稅務(wù)師考試《稅法二》強化試題及答案
在日常學(xué)習和工作生活中，我們經(jīng)常跟試題打交道，試題是命題者按照一定的考核目的編寫(xiě)出來(lái)的。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎？以下是小編收集整理的稅務(wù)師考試《稅法二》強化試題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
試題一：
1、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀(guān)原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)核準采用簡(jiǎn)易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬(wàn)元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
答案:A『解析』因客觀(guān)原因無(wú)法真實(shí)、準確地確認應繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來(lái)源國的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬(wàn)元)。
2、某食品加工廠(chǎng)雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機關(guān)對其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現食品銷(xiāo)售收人為50萬(wàn)元、轉讓國債收入4萬(wàn)元、國債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法査實(shí)成本費用，稅務(wù)機關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠(chǎng)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
答案:D『解析』成本費用無(wú)法核實(shí)，按照應稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬(wàn)元)
3、2006年股權分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購買(mǎi)甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉讓已解禁的限售取得收入200萬(wàn)元，無(wú)法提供原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應繳納所得稅( )萬(wàn)元
A.O
B.7.5
C.42.5
D.50
答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5
4、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、150萬(wàn)元，2010年盈利400萬(wàn)元，2011年盈利500萬(wàn)元。2.011年該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.42
B.52.5
C.75
D.87.5
答案:A。350*24%*50%=42(從08年開(kāi)始稅率3-2-2-2-1)，11年稅率為24%。
5、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉讓定價(jià)納稅調整后，應自企業(yè)被調整的最后年度的下一年度起5年內實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為( )
A.跟蹤年度次年的3月1日之前
B.跟蹤年度次年的5月31日之前
C.跟蹤年度次年的6月20日之前
D.跟蹤年度當年的12月31日之前
答案:C
6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為( )萬(wàn)元。
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
答案:A『解析』企業(yè)投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當于投資者實(shí)繳額與規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除。
方法一:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(萬(wàn)元)
方法二:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬(wàn)元)
7、下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規定的是( )。
A.企業(yè)通過(guò)縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規定的公益性捐贈支出
B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請扣除資格
C.捐蹭方無(wú)法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈票據
D.公益性社會(huì )團體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格
答案:A『解析』選項B，應該是3年內不得重新申請扣除資格;選項C，捐贈方在向公益性社會(huì )團體和縣級以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構捐贈時(shí)，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì )團體和縣級以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構不得向其開(kāi)具公益性捐贈票據;選項D，前3年接受捐贈的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應取消捐贈稅前扣除資格。
8、2010年某商貿公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面，租期10年。2011年3月公司對門(mén)面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.改建費用應作為長(cháng)期待攤費用處理
B.改建費用應從2011年1月進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除
D.改建費用應在3年的期限內攤銷(xiāo)
答案:A『解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(cháng)期待攤費用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限內分期攤銷(xiāo)。
9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除
B.企業(yè)無(wú)法準確判別是否屬于清單申報時(shí)，可以采取專(zhuān)項申報的方式申報扣除
C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權不予受理
D.專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失不能在規定時(shí)限內報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報
答案:D 『解析』選項D，屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規定的時(shí)限內報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。
10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補期限內的虧損70萬(wàn)元，年末國家發(fā)行的最長(cháng)期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為( )萬(wàn)元。
A.3.15
B.49.50
C.58.50
D.70.00
答案:C『解析』符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長(cháng)期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬(wàn)元)
試題二：
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于市盈率指標作用的表述中，正確的有( )。
A.市盈率越高，說(shuō)明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高
B.市盈率越低，說(shuō)明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高
C.市盈率越高，說(shuō)明投資者愿意為每1元盈余多付買(mǎi)價(jià)
D.市盈率越低，說(shuō)明在每股市場(chǎng)價(jià)格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低
E.市盈率越高，說(shuō)明大多數投資者對企業(yè)未來(lái)的預期良好
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)
應收賬款周轉天數=570×360/1200=171(天)
2、某法人企業(yè)總機構在北京，在天津、上海分設兩個(gè)二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);上海分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬(wàn)元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為( )。
A.37.60萬(wàn)元
B.67.2萬(wàn)元
C.75.2萬(wàn)元
D.82.3萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬(wàn)元)
3、某企業(yè)當期凈利潤為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財務(wù)費用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應收項目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應付項目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假設沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~為( )萬(wàn)元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)當期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬(wàn)元)。
4、ABC公司2011年實(shí)現銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，未發(fā)生銷(xiāo)售退回和折讓?zhuān)瓿鯌召~款為610萬(wàn)元，年末應收賬款為530萬(wàn)元。則該公司2011年應收賬款周轉天數為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)
應收賬款周轉天數=570×360/1200=171(天)
5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權益為860萬(wàn)元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高4個(gè)百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
【正確答案】C
【答案解析】2011年年末產(chǎn)權比率=1.14-4%=1.1=負債/所有者權益=負債/860
所以，負債=860×1.1=946(萬(wàn)元)
資產(chǎn)負債率=946/(860+946)=52.38%
6、比率分析法常用的財務(wù)比率中，( )是財務(wù)報表中某項目的數值與各項目總和的比率。
A.相關(guān)比率
B.結構比率
C.動(dòng)態(tài)比率
D.環(huán)比比率
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是結構比率的含義。
7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉使用情況，測算企業(yè)未來(lái)的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評價(jià)
【正確答案】B
【答案解析】本題考點(diǎn)是財務(wù)分析內容的含義。
8、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經(jīng)營(yíng)者
D.國家監管部門(mén)
【正確答案】B
【正確答案】企業(yè)債權人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現以及償債能力。
9、2011年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建的商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本合計為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售收入為14000萬(wàn)元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。
10、對確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起( )日內辦理清算手續。
A.30
B.15
C.60
D.90
【正確答案】D
【答案解析】由于辦理清算手續比較復雜，所以時(shí)間較長(cháng)，納稅人應當是在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
11、根據土地增值稅法律制度的規定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國家機關(guān)轉讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機關(guān)拍賣(mài)欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因為國家建設需要而被依法征用的房產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人，應繳納土地增值稅;選項ABC屬于應納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。
12、2012年3月，某企業(yè)轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時(shí)不能取得評估價(jià)格，原購房發(fā)票注明購房款200萬(wàn)元，購入時(shí)繳納契稅6萬(wàn)元，轉讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬(wàn)元，繳納印花稅0.25萬(wàn)元，上述金額和憑證均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是( )萬(wàn)元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
【正確答案】C
【答案解析】該房產(chǎn)計算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬(wàn)元)。
13、2011年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建的商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本合計為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售收入為14000萬(wàn)元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開(kāi)發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。
14、根據土地增值稅法律制度的規定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對外出租
C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產(chǎn)進(jìn)行評估，并發(fā)生了增值
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多項選擇題
1、根據《企業(yè)效績(jì)評價(jià)操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價(jià)企業(yè)財務(wù)效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報酬率
【正確答案】DE
【答案解析】評價(jià)企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，修正指標有資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率、盈余現金保障倍數和成本費用利潤率。
2、某公司2010年存貨平均占用120萬(wàn)元，2011年度平均占用100萬(wàn)元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷(xiāo)貨成本2011年比2010年( )。
A.減少20萬(wàn)元
B.增加40萬(wàn)元
C.增長(cháng)11.11%
D.下降16.67%
E.無(wú)法判斷變動(dòng)情況
【正確答案】BC
【答案解析】2010年銷(xiāo)貨成本=120×(360/120)=360(萬(wàn)元)，2011年銷(xiāo)貨成本=100×(360/90)=400(萬(wàn)元)，2011年銷(xiāo)貨成本比2010年的增長(cháng)率=(400-360)/360×100%=11.11%
3、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中，正確的有( )。
A.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多
B.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力很強
C.速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大
D.速動(dòng)比率低，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強
E.速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
【正確答案】BE
【答案解析】速動(dòng)比率是用來(lái)衡量企業(yè)短期償債能力的指標，一般來(lái)說(shuō)速動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強，短期償債能力越強，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動(dòng)比率越低，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負債，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
4、下列關(guān)于已獲利息倍數的表述，不正確的有( )。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力
B.已獲利息倍數越高越好
C.已獲利息倍數越高，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱
D.已獲利息倍數是用利潤總額除以利息費用而得
E.已獲利息倍數越高，資金周轉速度越快
【正確答案】BCDE
【答案解析】已獲利息倍數是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標越大，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越強;這項指標越小，說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的已獲利息倍數來(lái)說(shuō)，應與本行業(yè)該項指標的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標的水平比較，以評價(jià)企業(yè)目前的指標水平。
5、根據土地增值稅法律制度的規定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當納稅人轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地同在一地時(shí)，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
D.納稅人是個(gè)人的，當納稅人轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.納稅人是個(gè)人的，如果轉
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人是個(gè)人的，如果轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
試題3：
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
B、購買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
2、某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車(chē)輛購置稅的是（） 。
A、銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)
B、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈送給股東王某
C、從拍賣(mài)會(huì )上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用
D、進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車(chē)輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講包括：購買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車(chē)輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動(dòng)中中獎獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為73000元。王某應納車(chē)輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車(chē)輛購置稅=80000/1.13×10%=7079.65（元）。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，該辦公樓購置原價(jià)為1 200萬(wàn)元（含稅），購置時(shí)支付相關(guān)稅費1 50萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1600－1200）÷（1＋5%）×5%＝19.05（萬(wàn)元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當月上述業(yè)務(wù)應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷(xiāo)售額1 0萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷(xiāo)售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：
�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。
�。�2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售，進(jìn)項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送至其他機構用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費和料件費30萬(wàn)元，運費1萬(wàn)元，保險費0.39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境，以境外加工費、料件費、復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×1 0%＝3.14（萬(wàn)元）
9、福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè)2020年9月開(kāi)采銅礦石200噸，當月銷(xiāo)售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷(xiāo)售銅礦選礦50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（）萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規定，下列說(shuō)法不正確的是（） 。
A、農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅，但規�；B殖除外。
11 、法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何部門(mén)都不能超越權限進(jìn)行解釋?zhuān)虼朔ǘń忉尵呤牵ǎ?。
A、全面性
B、專(zhuān)屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 2019年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，合同總額200萬(wàn)元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 12
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11032（萬(wàn)元）
14、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進(jìn)項稅額。
15、 2020年6月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年8月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房?jì)r(jià)100萬(wàn)元，手續費0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應納增值稅（）萬(wàn)元。
A、 21.90
B、 17.14
C、 12. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬(wàn)元）。
16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷(xiāo)售額規定，說(shuō)法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計算繳納增值稅
D、銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷(xiāo)售額
答案：C
解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。
17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、收購煙葉的單位
C、銷(xiāo)售香煙的單位
D、消費香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件，合同約定不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅是（）萬(wàn)元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費，其進(jìn)項稅不得抵扣。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅＝150×60%×1 3%＝11. 7（萬(wàn)元）
19、根據環(huán)境保護稅規定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、應稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權所支付地價(jià)款的說(shuō)法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價(jià)款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時(shí)按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價(jià)款。
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