償還的一般假設，流動(dòng)資金借款余額的計算按下式進(jìn)行：
第T年借款余額=∑(借款)t(t=1-T)
其中，(借款)t為資金來(lái)源與運用表中第t年流動(dòng)資金借款額。若為其他情況，可參照長(cháng)期借款的計算方法計算。
(3)所有者權益包括資本金、資本公積金、累計盈余公積金及累計未分配利潤。
其中，累計未分配利潤可直接得自損益表;累計盈余公積金也可由損益表中盈余公積金項計算各年份的累計值，但應根據有無(wú)用盈余公積金彌補虧損或轉增資本金的情況進(jìn)行相應調整。資本金為項目投資中累計自有資金(扣除資本溢價(jià))，當存在由資本公積金或盈余公積金轉增資本金的情況時(shí)應進(jìn)行相應調整。資本公積金為累計資本溢價(jià)及贈款，轉增資本金時(shí)進(jìn)行相應調整資產(chǎn)負債表，使其滿(mǎn)足等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益。
清償能力評價(jià)
投資項目的資金構成一般可分為借入資金和自有資金。自有資金可長(cháng)期使用，而借入資金必須按期償還。項目的投資者自然要關(guān)心項目?jì)攤芰?借入資金的所有者——債權人也非常關(guān)心貸出資金能否按期收回本息。因此，償債分析是財務(wù)分析中的一項重要內容。
(1)貸款償還期分析
項目?jì)攤芰Ψ治隹稍诰幹瀑J款償還表的基礎上進(jìn)行。為了表明項目的償債能力，可按盡早還款的方法計算。在計算中，貸款利息一般作如下假設：長(cháng)期借款：當年貸款按半年計息，當年還款按全年計息。假設在建設期借入資金，生產(chǎn)期逐期歸還，則： 建設期年利息=(年初借款累計+本年借款/2)×年利率
生產(chǎn)期年利息=年初借款累計X年利率流動(dòng)資金借款及其他短期借款按全年計息。貸款償還期的計算公式與投資回收期公式相似，公式為：
貸款償還期=償清債務(wù)年分數-1+(償清債務(wù)當年應付的本息)/(當年可用于償清的資金總額)
貸款償還期小于等于借款合同規定的期限時(shí)，項目可行。
(2)資產(chǎn)負債率
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額
資產(chǎn)負債率反映項目總體償債能力。這一比率越低，則償債能力越強。但是資產(chǎn)負債率的高低還反映了項目利用負債資金的程度，因此該指標水平應適當。
(3)流動(dòng)比率
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負債總額該指標反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。該比率越高，單位流動(dòng)負債將有更多的流動(dòng)資產(chǎn)作保障，短期償債能力就越強。但是可能會(huì )導致流動(dòng)資產(chǎn)利用效率低下，影響項目效益。因此，流動(dòng)比率一般為2：1較好。
(4)速動(dòng)比率
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負債總額
該指標反映了企業(yè)在很短時(shí)間內償還短期債務(wù)的能力。速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨，是流動(dòng)資產(chǎn)中變現最快的部分，速動(dòng)比率越高，短期償債能力越強。同樣，速動(dòng)比率過(guò)高也會(huì )影響資產(chǎn)利用效率，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，速動(dòng)比率一般為1左右較好。
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