2017中級審計師考試《理論與實(shí)務(wù)》測試題及答案
測試題一：
單選題
1、審計人員進(jìn)行分析。對被審計單位的利潤進(jìn)行趨勢分析。發(fā)現利潤增長(cháng)較大。經(jīng)初步測試，了解到該公司管理模式和生產(chǎn)規模都沒(méi)有變化，根據以上情況，利潤增長(cháng)最有可能源自：
A.供貨商減少
B.低估年末應收賬款
C.產(chǎn)品競爭對手增加
D.高估年末存貨成本
2、審查中發(fā)現被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，應指出不正確的是：
A.母公司以直接方式共同擁有其半數以上權益性資本的子公司
B.根據章程母公司有權控制其財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的子公司
C.母公司以間接方式擁有其過(guò)半數以上權益性資本的子公司
D.被清理整頓的子公司
3、針對現金流量表內容的特殊性，須采用一些專(zhuān)門(mén)的審計方法不包括：
A.檢查核對法
B.分析性復核法
C.金額驗證法
D.審閱法
4、下列各項控制方式中不屬于報表編制程序控制的是：
A.結賬控制
B.試算平衡控制
C.對賬控制
D.編制方法控制
5、被審計單位甲產(chǎn)品毛利大幅度下降。該產(chǎn)品是由一家分廠(chǎng)專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)的，審計人員調查了解毛利下降原因首先應：
A.分析廢品損失及材料耗用
B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預算
C.營(yíng)業(yè)收入明細賬與原始憑證核對
D.分析產(chǎn)品成本構成并與前期成本比較
6、審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現明細賬與總賬相符。而且管理費用比例與上年相近。審計手續效果最差的是：
A.隨機抽查管理費用各明細項目
B.復核管理費用計算準確性
C.進(jìn)行趨勢分析
D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用
7、審計人員發(fā)現被審計單位凈利潤比預算上升，由此判斷重點(diǎn)審查：
A.會(huì )計政策合理性
B.會(huì )計方法一致性
C.收入確認和存貨計價(jià)方法有無(wú)變動(dòng)
D.應付賬款確認合理性
8、審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價(jià)等會(huì )計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計單位是否遵循了：
A.一貫性原則
B.實(shí)際成本計價(jià)原則
C.穩健性原則
D.重要性原則
9、下列不屬于財務(wù)報表編制程序的控制是：
A.報表內容控制
B.對賬控制
C.結賬控制
D.試算平衡控制
10、已確認的政府補助需要返還的，當不存在相關(guān)遞延收益時(shí)，應：
A.直接計入當期損益
B.沖減預收賬款
C.沖減應付賬款
D.計入營(yíng)業(yè)外支出
1、 【正確答案】：D 【答案解析】：高估存貨意味這成本結轉少了。
【答疑編號10413394】
2、 【正確答案】：D 【答案解析】：被清理整頓的子公司不能納入合并的范圍。
【答疑編號10413392】
3、 【正確答案】：D 【答案解析】：參考教材P375～376。
【答疑編號10413391】
4、 【正確答案】：D 【答案解析】：
【答疑編號10413390】
5、 【正確答案】：D 【答案解析】：毛利=收入-成本，所以調查毛利要從收入、成本的發(fā)生額入手。
【答疑編號10413389】
6、 【正確答案】：C 【答案解析】：題目中已經(jīng)說(shuō)了管理費用比例與上年相近，所以用趨勢分析不能發(fā)現異常的波動(dòng)。
【答疑編號10413388】
7、 【正確答案】：C 【答案解析】：只有收入、成本與利潤相關(guān)。
【答疑編號10413386】
8、 【正確答案】：A 【答案解析】：一貫性原則要求會(huì )計處理是否與前期所采用的方法一致。
【答疑編號10413384】
9、 【正確答案】：A 【答案解析】：選項A屬于會(huì )計稽核控制。
【答疑編號10413381】
10、 【正確答案】：A 【答案解析】：參考教材P370。
【答疑編號10413379】
多選題
11 .與社會(huì )審計和內部審計相比，國家審計的特點(diǎn)有：
A .法定性 B .內向性
C .及時(shí)性 D .強制性
E .有償性
【答案】A D
【解析】此題考察的是國家審計的特點(diǎn)。國家審計的主要特點(diǎn)是法定性和強制性，擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受?chē)覍徲嫷谋O督。
12 . 受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì )基礎，其涵義是：
A .受托經(jīng)濟責任是不斷演進(jìn)的
B .財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營(yíng)管理權分離以及管理者內部分勸制
C .審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任的重要制約機制
D .會(huì )計核算技術(shù)的日益更新
E .財產(chǎn)所有者對經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法實(shí)施直接監督
【答案】A B C E
【解析】此題是考察受托經(jīng)濟責任關(guān)系的涵義。
13 . 審計的職能包括：
A .經(jīng)濟監督
B .經(jīng)濟評價(jià)
C .經(jīng)濟監證
D .經(jīng)濟管理
E .經(jīng)濟調控
【答案】A B C
【解析】此題考察的是審計的三大職能，包括經(jīng)濟監督、經(jīng)濟評價(jià)和經(jīng)濟監證。
14 .審計的獨立性表現在：
A .組織結構 B .業(yè)務(wù)工作
C .人員 D .經(jīng)濟來(lái)源
E .技術(shù)手段
【答案】A B C D
【解析】此題考察審計的獨立性。獨立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現在組織結構、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟來(lái)源三個(gè)方面，此外還包括人員上的獨立。
15 .著(zhù)名的審計會(huì )計學(xué)家莫茨和夏拉夫對審計的獨立性的表述是：
A .審計機構必須是獨立的專(zhuān)職機構，與審計單位沒(méi)有組織上的隸屬關(guān)系。
B .審計人的活動(dòng)經(jīng)費應該獨立，有自己專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟來(lái)源，不得受他們的影響，同時(shí)審計人不得參與被審計單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
C .審計的評價(jià)依據是獨立的。
D .審計人員的計劃、檢查與表達意見(jiàn)等各項工作均應是自由的，不受他人的控制與干擾。
E .審計人員應該保持精神上的獨立
【答案】A B D E
【解析】此題考察的是審計的獨立性的其他的表述。
16 .體現在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，審計的作用可以表述為：
A .調控作用 B .保證作用
C .建設性作用 D .防護性作用
E ，促進(jìn)作用
【答案】A B E
【解析】此題考察的是審計的作用。
17 .按審計的主體，可將審計分為：
A .全部審計
B .國家審計
C .內部審計
D .局部審計
E .社會(huì )審計
【答案】B C E
【解析】此題考察的是按主體標準所進(jìn)行的審計的分類(lèi)�？煞譃閲覍徲�、內部審計和社會(huì )審計。
測試題二：
1.員工素質(zhì)屬于內部控制要素中的：
A .控制活動(dòng)
B .風(fēng)險評估
C .控制環(huán)境
D .監督
【答案】C
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制的要素。其中控制環(huán)境包括管理當局的觀(guān)念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，組織結構的設置，董事會(huì )及其所屬審計委員會(huì )，授權與分配責任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。
2 .下列各項中，不屬于控制活動(dòng)的是：
A .監督
B .實(shí)物控制
C .獨立檢查
D .職責分工控制
【答案】A
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是控制活動(dòng)的內容�？刂苹顒�(dòng)包括業(yè)務(wù)授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、食物控制和獨立檢查等內容。
3 .內部審計屬于內部控制中的：
A .風(fēng)險評估
B .監督
C .控制活動(dòng)
D .信息與溝通
【答案】B
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制中監督的內容。監督包括適當及時(shí)地評估內部控制的設置和執行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部審計部門(mén)在有效監督方面的作用是非常關(guān)鍵的。
4 .審計人員在對內部控制進(jìn)行初評后，認為應該實(shí)施內部控制測試的情況的是：
A.內部控制的設置極為有限
B.進(jìn)行內部控制測試不經(jīng)濟
C.難以對內部控制的健全性有效性做出評價(jià)
D.內部控制風(fēng)險較低
【答案】D
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內容。經(jīng)過(guò)初步評價(jià)，如果認為控制系統正常，相關(guān)的內部控制能夠防止或發(fā)現和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風(fēng)險的評估水平，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜進(jìn)行內部控制測試時(shí)，則轉入實(shí)質(zhì)性測試階段。當進(jìn)行內部控制測試不經(jīng)濟時(shí)，審計人員也不再對內部控制實(shí)施測試，而是直接轉入實(shí)質(zhì)性測試階段。
5 .內部控制測試的范圍的制約因素有：
A .審計目標
B .審計效率
C .實(shí)質(zhì)性測試
D .評估風(fēng)險
【答案】B
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制測試的范圍。內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。
6 .下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)領(lǐng)域應考慮的問(wèn)題的是：
A.缺少內部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B.內部控制設置不合理、控制目標不能實(shí)現的領(lǐng)域
C.內部控制沒(méi)有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D.內部控制能夠防止重大錯報
【答案】D
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制測評結果的利用。A B C三項屬于實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。
7.內部控制測試的方法有：
A .檢查文件資料
B .詢(xún)問(wèn)
C .現場(chǎng)觀(guān)察
D .重復執行
E .評估
【答案】A B C D
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制測試的方法。審計人員可以通過(guò)檢查文件資料、詢(xún)問(wèn)、現場(chǎng)觀(guān)察、重復執行等方法來(lái)測試內部控制是否得到有效執行。
9 .下列內部控制措施中，屬于覺(jué)察式控制的是：
A .授權審批控制
B .原材料消耗定額控制
C .職責分工控制
D .固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制
E .會(huì )計記錄的定期核對
【答案】D E
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對察覺(jué)式控制的理解。察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì )計記錄核對等。
10.下列屬于信息與溝通要素內容的是：
A .會(huì )計系統
B .內部審計
C .信息系統
D .職責分工
E .傳導機制
【答案】A C E
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是信息與溝通要素的內容。就信息溝通系統而言，它應包括會(huì )計系統、信息系統和傳導機制等內容。
11 .審計人員對內部控制進(jìn)行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：
A .文字說(shuō)明法
B .調查表法
C .流程圖法
D .錄像法
E .錄音法
【答案】A B C
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是描述內部控制的方法。常用的方法有文字說(shuō)明法、調查表法和流程圖法。
12 .內部控制的作用有：
A .保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用
B .保證會(huì )計及其他信息資料的真實(shí)可靠
C .促進(jìn)國家各項政策法規的貫徹落實(shí)
D .促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現
E .為實(shí)行制度基礎審計提供了必要的條件
【答案】A B C D E
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制的作用。以上五項全部屬于內部控制的作用。
13 .對內部控制進(jìn)行調查時(shí)可以采用的方法有：
A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件
B .詢(xún)問(wèn)被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C .檢查內部控制過(guò)程中生成的文件和記錄
D .觀(guān)察被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制的實(shí)際運行情況
E .對會(huì )計報表項目余額進(jìn)行審查
【答案】A B C D
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內部控制進(jìn)行調查了解時(shí)使用的方法。審計人員可以使用的方法有查閱、詢(xún)問(wèn)、檢查和觀(guān)察。
14 .調查表法的優(yōu)點(diǎn)有：
A .調查范圍明確，問(wèn)題突出，容易發(fā)現被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環(huán)節
B .設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類(lèi)型被審計單位，從而減少審計工作量
C .調查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調查效果
D .可以對調查對象作出比較深人和具體的描述
E .便于隨時(shí)根據業(yè)務(wù)控制程序的變化對調查表作出修改
【答案】A B C
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是調查表的優(yōu)點(diǎn)。A B C 項屬于調查表法的優(yōu)點(diǎn)，D項屬于文字說(shuō)明法的優(yōu)點(diǎn)，E項是調查表法的缺點(diǎn)，標準格式的調查表缺乏彈性。
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