- 相關(guān)推薦
2024年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題及答案
無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，我們最不陌生的就是試題了，試題是命題者按照一定的考核目的編寫(xiě)出來(lái)的。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎？以下是小編為大家整理的2024年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題及答案 1
一、單選題：
1、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是( )。
A.股票發(fā)行費用
B.長(cháng)期借款的手續費
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調整
【答案】A
2、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險公司獲得60萬(wàn)元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為( )萬(wàn)元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
3、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險公司獲得60萬(wàn)元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為( )萬(wàn)元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】C
4、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險公司獲得60萬(wàn)元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為( )萬(wàn)元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
5、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專(zhuān)項資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項目，上級部門(mén)批準將項目結余資金70萬(wàn)元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為( )。
A.單位結余
B.事業(yè)基金
C.非財政補助收入
D.專(zhuān)項基金
【答案】B
6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當日即期匯率為1美元=6.1人民幣。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現凈值為90萬(wàn)美元，當日即期匯率為1美元=6.2人民幣。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價(jià)對甲公司利潤總額的影響金額為( )萬(wàn)人民幣。
A.減少104
B.增加104
C.增加52
D.減少52
【答案】D
7、甲公司名義開(kāi)設一家連鎖店，并于30日內向乙公司一次性收取特許權等費用50萬(wàn)元(其中35萬(wàn)元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有;15萬(wàn)元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續服務(wù)收費)，2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬(wàn)元，預計2016年1月提供相關(guān)后續服務(wù)的成本為12萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為( )萬(wàn)元。
A.9
B.15
C.35
D.50
【答案】C
8、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算;乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現的凈利潤為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為( )萬(wàn)元。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
【答案】D
9、企業(yè)采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日對取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計量的基礎是( )。
A.等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日股票期權的公允價(jià)值
B.可行權日股票期權的公允價(jià)值
C.行權日股票期權的公允價(jià)值
D.授予日股票期權的公允價(jià)值
【答案】D
10、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買(mǎi)日之前持有的被購買(mǎi)方的原股權在購買(mǎi)日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應在合并財務(wù)報表中確認為( )。
A.管理費用
B.資本公積
C.商譽(yù)
D.投資收益
【答案】D
二、多選題：
1、下列各項中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì )計估計的有( )。
A.預計負債計量金額的確定
B.應收賬款未來(lái)現金流量的確定
C.建造合同完工進(jìn)度的確定
D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
【答案】ABCD
2、編制合并財務(wù)報表時(shí)，母公司對本期增加的子公司進(jìn)行的下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表
B.同一控制下增加的子公司應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
C.非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
D.同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表
【答案】BCD
3、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車(chē)換入乙公司一項非專(zhuān)利技術(shù)，并支付補價(jià)5萬(wàn)元，當日，甲公司該轎車(chē)原價(jià)為80萬(wàn)元，累計折舊為16萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元，乙公司該項非專(zhuān)利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬(wàn)元，該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.按5萬(wàn)元確定營(yíng)業(yè)外支出
B.按65萬(wàn)元確定換入非專(zhuān)利技術(shù)的成本
C.按4萬(wàn)元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
D.按1萬(wàn)元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
【答案】BC
4、下列各項中，企業(yè)應作為職工薪酬核算的有( )。
A.職工教育經(jīng)費
B.非貨幣性福利
C.長(cháng)期殘疾福利
D.累積帶薪缺勤
【答案】ABCD
5、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執行合同有關(guān)的直接費用的有( )。
A.構成工程實(shí)體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財產(chǎn)保險費
D.經(jīng)營(yíng)租入施工機械的租賃費
【答案】ABD
6、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有( )。
A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現重大匯兌損失
B.企業(yè)報告年度銷(xiāo)售給某主要客戶(hù)的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回
C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償的金額大幅超過(guò)已確認的預計負債
D.企業(yè)獲悉某主要客戶(hù)在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶(hù)賬款的壞賬準備
【答案】BCD
7、下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.對使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷(xiāo)方法應當一致地運用于不同會(huì )計期間
B.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)
D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷(xiāo)
【答案】BD
8、2015年12月10日，甲民間非營(yíng)利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.確認固定資產(chǎn)
B.確認受托代理資產(chǎn)
C.確認捐贈收入
D.確認受托代理負債
【答案】BD
9、企業(yè)對境外經(jīng)營(yíng)財務(wù)報表折算時(shí)，下列各項中，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有( )。
A.固定資產(chǎn)
B.未分配利潤
C.實(shí)收資本
D.應付賬款
【答案】AD
10、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計量時(shí)，應將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額的有( )。
A.持有至到期投資
B.委托貸款
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)
【答案】ABC
三、判斷題：
1、企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。( )
【答案】√
2、母公司編制合并報表時(shí)，應將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現內部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。( )
【答案】×
3、企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(cháng)期資產(chǎn)，應當按照名義金額“1元”計量。( )
【答案】√
4、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產(chǎn)。( )
【答案】√
5、企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。( )
【答案】×
6、企業(yè)涉及現金收支的資產(chǎn)負債表日后調整事項，應當調整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。( )
【答案】×
7、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒(méi)有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但如果公允價(jià)值能夠可靠計量，也應認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認條件。( )
【答案】√
8、企業(yè)對會(huì )計政策變更采用追溯調整法時(shí)，應當按照會(huì )計政策變更的累積影響數調整當期期初的`留存收益。
【答案】√
9、企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。( )
【答案】×
10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。( )
【答案】×
四、計算分析題
1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務(wù)困難無(wú)法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬(wàn)元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計提折舊1200萬(wàn)元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
要求：
(1)計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì )計分錄。
(3)計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應計入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì )計分錄。
【答案】
(1)
甲公司債務(wù)重組后應收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬(wàn)元)。
甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬(wàn)元)。
(2)
借：應收賬款——債務(wù)重組 1042
固定資產(chǎn) 1000
庫存商品 400
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 68
可供出售金融資產(chǎn) 600
壞賬準備 351
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49
貸：應收賬款 3510
(3)乙公司因債務(wù)重組應計入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬(wàn)元)。
或：乙公司因債務(wù)重組應計入營(yíng)業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬(wàn)元)。
(4)
借：固定資產(chǎn)清理 800
累計折舊 1200
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：應付賬款 3510
貸：固定資產(chǎn)清理 1000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 68
股本 200
資本公積——股本溢價(jià)400
應付賬款——債務(wù)重組 1042
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 400
借：固定資產(chǎn)清理200
貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。
資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數總和法按年計提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來(lái)現金流量的現值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為1800萬(wàn)元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數總和法按年計提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會(huì )計分錄。
(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額
(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會(huì )計分錄。
【答案】
(1)甲公司2012年12月5日購入該設備的會(huì )計分錄為：
借：固定資產(chǎn)5000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)850
貸：銀行存款5850
(2)甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬(wàn)元);
甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬(wàn)元)。
(3)甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬(wàn)元)。
會(huì )計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失230
貸：固定資產(chǎn)減值準備230
(4)甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬(wàn)元)。
會(huì )計分錄：
借：制造費用885
貸：累計折舊885
(5)
借：固定資產(chǎn)清理915
固定資產(chǎn)減值準備230
累計折舊3855(1650+1320+885)
貸：固定資產(chǎn)5000
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產(chǎn)清理900
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)153
借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17
貸：固定資產(chǎn)清理17
五、綜合題：
一、某公司當年利潤總額9520萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對應因商品保修計提預計負債200萬(wàn)元。年初遞延所得稅負債為0。公司所得稅稅率25%，預計未來(lái)所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
公司當年業(yè)務(wù)如下：
1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現金500萬(wàn)元
2、當年發(fā)生保修費300萬(wàn)，其中已提的預計負債200萬(wàn)完。截止年底保修期滿(mǎn)。甲公司不再計提保修費用
3、計提壞賬準備180萬(wàn)
4、以10900萬(wàn)元代價(jià)取得乙公司100%股權，按照稅法為免稅合并。購買(mǎi)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值10000萬(wàn)元，其中一項庫存商品賬面200萬(wàn)元，公允價(jià)值360萬(wàn)元，其他賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。
問(wèn)題如下：
1、計算應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅
2、分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對遞延所得稅影響，沒(méi)有影響的，需要指出。
3、針對業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫(xiě)出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒(méi)有影響的可以不寫(xiě)
4、針對業(yè)務(wù)四，計算合并對遞延所得稅的影響，計算合并商譽(yù)，寫(xiě)出購買(mǎi)日合并資產(chǎn)負債表相關(guān)抵消的分錄和調整分錄
【答案】
1、應納稅所得額=(9520+500-200+180)=10000萬(wàn)元
應交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬(wàn)元
2、業(yè)務(wù)一：對遞延所得稅沒(méi)有影響，因為這不屬于公益性捐贈，而是直接捐贈，因此納稅調增，屬于非暫時(shí)性差異
業(yè)務(wù)二：對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時(shí)性差異=200-300=-100萬(wàn)，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬(wàn)元
業(yè)務(wù)三，對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時(shí)性差異=180萬(wàn)，遞延所得稅資產(chǎn)=180*25%=45萬(wàn)元
3、業(yè)務(wù)一：無(wú)分錄
業(yè)務(wù)二：借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
業(yè)務(wù)三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費用 45
4、業(yè)務(wù)四：合并對遞延所得稅的影響=(360-200)*25%=40萬(wàn)元
合并商譽(yù)=10900-(10000+160*0.75)=780萬(wàn)元
或10900-(10160-160*0.25)=780萬(wàn)元
借：存貨160
貸：遞延所得稅負債 40
資本公積 120
借：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等 10120
商譽(yù) 780
貸：長(cháng)期股權投資 10900
二、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現的利潤總額為9 520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來(lái)期間保持不變;預計未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會(huì )計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：
資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現金500萬(wàn)元。
資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預計負債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。
資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬(wàn)元。
資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10 900萬(wàn)元的普通股股票為對價(jià)取得乙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，其中股本2 000萬(wàn)元，未分配利潤8 000萬(wàn)元;除一項賬面價(jià)值與計稅基礎均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計稅基礎均相同。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。
(2)根據資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無(wú)影響，也明確指出無(wú)影響的原因)。
(3)根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì )計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì )計分錄)。
(4)計算甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。
(5)根據資料四，分別計算甲公司在編制購買(mǎi)日合并財務(wù)報表時(shí)應確認的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購買(mǎi)日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調整的抵消分錄。
【答案】
(1)
2015年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬(wàn)元);
2015年度的應交所得稅=10000×25%=2500(萬(wàn)元)。
(2)
資料一，對遞延所得稅無(wú)影響。
分析：非公益性現金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二，轉回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。
分析：2015年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬(wàn)元，沖減預計負債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元(200×25%)。
資料三，稅法規定，尚未實(shí)際發(fā)生的預計損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備180萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元(180×25%)。
(3)
資料一：
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二：
借：所得稅費用50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費用45
(4)當期所得稅(應交所得稅)=10000×25%=2500(萬(wàn)元);遞延所得稅費用=50-45=5(萬(wàn)元);2015年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬(wàn)元)。
(5)
�、儋徺I(mǎi)日合并財務(wù)報表中應確認的遞延所得稅負債=(360-200)×25%=40(萬(wàn)元)。
�、谏套u(yù)=合并成本-購買(mǎi)日應享有被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬(wàn)元)。
抵消分錄：
借：存貨 160
貸：資本公積160
借：資本公積 40
貸：遞延所得稅負債40
借：股本2000
未分配利潤8000
資本公積120
商譽(yù)780
貸：長(cháng)期股權投資10900
三、甲公司和乙公司采用的會(huì )計政策和會(huì )計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長(cháng)期股權投資及其內部交易或事項如下：
資料一：2014年度資料
�、�1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23 000萬(wàn)元，其中股本6 000萬(wàn)元，資本公積4 800萬(wàn)元、盈余公積1 200萬(wàn)元、未分配利潤11 000萬(wàn)元;各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。
�、�3月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2 000萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為1 400萬(wàn)元。至當年年末，乙公司已向集團外銷(xiāo)售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現凈值為600萬(wàn)元，計提了存貨跌價(jià)準備200萬(wàn)元;甲公司應收款項2 000萬(wàn)元尚未收回，計提壞賬準備100萬(wàn)元。
�、�7月1日，甲公司將其一項專(zhuān)利權以1 200萬(wàn)元的價(jià)格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專(zhuān)利權的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至轉讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算，預計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)。
�、芤夜井斈陮�(shí)現的凈利潤為6 000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現金股利3000萬(wàn)元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元。
資料二：2015年度資料
2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內部購銷(xiāo)交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬(wàn)元。
假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時(shí)按照權益法調整長(cháng)期股權投資的調整分錄以及該項投資直接相關(guān)的(含甲公司內部投資收益)抵消分錄。
(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時(shí)與內部購銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現金流量表相關(guān)的抵消分錄)
(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時(shí)與內部購銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現金流量表相關(guān)的抵消分錄)
【答案】
(1)合并財務(wù)報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000×80%=4800(萬(wàn)元);
借：長(cháng)期股權投資 4800
貸：投資收益 4800
應確認的其他綜合收益=400×80%=320(萬(wàn)元);
借：長(cháng)期股權投資 320
貸：其他綜合收益 320
分配現金股利調整減少長(cháng)期股權投資=3000×80%=2400(萬(wàn)元)。
借：投資收益 2400
貸：長(cháng)期股權投資 2400
調整后長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120(萬(wàn)元)。
抵消長(cháng)期股權投資和子公司所有者權益：
借：股本 6000
資本公積 4800
盈余公積 1800
未分配利潤——年末13400(11000+6000-600-3000)
其他綜合收益 400
貸：長(cháng)期股權投資 21120
少數股東權益 5280
借：投資收益 4800
少數股東損益 1200
未分配利潤——年初 11000
貸：提取盈余公積 600
對所有者(或股東)的分配 3000
未分配利潤——年末 13400
(2)2014年12月31日內部購銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 2000
貸：營(yíng)業(yè)成本 2000
借：營(yíng)業(yè)成本 240
貸：存貨 240
借：存貨 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
借：應付賬款 2000
貸：應收賬款 2000
借：應收賬款 100
貸：資產(chǎn)減值損失 100
借：營(yíng)業(yè)外收入 700
貸：無(wú)形資產(chǎn) 700
借：無(wú)形資產(chǎn) 70(700/5×6/12)
貸：管理費用 70
(3)2015年12月31日內部購銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄：
借：未分配利潤——年初 240
貸：營(yíng)業(yè)成本 240
借：存貨 200
貸：未分配利潤——年初 200
借：營(yíng)業(yè)成本 200
貸：存貨 200
借：應收賬款 100
貸：未分配利潤——年初 100
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：應收賬款 100
借：未分配利潤——年初 700
貸：無(wú)形資產(chǎn) 700
借：無(wú)形資產(chǎn) 70
貸：未分配利潤——年初 70
借：無(wú)形資產(chǎn) 140(700/5)
貸：管理費用 140
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題及答案 2
一、單項選擇題
1. 乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他子公司，乙公司2017年實(shí)現凈利潤500萬(wàn)元，控股后定余公積50萬(wàn)元，宣告公派現金股利150萬(wàn)元，2017年甲公司潤表中投資利益為480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會(huì )額是()萬(wàn)元。
A.330
B.630
C.500
D.480
【答案】D
2.下列各項中，企業(yè)應按照會(huì )計政策變更進(jìn)行會(huì )計處理的是()。
A.將無(wú)形貸產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年調整為6年
B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數總和法
C.存貨的計價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權平均法
D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調格為3%
【答案】C
3.2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債，作為持有至到期投資，并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬(wàn)元，利息調整的攤銷(xiāo)金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
【答案】C
4.對企業(yè)外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項中，應當采用貨產(chǎn)負債表日即期匯率折算的是()。
A.營(yíng)業(yè)收入
B.盈余公積
C.固定資產(chǎn)
D.管費用
【答案】C
5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購入一臺生產(chǎn)設備并立刻投入使用，該設備取得時(shí)的成本與計枧基礎一致，2017年度甲公司對該固定分產(chǎn)折舊費200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報時(shí)允許稅前扣除的金猴為120萬(wàn)元，2017年12月31日，甲公司估計該項定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日該項國定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()
A.可抵扣智時(shí)性差異80萬(wàn)元
B.應納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元
C.可抵扣有時(shí)性差角140萬(wàn)元
D.應納程智時(shí)性差異20方元
【答案】A
6.2017年12月1日，甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價(jià)格向銷(xiāo)售100件M產(chǎn)，交貨日期為018年1月10日，2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場(chǎng)銷(xiāo)售191元件。預計M產(chǎn)品的銷(xiāo)售費用均為1元作，不考慮其他因素，2017年12月31日甲公可應對M產(chǎn)品計提的存貨跌價(jià)準備金額為()。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
【答案】C
7.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購入一棟寫(xiě)字樓并立即以經(jīng)營(yíng)但貨方式租出，甲公司可預計該寫(xiě)字樓的使用壽命預計凈殘值為120萬(wàn)元，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，2017年甲公司應對該寫(xiě)字樓計提折舊額()。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】C
8.甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年4月25日對外批準報出。甲公司發(fā)生的下列交易事項中，屬日后調整事項的是()。
A.2018年3月7日發(fā)生白然災害導致一條生產(chǎn)線(xiàn)報廢
B.2018年3月1日定向增發(fā)股票
C.2018年4月12日發(fā)現上年度少計提了金額
D.2018年4月28日因一項拿專(zhuān)利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟
【答案】C
9.2018年2月18日，甲公可以白有資金支付了走造廠(chǎng)房的首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始工，2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日考試計息的專(zhuān)門(mén)借款，并與2018年6月26日使用該專(zhuān)門(mén)借款支付第二期工程款，該專(zhuān)門(mén)借款的利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。
4.208年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】A
10.甲公司系增值稅一散的稅人，308年1月15日購買(mǎi)一臺生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上說(shuō)明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，當日甲公可預付了該設備一年的錐護費。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增怕稅額1.7萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項設備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.585
B.590
C，500
D.510
【答案】D
二、多項選擇題
1. 下列各項現金收支中，應作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現金流量進(jìn)行列報的有()。
A.購買(mǎi)原村料支付的現金
B.支付給生產(chǎn)工人的工資
C，購買(mǎi)生產(chǎn)用設備支付的現金
D.銷(xiāo)售產(chǎn)品受到的現金
【答案】ABD
2.下列各項關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì )計處理的表述中正確的有()。
A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當期益
B.采用實(shí)際利率未確認融資費用
C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計入當期擬益
D.租賃開(kāi)始日將最低租賃付款額計入長(cháng)期應付款
【答案】BCD
3.增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列各項中，會(huì )影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()
A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷(xiāo)項稅額
B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值
C.固定資產(chǎn)的清理費用
D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值
【答案】AB
4.下列各項資產(chǎn)后續支出中，應予以費用化處理的有()。
A.辦公樓的日常修理費
B.更換的發(fā)動(dòng)機成本
C.機動(dòng)車(chē)的交通事故責任強制保障費
D.生產(chǎn)線(xiàn)的改良支出
【答案】AC
5.下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中，正的有()
A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無(wú)常撤銷(xiāo)的，不應確認預計負債
B，無(wú)標的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件時(shí)，應確認預計負債
C.有償的資產(chǎn)的虧損合同，應對其進(jìn)行減值測試并按減值金額確定預計負債
D.因虧損合同確認的預計負績(jì)，應以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補償或處罰之中孰高來(lái)計量
【答案】AB
6.下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有()。
A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計入投資收益
B.資產(chǎn)負債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計入投資收益
C.取得時(shí)發(fā)生的'交易費用計入投資收益
D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金計入投資收益
【答案】ACD
7.下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權會(huì )計處理的表述中，正確的有()。
A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無(wú)形資產(chǎn)核算
B.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算
C.工業(yè)企業(yè)將持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產(chǎn)核算
D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權作為無(wú)形資產(chǎn)核算
【答案】BC
8.下列各項關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)會(huì )計資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A.計入的減值準備在以后會(huì )計期間可以轉回
B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.使用壽命有限的，攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì )計估計變更處理
D.使用壽命不確定的，至少應在每年年末進(jìn)行減值測試
【答案】BCD
9.投性房地產(chǎn)的后續計量由成本模式，變更公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，對企業(yè)下列財務(wù)表項日自產(chǎn)生影響的有()
A.未分配利潤
B.其他綜合收益
C，盈余公積
D.貨本公積
【答案】AC
10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時(shí)，下列各項關(guān)于預計資產(chǎn)未來(lái)現金流量的表達中，正確的有()
A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現金
B.包括將末能發(fā)生的，尚未作出承諾的重組事項
C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的
D.包括處置時(shí)取得的凈現金流量
【答案】AC
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題及答案 3
1.下列各項中，體現實(shí)質(zhì)重于形式會(huì )計信息質(zhì)量要求的是()。
A.或有事項符合一定條件時(shí)確認預計負債
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算
C.應收賬款計提壞賬準備
D.公布財務(wù)報表時(shí)提供可比信息
答案： B
解析： 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會(huì )計信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則，其他選項不符合。
2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬(wàn)元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來(lái)期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為()萬(wàn)元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)。
3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實(shí)驗設備。根據國家政策，甲公司向有關(guān)部門(mén)提出補助500萬(wàn)元的申請。2015年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬(wàn)元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗設備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬(wàn)元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗設備對2015年度損益的影響金額為()萬(wàn)元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗設備對2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬(wàn)元)。
4.下列各項中，制造企業(yè)應當確認為無(wú)形資產(chǎn)的是()。
A.自創(chuàng )的商譽(yù)
B.購入的專(zhuān)利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
D.開(kāi)發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出
答案： B
解析： 自創(chuàng )的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開(kāi)發(fā)項目研究階段發(fā)生的'支出，不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，不確認為無(wú)形資產(chǎn)。
5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續服務(wù)4年，即可自2016年12月31日起根據股價(jià)的增長(cháng)幅度獲得現金，該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現金股票增值權公允價(jià)值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計未來(lái)兩年還將有9名管理人員離開(kāi);則2014年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項)
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì )計處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤總額為200000元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40000元，均影響會(huì )計利潤，且預計未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計算，該企業(yè)2015年度應交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費用為()元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費用=當期所得稅費用60000-遞延所得稅費用10000=50000(元)。
中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題及答案 4
下列各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.外埠存款
B.持有的銀行承兌匯票
C.擬長(cháng)期持有的股票投資
D.準備持至到期的債券投資
【正確答案】 C
【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類(lèi)資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。股票投資為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)。
單項選擇題
A公司以原材料與B公司的設備進(jìn)行交換，A公司換出原材料的成本為100萬(wàn)元，未計提跌價(jià)準備，計稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬(wàn)元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬(wàn)元(其中支付補價(jià)30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅和銷(xiāo)項稅的差額5.1萬(wàn)元)，支付換入固定資產(chǎn)的運輸費用10萬(wàn)元。B公司換出設備系2010年9月購入，原價(jià)200萬(wàn)元，已計提折舊50萬(wàn)元，未計提減值準備，公允價(jià)值180萬(wàn)元，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的`入賬成本為( )萬(wàn)元。
A、185.5
B、175.5
C、190
D、180
【正確答案】 C
【答案解析】 A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬(wàn)元)。
考點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的認定
多項選擇題
下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項設備
B.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資換取專(zhuān)利權
C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的專(zhuān)利換取長(cháng)期股權投資，同時(shí)收到25萬(wàn)元的補價(jià)
D.以持有至到期投資換入一批存貨
【正確答案】 AB
【答案解析】 25÷100×100%=25%，選項C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
考點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì )計處理
多項選擇題
非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計量并且涉及補價(jià)的，補價(jià)支付方在確定計入當期損益的金額時(shí)，應當考慮的因素有( )。
A.支付的補價(jià)
B.換入資產(chǎn)的成本
C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費
【正確答案】 ABC
【答案解析】 換出資產(chǎn)的損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，或者=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值-支付的補價(jià)-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以選項A、B和C都正確。
單項選擇題
甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價(jià)5萬(wàn)元，該項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計提折舊9萬(wàn)元，已計提減值準備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定;N設備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.6
C.11
D.18
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=72-5=67(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=66-9-8=49(萬(wàn)元)，該項交換對甲公司當期損益的影響金額=67-49=18(萬(wàn)元)。
單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專(zhuān)利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元;另收到乙公司補價(jià)10萬(wàn)元。甲公司換入非專(zhuān)利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.50
B.70
C.90
D.107
【正確答案】 D
【答案解析】 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17-10=107(萬(wàn)元)。
單項選擇題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元(成本170萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)10萬(wàn)元)，在交換日的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司設備的賬面價(jià)值為170萬(wàn)元，計稅價(jià)格為200萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付價(jià)款34萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入辦公設備的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.180
B.200
C.234
D.190
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司換入辦公設備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補價(jià)-可抵扣增值稅進(jìn)項稅額=200+34-200×17%=200(萬(wàn)元)。
【中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題及答案】相關(guān)文章：
中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》真題答案03-15
2017中級會(huì )計實(shí)務(wù)考試真題及答案03-05
2015年中級會(huì )計師《會(huì )計實(shí)務(wù)》真題答案03-04
2017中級出版考試《理論與實(shí)務(wù)》模擬真題及答案02-26
2015年中級會(huì )計師《會(huì )計實(shí)務(wù)》考試真題03-03
中級社會(huì )工作者工作實(shí)務(wù)考試真題及答案03-09
2017中級社會(huì )工作《工作實(shí)務(wù)》考試真題及答案02-28