2016年中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎復習重點(diǎn)：現金流量表

　　現金流量表附注披露的內容

　　(1)將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流k。將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)菅活動(dòng)的現金流量。以?xún)衾麧櫈榛�礎，采用間接法需要加以調整的項H口了以分為四大類(lèi)：一是沒(méi)有實(shí)際支付現金的費用;二是沒(méi)有實(shí)際收到現金的收益;三是不屬〒經(jīng)達活動(dòng)的損益;四是經(jīng)營(yíng)性應收應付項目的增減變動(dòng)�；�本原理是：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現金流量?jì)纛~=凈利潤+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的項目-與凈利潤無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的項目。調節公式為：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現金流量?jì)纛~=凈利潤+計提的資產(chǎn)減值準備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)+待攤費用減少(減：增加)+預提費用增加(減：減少)+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)+固定資產(chǎn)報廢損失(減：收益)+財務(wù)費用+投資損失(減：收益)+遞延稅款貸項(減：借項)+存貨的減少(減：增加)+經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少(減：增加)+經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加(減：減少)+其他不減少現金的費用、損失

　　(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動(dòng)。企業(yè)在一定時(shí)期內影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現金收支的投資和籌資活動(dòng)，往往對企業(yè)以后時(shí)期的現金流量會(huì )產(chǎn)生重大影響，因此，應將其作為重要信息在現金流量表的補充資料中加以反映。包括“債務(wù)轉為資本”、“一年內到期的可轉換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個(gè)項目。

　　(3)現金流量?jì)粼黾宇~。現金流量表補充資料中的“現金及現金等價(jià)物凈增加額”瑣目，可以通過(guò)對“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目以及現金等價(jià)物的期初余額與期末余額的比較得出，當然，這里“現金、銀行存款、其他貨幣資金”等項應符合現金流量表中的“現金”的定義。補充資料中的“現金及現金等價(jià)物凈增加額”與主表中最后一項“現金及現金等價(jià)物凈增加額”金額應當相等。

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