2017年稅務(wù)師考試《稅法一》練習題及答案
稅法一是稅務(wù)師考試的基礎科目之一，你知道稅法一科目都考哪些知識嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于稅法一的練習題，歡迎閱讀。
練習題一：
(1)下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( )。
A. 紀念品商店銷(xiāo)售集郵商品
B. 企業(yè)轉讓境內土地使用權
C. 酒店獨立核算的商品部銷(xiāo)售商品
D. 汽車(chē)修配廠(chǎng)提供修理修配勞務(wù)
(2)某公司將一臺設備運往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報明價(jià)值56萬(wàn)元;支付境外修理費8萬(wàn)美元，料件費2.5萬(wàn)美元，支付復運進(jìn)境的運輸費2萬(wàn)美元和保險費0.5萬(wàn)美元。當期匯率美元：人民幣=1：6.82，該設備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為( )元。
A. 6.65
B. 6.34
C. 5.25
D. 5.01
(3)商貿企業(yè)進(jìn)口機器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬(wàn)元(有運輸發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，則本月應納增值稅額( )萬(wàn)元。
A. 28.5
B. 40.8
C. 18.686
D. 18.7
(4)下列關(guān)于稅收規范性文件的表述，正確的是( )。
A. 縣以下稅務(wù)機關(guān)不得以自己名義制定稅收規范性文件
B. 稅收規范性文件可設定行政許可、行政審批
C. 稅收規范性文件每5年組織一次定期清理
D. “批復”性質(zhì)的文件屬于稅收規范性文件
(5)下述關(guān)于車(chē)輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人應到車(chē)購辦申請退稅
B. 最低計稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車(chē)輛價(jià)格信息并參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購置稅計稅價(jià)格
C. 對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價(jià)格的車(chē)輛，主管稅務(wù)機關(guān)可以自行決定計稅價(jià)格
D. 車(chē)輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時(shí)一次繳清
(6)關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志
B. 法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力
C. 法律優(yōu)位原則主要體現新法與舊法的效力關(guān)系
D. 新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級的限制
(7)2012年3月，某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅款合計23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠(chǎng)，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠(chǎng)2012年3月計算的增值稅銷(xiāo)項稅額應為( )元。
A. 11900
B. 12117.95
C. 12335.90
D. 12553.85
(8)對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當每月開(kāi)票金額大于應征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據是( )。
A. 以應征增值稅稅額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
B. 以開(kāi)票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
C. 以核定金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
D. 以開(kāi)票金額為依據征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據
(9)根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A. 從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法
B. 稅法的調整對象是稅務(wù)機關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系
C. 稅法是經(jīng)濟學(xué)概念，稅收是法學(xué)概念
D. 稅收分配的客體是社會(huì )剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C但可以課及V部分
(10)下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，表述錯誤的是( )。
A. 課稅對象是構成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎性要素
B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規定
C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D. 稅源的大小體現著(zhù)納稅人的負擔能力
參考答案
(1) :B
選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。
(2) :D
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)
(3) :C
進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬(wàn)元)
本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬(wàn)元)
(4) :A
選項B，稅收規范性文件不得涉足的“禁區”具體是指：不得設定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費等;選項C，稅收規范性文件每2年組織一次定期清理;選項D，稅收規范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規范對象，如“批復”性質(zhì)的文件就不屬于稅收規范性文件。
(5) :C
對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價(jià)格的車(chē)輛，主管稅務(wù)機關(guān)可比照已核定的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅價(jià)格征稅。
(6) :B
選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標志;選項C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關(guān)系上;選項D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。
(7) :C
啤酒包裝物押金是收取時(shí)不計算增值稅，逾期時(shí)才計算增值稅的。增值稅銷(xiāo)項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)
(8) :B
對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當每月開(kāi)票金額大于應征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據是以開(kāi)票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。
(9) :A
選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務(wù)關(guān)系;選項C，稅收是經(jīng)濟學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念;選項D，稅收分配的客體是社會(huì )剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。
(10) :B
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定
練習題二：
單項選擇題
(1)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規模納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準本月初次購進(jìn)稅控系統專(zhuān)用設備一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3500元，增值稅稅額595元;本月內銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為( )元。
A. 509.27
B. 1104.27
C. 4009.27
D. 590.27
(2)位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠(chǎng)加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠(chǎng)代收代繳的消費稅為2000元，其城建稅和教育費附加應按以下( )辦法處理。
A. 在煙絲加工廠(chǎng)所在地繳納城建稅及附加160元
B. 在煙絲加工廠(chǎng)所在地繳納城建稅及附加126元
C. 在卷煙廠(chǎng)所在地繳納城建稅及附加120元
D. 在卷煙廠(chǎng)所在地繳納城建稅及附加112元
(3)下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權的陳述，正確的是( )。
A. 生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅
B. 放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人
C. 納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個(gè)月內不得申請免稅
D. 納稅人可以根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權
(4)稅法的特點(diǎn)是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A. 稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B. 稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經(jīng)濟范疇的特點(diǎn)相一致
C. 納稅人的權利是建立在其納稅義務(wù)的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實(shí)體權利
D. 稅法屬于侵權規范，離開(kāi)法律約束的納稅習慣是不存在的
(5)下列關(guān)于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費稅的表述中，錯誤的是( )。
A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙應按5%的稅率計算繳納消費稅
B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分機構不在同一地區的，由總機構申報繳納
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)計算納稅時(shí)不得扣除在生產(chǎn)環(huán)節已納的消費稅
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙和其他商品，未分開(kāi)核算的，應一并征收消費稅
(6)某市卷煙廠(chǎng)2012年1月委托某縣城卷煙加工廠(chǎng)加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為80000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，受托方無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費稅時(shí)應代收代繳的城市維護建設稅為( )。
A. 975元
B. 1200元
C. 1275元
D. 2531.25元
(7)依據營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A. 公路管理和養護業(yè)務(wù)應按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B. 自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，并開(kāi)具貨物運輸業(yè)發(fā)票
C. 代發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，應以代開(kāi)的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D. 自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價(jià)外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅
(8)下列關(guān)于化妝品的消費稅處理，正確的是( )。
A. 外購已稅化妝品的消費稅可以按購進(jìn)入庫數量在應納消費稅稅款中扣除
B. 外購已稅化妝品的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數量在應納消費稅稅款中扣除
C. 外購已稅化妝品的消費稅可以按出廠(chǎng)銷(xiāo)售數量在應納消費稅稅款中扣除
D. 外購已稅化妝品的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除
(9)某鹽場(chǎng)2012年12月生產(chǎn)液體鹽150萬(wàn)噸，銷(xiāo)售30萬(wàn)噸;另以自產(chǎn)液體鹽100萬(wàn)噸和外購液體鹽130萬(wàn)噸共加工成固體鹽150萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷(xiāo)售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元/噸和20元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元/噸。2012年12月該鹽場(chǎng)應納資源稅( )萬(wàn)元。
A. 1700
B. 1440
C. 1930
D. 2060
(10)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是( )。
A. 納稅人
B. 計稅依據
C. 納稅環(huán)節
D. 課稅對象
參考答案：
(1) :A
小規模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用，可憑購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
(2) :A
代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護建設稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應該在加工廠(chǎng)繳納城市維護建設稅，按照加工廠(chǎng)
(3) :B
選項A，生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個(gè)月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權。
(4) :D
選項A，稅法的特點(diǎn)應與其他法律部門(mén)的特點(diǎn)相區別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無(wú)所謂“稅法的特點(diǎn)”;選項B，稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特征相區別;選項C，稅法屬于義務(wù)性法規，并不是指稅法沒(méi)有規定納稅人的權利，而是說(shuō)納稅人的權利是建立在其納稅義務(wù)的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人的實(shí)體權利，而是納稅人的程序性權利。
(5) :A
卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費稅。
(6) :D
受托方代收代繳消費稅時(shí)按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)
(7) :C
代發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)票上注明的運費和其他價(jià)外費用，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費;自開(kāi)貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價(jià)外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
(8) :B
消費稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數量抵扣已納消費稅的。
(9) :D
用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數量為計稅依據;企業(yè)以外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場(chǎng)應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬(wàn)元)
(10) :D
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著(zhù)密切關(guān)系。
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