中級會(huì )計職稱(chēng)考試《財務(wù)管理》考試大綱之總論

　　《財務(wù)管理》考試大綱

　　第一章 總　論

　　【基本要求】

　　(一)掌握財務(wù)管理的內容

　　(二)掌握財務(wù)管理的目標

　　(三)掌握財務(wù)管理體制

　　(四)熟悉財務(wù)管理的技術(shù)、經(jīng)濟、金融和法律環(huán)境

　　(五)了解財務(wù)管理的環(huán)節

　　【考試內容】

　　第一節　企業(yè)與企業(yè)財務(wù)管理

　　企業(yè)是一個(gè)契約性組織，它是從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟活動(dòng)，以生產(chǎn)或服務(wù)滿(mǎn)足社會(huì )需要，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨立核算、依法設立的一種營(yíng)利性的經(jīng)濟組織。

　　典型的企業(yè)組織形式有三種：個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)。三種形式的企業(yè)組織中，個(gè)人獨資企業(yè)占企業(yè)總數的比重很大，但是絕大部分的商業(yè)資金是由公司制企業(yè)控制的。因此，財務(wù)管理通常把公司理財作為討論的重點(diǎn)。

　　除非特別指明，本大綱所指的財務(wù)管理均指公司財務(wù)管理，包括投資、籌資、營(yíng)運資金、成本、收入與分配管理五個(gè)部分。

　　第二節　財務(wù)管理目標

　　一、企業(yè)財務(wù)管理目標理論

　　(一)利潤最大化

　　利潤最大化目標的主要優(yōu)點(diǎn)是，企業(yè)追求利潤最大化，就必須講求經(jīng)濟核算，加強管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。

　　利潤最大化作為財務(wù)管理目標存在以下缺陷：

　　(1)沒(méi)有考慮利潤實(shí)現時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值。

　　(2)沒(méi)有考慮風(fēng)險問(wèn)題。

　　(3)沒(méi)有反映創(chuàng )造的利潤與投入資本之間的關(guān)系。

　　(4)可能導致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展。

　　(二)股東財富最大化

　　與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：

　　(1)考慮了風(fēng)險因素。

　　(2)在一定程度上能避免企業(yè)短期行為。

　　(3)對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。

　　以股東財富最大化作為財務(wù)管理目標也存在以下缺點(diǎn)：

　　(1)通常只適用于上市公司，非上市公司難以應用。

　　(2)股價(jià)受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部的因素，有些還可能是非正常因素。

　　(3)它強調得更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。

　　(三)企業(yè)價(jià)值最大化

　　企業(yè)價(jià)值最大化要求在保證企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的基礎上使企業(yè)總價(jià)值達到最大。

　　以企業(yè)價(jià)值最大化作為財務(wù)管理目標，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

　　(1)考慮了取得報酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計量。

　　(2)考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系。

　　(3)將企業(yè)長(cháng)期、穩定的發(fā)展和持續的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為。

　　(4)用價(jià)值代替價(jià)格，避免了過(guò)多外界市場(chǎng)因素的干擾，有效地規避了企業(yè)的短期行為。

　　以企業(yè)價(jià)值最大化作為財務(wù)管理目標過(guò)于理論化，不易操作。對于非上市公司而言，只有對企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評估才能確定其價(jià)值，而在評估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評估標準和評估方式的影響，很難做到客觀(guān)和準確。

　　(四)相關(guān)者利益最大化

　　以相關(guān)者利益最大化作為財務(wù)管理目標，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

　　(1)有利于企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展。

　　(2)體現了合作共贏(yíng)的價(jià)值理念，有利于實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的統一。

　　(3)這一目標本身是一個(gè)多元化、多層次的目標體系，較好地兼顧了各利益主體的利益。

　　(4)體現了前瞻性和現實(shí)性的統一。

　　(五)各種財務(wù)管理目標之間的關(guān)系

　　利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財務(wù)管理目標，都以股東財富最大化為基礎。

　　二、利益沖突與協(xié)調

　　(一)所有者和經(jīng)營(yíng)者利益沖突與協(xié)調

　　經(jīng)營(yíng)者和所有者的主要利益沖突是經(jīng)營(yíng)者希望在創(chuàng )造財富的同時(shí)，能夠獲取更多的報酬、更多的享受，并避免各種風(fēng)險;而所有者則希望以較小的代價(jià)(支付較少報酬)實(shí)現更多的財富。為了協(xié)調這一利益沖突，通�？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：

　　1.解聘：這是一種通過(guò)所有者約束經(jīng)營(yíng)者的辦法;

　　2.接收：這是一種通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法。

　　3.激勵：激勵通常有兩種方式：(1)股票期權;(2)績(jì)效股。

　　(二)所有者和債權人利益沖突與協(xié)調

　　所有者的目標可能與債權人期望實(shí)現的目標發(fā)生矛盾。協(xié)調所有者與債權人利益沖突的方式有限制性借債、收回借款或停止借款等。

　　三、企業(yè)的社會(huì )責任

　　企業(yè)的社會(huì )責任是指企業(yè)在謀求所有者或股東權益最大化時(shí)，所應負有的維護和增進(jìn)社會(huì )利益的義務(wù)。

　　第三節　財務(wù)管理環(huán)節

　　一、計劃與預算

　　(一)財務(wù)預測

　　財務(wù)預測是根據企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現實(shí)的要求和條件，對企業(yè)未來(lái)的財務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預計和測算的過(guò)程。財務(wù)預測的方法主要有定性預測和定量預測兩類(lèi)。

　　(二)財務(wù)計劃

　　財務(wù)計劃是根據企業(yè)整體戰略目標和規劃，結合財務(wù)預測的結果，對財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規劃，并以指標形式落實(shí)到每一計劃期間的過(guò)程。確定財務(wù)計劃指標的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

　　(三)財務(wù)預算

　　財務(wù)管理中的預算是根據財務(wù)戰略、財務(wù)計劃和各種預測信息，確定預算期內各種預算指標的過(guò)程。預算的編制方法主要包括固定預算法與彈性預算法，增量預算法與零基預算法，定期預算法和滾動(dòng)預算法等。

　　二、決策與控制

　　(一)財務(wù)決策

　　財務(wù)決策是按照財務(wù)戰略目標的總體要求，利用專(zhuān)門(mén)的方法對各種備選方案進(jìn)行比較和分析，從中選出最佳方案的過(guò)程。財務(wù)決策的方法主要有經(jīng)驗判斷法和定量分析方法。

　　(二)財務(wù)控制

　　財務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)施加影響或調節，以便實(shí)現計劃所規定的財務(wù)目標的過(guò)程。財務(wù)控制的方法主要有前饋控制、過(guò)程控制、反饋控制。

　　三、分析與考核

　　(一)財務(wù)分析

　　財務(wù)分析是根據企業(yè)財務(wù)報表等信息資料，采用專(zhuān)門(mén)方法，系統分析和評價(jià)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)趨勢的過(guò)程。財務(wù)分析的方法主要有比較分析、比率分析、綜合分析。

　　(二)財務(wù)考核

　　財務(wù)考核是將報告期實(shí)際完成數與規定的考核指標進(jìn)行對比，確定有關(guān)責任單位和個(gè)人是否完成任務(wù)的過(guò)程�？梢杂媒^對指標、相對指標、完成百分比考核，也可用多種財務(wù)指標進(jìn)行綜合評價(jià)考核。

　　此外，企業(yè)財務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節，都要在遵循企業(yè)內部控制規范體系關(guān)于全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五項原則的基礎上，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現發(fā)展戰略五項目標。

　　第四節　財務(wù)管理體制

　　一、企業(yè)財務(wù)管理體制的一般模式

　　(一)集權型財務(wù)管理體制

　　集權型財務(wù)管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財務(wù)管理決策都進(jìn)行集中統一，各所屬單位沒(méi)有財務(wù)決策權，企業(yè)總部財務(wù)部門(mén)不但參與決策和執行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執行過(guò)程。

　　(二)分權型財務(wù)管理體制

　　分權型財務(wù)管理體制是指企業(yè)將財務(wù)決策權與管理權完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結果報請企業(yè)總部備案即可。

　　(三)集權與分權相結合型財務(wù)管理體制

　　集權與分權相結合型財務(wù)管理體制實(shí)質(zhì)就是集權下的分權，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策與處理上實(shí)行高度集權，各所屬單位則對日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權。

　　二、集權與分權的選擇

　　企業(yè)的財務(wù)特征決定了分權的必然性，而企業(yè)的規模效益、風(fēng)險防范又要求集權。集權和分權各有特點(diǎn)，各有利弊。對集權與分權的選擇、分權程度的把握歷來(lái)是企業(yè)管理的一個(gè)難點(diǎn)。

　　三、企業(yè)財務(wù)管理體制的設計原則

　　(一)與現代企業(yè)制度的要求相適應;

　　(二)明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權、執行權與監督權三者分立;

　　(三)明確財務(wù)綜合管理和分層管理思想;

　　(四)與企業(yè)組織體制相適應。

　　四、集權與分權相結合型財務(wù)管理體制的一般內容

　　集權與分權相結合型財務(wù)管理體制的核心內容是企業(yè)總部應做到制度統一、資金集中、信息集成和人員委派。具體集權內容主要有：集中制度制定權，籌資、融資權，投資權，用資、擔保權，固定資產(chǎn)購置權，財務(wù)機構設置權，收益分配權;具體分權內容主要有：分散經(jīng)營(yíng)自主權，人員管理權，業(yè)務(wù)定價(jià)權，費用開(kāi)支的審批權。

　　第五節　財務(wù)管理環(huán)境

　　一、技術(shù)環(huán)境

　　財務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是財務(wù)管理得以實(shí)現的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著(zhù)財務(wù)管理的效率和效果。

　　二、經(jīng)濟環(huán)境

　　經(jīng)濟環(huán)境包括經(jīng)濟體制、經(jīng)濟周期、經(jīng)濟發(fā)展水平、宏觀(guān)經(jīng)濟政策、通貨膨脹水平等。

　　(一)經(jīng)濟體制

　　經(jīng)濟體制是制約企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)境因素之一。

　　(二)經(jīng)濟周期

　　市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟運行大體上經(jīng)歷復蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個(gè)階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟周期。在經(jīng)濟周期的不同階段，企業(yè)應采用不同的財務(wù)管理戰略。

　　(三)經(jīng)濟發(fā)展水平

　　財務(wù)管理的發(fā)展水平是和經(jīng)濟發(fā)展水平密切相關(guān)的，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，財務(wù)管理水平也越高。財務(wù)管理水平的提高，也有利于經(jīng)濟發(fā)展水平的進(jìn)一步提高。

　　(四)宏觀(guān)經(jīng)濟政策

　　不同的宏觀(guān)經(jīng)濟政策，對企業(yè)財務(wù)管理影響不同。金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規模會(huì )影響企業(yè)投資的資金來(lái)源和投資的預期收益;財稅政策會(huì )影響企業(yè)的資金結構和投資項目的選擇等;價(jià)格政策會(huì )影響資金的投向和投資的回收期及預期收益;會(huì )計制度的改革會(huì )影響會(huì )計要素的確認和計量，進(jìn)而對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的事前預測、決策及事后的評價(jià)產(chǎn)生影響等等。

　　(五)通貨膨脹水平

　　通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的影響是多方面的。企業(yè)應當采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，企業(yè)應進(jìn)行投資以避免風(fēng)險，實(shí)現資本保值;應與客戶(hù)簽訂長(cháng)期購貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失;應取得長(cháng)期負債，以保持資本成本的穩定。在通貨膨脹持續期，企業(yè)應采用比較嚴格的信用條件，以減少企業(yè)債權;應調整財務(wù)政策，以防止和減少企業(yè)資本流失等等。

　　三、金融環(huán)境

　　(一)金融機構、金融工具與金融市場(chǎng)

　　金融機構主要是銀行和非銀行金融機構。金融工具是融通資金的雙方在金融市場(chǎng)上進(jìn)行資金交易、轉讓的工具，具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類(lèi)。

　　金融市場(chǎng)是指資金供應者和資金需求者雙方通過(guò)一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場(chǎng)所。

　　(二)金融市場(chǎng)的分類(lèi)

　　金融市場(chǎng)可以按照不同的標準進(jìn)行分類(lèi)。如按期限、功能、融資對象、所交易金融工具的屬性、地理范圍等標準分類(lèi)。

　　(三)貨幣市場(chǎng)

　　貨幣市場(chǎng)主要有拆借市場(chǎng)、票據市場(chǎng)、大額定期存單市場(chǎng)和短期債券市場(chǎng)等。

　　(四)資本市場(chǎng)

　　資本市場(chǎng)主要包括債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)和融資租賃市場(chǎng)等。

　　四、法律環(huán)境

　　(一)法律環(huán)境的范疇

　　市場(chǎng)經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)總是在一定法律規范內進(jìn)行的。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟活動(dòng)提供保護。

　　(二)法律環(huán)境對企業(yè)財務(wù)管理的影響

　　法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結構、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)、收益分配等。不同種類(lèi)的法律，分別從不同方面約束企業(yè)的經(jīng)濟行為，對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響。

　　說(shuō)明：因考試政策、內容不斷變化與調整，以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門(mén)公布的內容為準!

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