中級會(huì )計職稱(chēng)考試《財務(wù)管理》考試大綱之預算管理

　　《財務(wù)管理》考試大綱

　　第三章 預算管理

　　【基本要求】

　　(一)掌握各種業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算的編制

　　(二)熟悉預算編制的各種方法

　　(三)熟悉預算的執行與考核

　　(四)了解預算的特征、作用、預算體系

　　【考試內容】

　　第一節 預算管理的主要內容

　　一、預算的特征與作用

　　(一)預算的特征

　　首先，預算與企業(yè)的戰略或目標保持一致。其次，預算是數量化的并且具有可執行性，這是預算最主要的特征。

　　(二)預算的作用

　　預算通過(guò)引導和控制經(jīng)濟活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達到預期目標;預算可以實(shí)現企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調;預算可以作為業(yè)績(jì)考核的標準。

　　二、預算的分類(lèi)

　　根據預算內容不同，可以分為業(yè)務(wù)預算(即經(jīng)營(yíng)預算)、專(zhuān)門(mén)決策預算、財務(wù)預算;從預算指標覆蓋的時(shí)間長(cháng)短劃分，企業(yè)預算分為長(cháng)期預算和短期預算。

　　三、預算體系

　　一般將由業(yè)務(wù)預算、專(zhuān)門(mén)決策預算和財務(wù)預算組成的預算體系，稱(chēng)為全面預算體系。

　　四、預算工作的組織

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層：企業(yè)董事會(huì )或類(lèi)似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責;預算委員會(huì )或財務(wù)管理部門(mén)主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調解決預算編制和執行中的問(wèn)題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業(yè)完成預算目標;企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實(shí)際執行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議;企業(yè)內部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負責本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預算編制、執行、分析等工作，并配合預算委員會(huì )或財務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制與考核等工作;企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本執行單位。

　　第二節 預算的編制方法與程序

　　一、預算編制方法

　　(一)增量預算法與零基預算法

　　按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類(lèi)。

　　增量預算法是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調整有關(guān)費用項目而編制預算的方法。增量預算法以過(guò)去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需在預算內容上作較大的調整。

　　零基預算法不考慮以往會(huì )計期間所發(fā)生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開(kāi)支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算。

　　(二)固定預算法與彈性預算法

　　編制預算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎的數量特征不同，可分為固定預算法和彈性預算法。

　　固定預算法是指在編制預算時(shí)，只根據預算期內正常、可實(shí)現的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎來(lái)編制預算的方法。

　　彈性預算法是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預算期內可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預算的方法。

　　(三)定期預算法與滾動(dòng)預算法

　　編制預算的方法按其預算期的時(shí)間特征不同，分為定期預算法和滾動(dòng)預算法兩大類(lèi)。

　　定期預算法是指在編制預算時(shí)，以不變的會(huì )計期間作為預算期的一種編制預算的方法。

　　滾動(dòng)預算法是指在編制預算時(shí)，將預算期與會(huì )計期間脫離開(kāi)，隨著(zhù)預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動(dòng)，使預算期始終保持為一個(gè)固定長(cháng)度的一種預算方法。

　　二、預算的編制程序

　　企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

　　(一)下達目標

　　企業(yè)董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )根據企業(yè)發(fā)展戰略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業(yè)預算目標，并確定預算編制的政策，由預算委員會(huì )下達各預算執行單位。

　　(二)編制上報

　　各預算執行單位按照企業(yè)預算委員會(huì )下達的預算目標和政策，結合自身特點(diǎn)以及預測的執行條件，提出詳細的本單位預算方案，上報企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)。

　　(三)審查平衡

　　企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)對各預算執行單位上報的財務(wù)預算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。

　　(四)審議批準

　　企業(yè)預算委員會(huì )應當責成有關(guān)預算執行單位進(jìn)一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)正式編制企業(yè)年度預算草案，提交董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )審議批準。

　　(五)下達執行

　　企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)對董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )審議批準的年度總預算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，由預算委員會(huì )逐級下達各預算執行單位執行。

　　第三節 預算編制

　　一、業(yè)務(wù)預算的編制

　　(一)銷(xiāo)售預算

　　銷(xiāo)售預算是指在銷(xiāo)售預測的基礎上編制的，用于規劃預算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預算。銷(xiāo)售預算是整個(gè)預算的編制起點(diǎn)。

　　(二)生產(chǎn)預算

　　生產(chǎn)預算是為規劃預算期生產(chǎn)規模而編制的一種業(yè)務(wù)預算，它是在銷(xiāo)售預算的基礎上編制的，并可以作為編制直接材料預算和產(chǎn)品成本預算的依據。

　　(三)直接材料預算

　　直接材料預算是為了規劃預算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預算。直接材料預算以生產(chǎn)預算為基礎編制，同時(shí)要考慮原材料存貨水平。

　　(四)直接人工預算

　　直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時(shí)消耗水平，、又規劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預算。

　　(五)制造費用預算

　　制造費用預算通常分為變動(dòng)制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。變動(dòng)制造費用預算以生產(chǎn)預算為基礎來(lái)編制。固定制造費用，需要逐項進(jìn)行預計。

　　(六)產(chǎn)品成本預算

　　產(chǎn)品成本預算，是銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

　　(七)銷(xiāo)售及管理費用預算

　　銷(xiāo)售費用預算，是指為了實(shí)現銷(xiāo)售預算所需支付的費用預算，以銷(xiāo)售預算為基礎編制。管理費用一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎，按預算期的可預見(jiàn)變化來(lái)調整。

　　二、專(zhuān)門(mén)決策預算的編制

　　專(zhuān)門(mén)決策預算通常是指與項目投資決策相關(guān)的專(zhuān)門(mén)預算，它往往涉及長(cháng)期建設項目的資金投放與籌集，并經(jīng)�？缭蕉鄠�(gè)年度。編制專(zhuān)門(mén)決策預算的依據是項目財務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。

　　三、財務(wù)預算的編制

　　(一)現金預算

　　現金預算是以業(yè)務(wù)預算和專(zhuān)門(mén)決策預算為依據編制的，專(zhuān)門(mén)反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿(mǎn)足理想現金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預算。

　　(二)預計利潤表

　　預計利潤表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預算表之一。編制預計利潤表的依據是各業(yè)務(wù)預算、專(zhuān)門(mén)決策預算和現金預算。

　　(三)預計資產(chǎn)負債表

　　預計資產(chǎn)負債表用來(lái)反映企業(yè)在計劃期末預計的財務(wù)狀況。它的編制需以計劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負債表為基礎，然后根據計劃期間各項預算的有關(guān)資料作必要的調整。

　　第四節 預算的執行與考核

　　一、預算的執行

　　企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執行單位就必須認真組織實(shí)施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。

　　企業(yè)應當將預算作為預算期內組織、協(xié)調各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實(shí)現。

　　企業(yè)應當強化現金流量的預算管理，嚴格執行銷(xiāo)售、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標，建立預算報告制度，要求各預算執行單位定期報告預算的執行情況，利用財務(wù)報表監控預算的執行情況，及時(shí)向預算執行單位、企業(yè)財務(wù)預算委員會(huì )以至董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )提供財務(wù)預算的執行進(jìn)度、執行差異及其對企業(yè)預算目標的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預算目標。

　　二、預算的調整

　　企業(yè)正式下達執行的財務(wù)預算，一般不予調整。預算執行單位在執行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整預算。

　　企業(yè)應當建立內部的彈性預算機制，企業(yè)調整預算，應當由預算執行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會(huì )提出書(shū)面報告，企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)應當對預算執行單位的預算調整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調整方案，提交預算委員會(huì )以至企業(yè)董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )審議批準，然后下達執行。

　　三、預算的分析與考核

　　企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會(huì )定期召開(kāi)財務(wù)預算執行分析會(huì )議，全面掌握預算的執行情況，研究、解決預算執行中存在的問(wèn)題，糾正預算的執行偏差。

　　開(kāi)展預算執行分析，企業(yè)管理部門(mén)及各預算執行單位應當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，針對預算的執行偏差，企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)及各預算執行單位應當充分、客觀(guān)地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )研究決定。

　　企業(yè)預算委員會(huì )應當定期組織預算審計，糾正預算執行中存在的問(wèn)題。充分發(fā)揮內部審計的監督作用，維護預算管理的嚴肅性。預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計。

　　預算年度終了，預算委員會(huì )應當向董事會(huì )或者經(jīng)理辦公會(huì )報告預算執行情況，并依據預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進(jìn)行考核。應當結合年度內部經(jīng)濟責任制進(jìn)行考核，與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內部人力資源管理的參考。

　　說(shuō)明：因考試政策、內容不斷變化與調整，以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門(mén)公布的內容為準!

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