2017年稅務(wù)師考試《稅法二》強化試題及答案
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)未在中國境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)說(shuō)法錯誤的是( )。
A、融資租賃設備給境內公司，租賃期滿(mǎn)后由境內公司代扣代繳所得稅
B、轉讓中國境內土地使用權，按照土地使用權的總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得
C、取得來(lái)源于境內擔保費不予征稅
D、分配股息，應在利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
【參考答案】 C
【答案解析】 非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內擔保費應按照《企業(yè)所得稅》對利息所得規定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
2、某企業(yè)對原價(jià)1200萬(wàn)元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進(jìn)行推倒新建倉庫(截止到2014年初該房屋已經(jīng)使用12年)，2014年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬(wàn)元。稅法規定新建倉庫折舊年限為20年。假設不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是( )萬(wàn)元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【參考答案】 A
【答案解析】 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬(wàn)元。折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83(萬(wàn)元)。
3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出520萬(wàn)，職工福利費支出74萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費支出18萬(wàn)元，其中包括職工培訓費支出4萬(wàn)元，撥繳的工會(huì )經(jīng)費9萬(wàn)元，取得合法有效憑證，2014年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時(shí)，應調整應納稅所得額( )萬(wàn)元。
A、1.2
B、6.2
C、2.2
D、3.2
【參考答案】 C
【答案解析】 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。福利費稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業(yè)實(shí)際發(fā)生了74萬(wàn)元，所得稅前調增1.2萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費支出限額=520×2.5%=13，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工培訓費是可以全額扣除的，所以教育經(jīng)費要調整1萬(wàn)元。職工工會(huì )經(jīng)費稅前扣除限額=520×2%=10.4，實(shí)際撥繳了9萬(wàn)，可以全額在所得稅前扣除，所以應調整所得額=1.2+1=2.2(萬(wàn)元)
4、假定某企業(yè)2014年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，轉讓國債取得凈收益520萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本2150萬(wàn)元，全年發(fā)生銷(xiāo)售費用410萬(wàn)元(其中廣告費支出120萬(wàn)元)，管理費用230萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬(wàn)元)，利息費用170萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中公益捐款支出40萬(wàn)元)，假設不存在其他納稅事項，該企業(yè)2014年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【參考答案】 B
【答案解析】 廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用準予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬(wàn)元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬(wàn)元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬(wàn)元);會(huì )計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬(wàn)元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈支出是40萬(wàn)元，準予全部扣除。應繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬(wàn)元)
5、某居民企業(yè)2014年度取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6770萬(wàn)元，當年購買(mǎi)地方政府發(fā)行的債券，取得利息所得58.5萬(wàn)元，處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬(wàn)元，本年發(fā)生的成本費用6283萬(wàn)元，其中廣告費支出158.7萬(wàn)元，上年結轉的廣告費是112.5萬(wàn)元，假設不存在其他納稅調整項目，本年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、161.88
B、133.75
C、119.13
D、147.25
【參考答案】 C
【答案解析】 廣告費扣除的限額=6770×15%=1015.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了158.7萬(wàn)元準予全部扣除，同時(shí)上年度結轉的廣告費112.5萬(wàn)元也是可以扣除的。對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。應繳納的企業(yè)所得稅=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(萬(wàn)元)
6、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，不正確的是( )。
A、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對未在中國境內設立機構、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C、中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實(shí)際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D、非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續時(shí)，確認收入實(shí)現
【參考答案】 C
【答案解析】 中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
7、2014年某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元、國債利息收入40萬(wàn)元，與收入配比的成本2100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費用200萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用500萬(wàn)元(其中包括廣告費業(yè)務(wù)宣傳費支出300萬(wàn)元)、財務(wù)費用500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元。上年未扣結轉到本年度的廣告費支出100萬(wàn)元。假設沒(méi)有其他相關(guān)調整事項。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、84
B、90
C、100
D、52
【參考答案】 A
【答案解析】 會(huì )計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬(wàn)元) 廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了300萬(wàn)元，準予全部扣除，上年結轉的廣告費支出也允許扣除。 應納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬(wàn)元)
8、2014年某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元(其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉讓收入900萬(wàn)元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉讓準予扣除的金額200萬(wàn)元)。2014年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、25
B、50
C、75
D、100
【參考答案】 B
【答案解析】 應納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬(wàn)元)
9、某外國企業(yè)常駐中國代表機構2014年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬(wàn)元，相關(guān)收入不能正確核算，當地主管稅務(wù)機關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該代表機構2014年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
【參考答案】 B
【答案解析】 收入額=經(jīng)費支出總額÷(1-核定利潤率-營(yíng)業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬(wàn)元) ;應繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬(wàn)元)
10、侯園公司2014年應付職工工資、薪金256萬(wàn)元，實(shí)際支出的合理的工資、薪金總額為190萬(wàn)元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬(wàn)元)，實(shí)際扣除的三項經(jīng)費合計40.2萬(wàn)元，其中職工福利費本期發(fā)生32萬(wàn)元(包括支付給公司內設托兒所工作人員的工資薪金支出1萬(wàn)元)，撥繳的工會(huì )經(jīng)費4.2萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì )撥繳款收據，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬(wàn)元，2013年超過(guò)標準的工會(huì )經(jīng)費0.3萬(wàn)元，超過(guò)標準的職工教育經(jīng)費1.5萬(wàn)元。該企業(yè)在計算2014年應納稅所得額時(shí)，應調整的應納稅所得額為(
)萬(wàn)元。
A、0
B、4
C、3.2
D、5.5
【參考答案】 C
【答案解析】 企業(yè)因雇傭季節工、臨時(shí)工、實(shí)習生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費扣除限額為(190+10)*14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準予扣除28萬(wàn)元，調增應納稅所得額=32-28=4萬(wàn)元;工會(huì )經(jīng)費扣除限額=(190+10)*2%=4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生4.2萬(wàn)元，準予扣除4萬(wàn)元，調增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費扣除限額=(190+10)*2.5%=5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，上年結轉剩余未扣除的職工教育經(jīng)費1.5萬(wàn)元，所以總計5.5萬(wàn)元，可以稅款扣除5萬(wàn)元，應調減應納稅所得額5-4=1(萬(wàn)元)，剩余0.5萬(wàn)元結轉到以后年度繼續扣除;2014年應調增應納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬(wàn)元)。
11、某化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年全年取得銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中購貨方違約，另外取得合同違約金30.42萬(wàn)元;處置廢棄的設備取得處置收入10萬(wàn)元，假設該企業(yè)2014年實(shí)際發(fā)生廣告費3000萬(wàn)元，則2014年該企業(yè)計算應納稅所得額時(shí)準予扣除的廣告費為( )萬(wàn)元。
A、3000
B、1807.8
C、900
D、602
【參考答案】 B
【答案解析】 對化妝品制造企業(yè)，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中收取的違約金屬于價(jià)外費用，視同含稅銷(xiāo)售額確認銷(xiāo)售收入，會(huì )計與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數額后并入銷(xiāo)售收入，即30.42÷(1+17%)=26(萬(wàn)元)。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。因此，該企業(yè)當年可在稅前扣除的廣告費限額=(6000+26)×30%=1807.8(萬(wàn)元)，實(shí)際支付的3000萬(wàn)元大于限額， 只能扣除1807.8萬(wàn)元。
12、2014年某企業(yè)全年會(huì )計利潤總額為2000萬(wàn)元，并據此計算預繳了企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。聘請的稅務(wù)師在匯算清繳時(shí)進(jìn)行了審查，發(fā)現：在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)中列支工商部門(mén)行政罰款8萬(wàn)元和公益性捐贈支出250萬(wàn)元;企業(yè)為部門(mén)總裁支付的商業(yè)保險費10萬(wàn)元在管理費用列支，則該企業(yè)2014年應補繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、326
B、106
C、500
D、207
【參考答案】 D
【答案解析】 工商部門(mén)行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈支出扣除限額=2000×12%=240(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈支出為250萬(wàn)元，只能扣除240萬(wàn)元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費不得在稅前扣除。所以，應納稅所得額=2000+8+(250-240)+10=2028(萬(wàn)元)，該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅=2028×25%=507(萬(wàn)元)，應該補繳企業(yè)所得稅=507-300=207(萬(wàn)元)。
13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( )。
A、被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成資本公積轉為股本的，應作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入
B、企業(yè)政策性搬遷購置的各類(lèi)資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，但不得計算折舊或者費用攤銷(xiāo)
C、企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權所可能分配的金額
D、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(涉及補價(jià)，還應加上補價(jià))計算確定入
【參考答案】 D
【答案解析】 選項A，被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;選項B，企業(yè)政策性搬遷購置的各類(lèi)資產(chǎn)，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎，并按規定計算折舊或者費用攤銷(xiāo);選項C，企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
14、A居民企業(yè)在2014年取得收入總額800萬(wàn)元，成本費用、營(yíng)業(yè)稅金及其他各項支出共計500萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額300萬(wàn)元。當年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，包括通過(guò)政府機關(guān)向貧困地區捐款20萬(wàn)元、直接向貧困家庭捐款10萬(wàn)元;假設除此外其他事項納稅調整增加額為10萬(wàn)元，納稅調整減少5萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、16.60
B、78.75
C、16.75
D、32.56
【參考答案】 B
【答案解析】 根據企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)用于公益性捐贈的支出，在當年利潤總額的12%以?xún)鹊牟糠挚梢該䦟?shí)扣除。捐贈支出稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)，對外捐贈可據實(shí)扣除20萬(wàn)元，直接向貧困家庭捐款10萬(wàn)元不允許稅前扣除，需要納稅調增10萬(wàn)元，2014年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=(300+10+10-5)×25%=78.75(萬(wàn)元)。
15、下列各項中，不確認收入計入當年應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于廠(chǎng)房建設
B、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于市場(chǎng)推廣
C、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于股息分配
D、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈災區
【參考答案】 A
【答案解析】 選項BCD都屬于企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售，應確認收入計入企業(yè)的應納稅所得額;自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)等屬于內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入，不繳納企業(yè)所得稅。
二、多項選擇題
1、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項支出，不允許在所得稅前扣除的有( )。
A、企業(yè)員工服飾費用支出
B、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
C、未經(jīng)核準的準備金支出
D、股權投資發(fā)生的損失
E、贊助支出
【參考答案】 BCE
【答案解析】 選項B、C、E發(fā)生的支出不能在所得稅前扣除。
2、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列屬于在股權收購時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理規定的有( )。
A、企業(yè)股權收購確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額85%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額
B、對交易中股權支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉讓所得或損失，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失
C、收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關(guān)所得稅事項保持不變
D、被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失
E、收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價(jià)值為基礎確定
【參考答案】 BC
【答案解析】 選項A，沒(méi)有相關(guān)的規定，企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額;選項D和E屬于股權收購一般性稅務(wù)處理的方法
3、根據規定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有( )。
A、庫存現金盤(pán)點(diǎn)損失金額小于1000元的
B、發(fā)生火災導致近期購入的設備報廢毀損
C、公平交易下，企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票的損失
D、正常經(jīng)營(yíng)下，企業(yè)轉讓非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的損失
E、因債務(wù)人破產(chǎn)導致銷(xiāo)售貨物的貨款無(wú)法收回確認的損失
【參考答案】 CD
【答案解析】 A、B、E屬于需要專(zhuān)項申報的項目。
4、以下各種修理支出可以作為長(cháng)期待攤費用處理的有( )。
A、企業(yè)發(fā)生的日常固定資產(chǎn)修理支出5000元
B、企業(yè)籌辦期間的開(kāi)辦費
C、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，改良的固定資產(chǎn)已折舊10年，賬面上已提足折舊
D、企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改建支出
E、企業(yè)發(fā)生的修理費金額達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上且修理后使用年限可以延長(cháng)3年的支出
【參考答案】 BCDE
【答案解析】 選項B正確，企業(yè)籌辦期間的開(kāi)辦費，可以在經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變;企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(cháng)期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷(xiāo)。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除。(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出。
5、下列項目中，不可以從應納稅所得額中扣除的有( )。
A、企業(yè)支付的違約金
B、子公司以管理費名義支付母公司的費用
C、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
D、企業(yè)所得稅款
E、企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息
【參考答案】 BCD
【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。企業(yè)向自然人借款，不超過(guò)規定貸款利率的部分，有借款合同，真實(shí)合法，不屬于非法集資，允許稅前扣除。
6、下列各項中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、自創(chuàng )商譽(yù)的攤銷(xiāo)
B、企業(yè)整體轉讓時(shí)對外購商譽(yù)的支出的扣除
C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊
D、單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊
E、未投入使用的廠(chǎng)房計提的折舊
【參考答案】 BCE
【答案解析】 稅法規定，自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除;單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊扣除。
7、下列固定資產(chǎn)不得計提折舊扣除的有( )。
A、未使用的廠(chǎng)房
B、融資租賃方式租出的設備
C、未投入使用的機器設備
D、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
E、已足額計提折舊但仍繼續使用的固定資產(chǎn)
【參考答案】 BCE
【答案解析】 選項A，雖然廠(chǎng)房未使用，但因為它經(jīng)歷風(fēng)吹日曬雨淋，所以稅法上規定可以計提折舊扣除;選項B，融資租賃租出的設備，風(fēng)險報酬實(shí)質(zhì)已發(fā)生轉移，由承租方計提折舊，出租方不再對該設備計提折舊;選項C，稅法上規定，對未投入使用的機器設備不得計提折舊;選項D，經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)，出租方要計提折舊。
8、2014年6月李某與王某共同出資成立甲公司，該公司專(zhuān)門(mén)從事股票投資業(yè)務(wù)，按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，則下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、取得的轉讓股票收入等財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額
B、按照主營(yíng)項目確定適用的應稅所得率計算征稅
C、若主營(yíng)項目發(fā)生改變，應在當年匯算清繳時(shí)，按變化后的主營(yíng)項目重新確定適用的應稅所得率計算征稅
D、若主營(yíng)項目發(fā)生改變，當年匯算清繳仍然按變化前的主營(yíng)項目確定適用的應稅所得率計算征稅
E、取得的轉讓股票收入等財產(chǎn)收入，應按轉讓凈值計入應稅收入額
【參考答案】 DE
【答案解析】 依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的專(zhuān)門(mén)從事股權(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，取得的轉讓股權(股票)收入等財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營(yíng)項目(業(yè)務(wù))確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營(yíng)項目(業(yè)務(wù))發(fā)生改變，應在當年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應稅所得率計算征稅。
9、下列對關(guān)聯(lián)交易同期資料的準備，表述符合企業(yè)所得稅法規定的有( )。
A、同期資料的內容要包括企業(yè)的組織結構情況
B、關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍，免予準備同期資料
C、外資股份低于60%且僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，免予準備同期資料
D、同期資料應自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內提供
E、關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍，也要準備同期資料
【參考答案】 ABD
【答案解析】 選項C，外資股份低于50%且僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，免予準備同期資料;選項E，關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍，免予準備同期資料。
10、下列各項中，按規定不屬于投資企業(yè)的股息、紅利收入的有( )。
A、投資企業(yè)轉讓股權
B、被投資企業(yè)以未分配利潤轉增股本
C、被投資企業(yè)以資本公積中的股(票)權溢價(jià)轉增股本
D、被投資企業(yè)清算且有累計留存收益，股東取得剩余資產(chǎn)
E、被投資企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東
【參考答案】 AC
【答案解析】 選項A，投資企業(yè)轉讓股權，確認股權轉讓所得，不是股息紅利所得;選項C，被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。
11、下列對于研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除的表述，符合規定的有( )。
A、研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)的成本攤銷(xiāo)
B、對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)費用，不得進(jìn)行加計扣除
C、企業(yè)集團采取合理分攤研究開(kāi)發(fā)費辦法的，企業(yè)集團應提供集中研究開(kāi)發(fā)項目的協(xié)議或合同
D、企業(yè)未設立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分開(kāi)進(jìn)行核算，準確、合理地計算各項研究開(kāi)發(fā)費用，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除
E、研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，除法律另有規定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年
【參考答案】 CDE
【答案解析】 研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo);對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。
12、依據企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置確認收入的相關(guān)規定，下列應視同銷(xiāo)售確認收入的有( )。
A、將生產(chǎn)的化妝品用于市場(chǎng)推廣
B、將生產(chǎn)的洗衣粉用于職工福利
C、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續加工
D、將自產(chǎn)的水泥用于建設辦公樓
E、將資產(chǎn)在總機構及其境內分支機構之間移送
【參考答案】 AB
【答案解析】 選項AB，產(chǎn)品的所有權發(fā)生轉移，屬于外部處置資產(chǎn)，應視同銷(xiāo)售確認收入;選項CDE，資產(chǎn)所有權未發(fā)生轉移，屬于內部處置資產(chǎn)行為，不視同銷(xiāo)售。
13、下列各項中，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有( )。
A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B、同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并
C、企業(yè)重組后的連續12個(gè)月內不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
D、資產(chǎn)收購、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的50%
E、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%
【參考答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，資產(chǎn)收購、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
14、下列各項中，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格的有( )。
A、存在為他人逃避繳納稅款提供便利的行為
B、受到行政處罰的
C、接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出情況
D、前2年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于75%的
E、在申請公益性捐贈稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的
【參考答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。
15、依據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，因財務(wù)會(huì )計制度與稅收法規的規定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得應納稅所得額時(shí)應按照稅收法規的規定進(jìn)行調整。下列各項中屬于暫時(shí)性差異的是( )。
A、業(yè)務(wù)招待費產(chǎn)生的差異
B、職工教育經(jīng)費產(chǎn)生的差異
C、工會(huì )經(jīng)費產(chǎn)生的差異
D、職工福利費產(chǎn)生的差異
E、廣告宣傳費產(chǎn)生的差異
【參考答案】 BE
【答案解析】 職工教育經(jīng)費和廣告宣傳費，超過(guò)限額部分，準予結轉以后納稅年度扣除，屬于暫時(shí)性差異。
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