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科研機構創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠政策匯總
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科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅
享受主體
獲得科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的個(gè)人
優(yōu)惠內容
自1999年7月1日起，科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時(shí)，應依法繳納個(gè)人所得稅。
享受條件
個(gè)人獲得科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予的獎勵。
政策依據
1.《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕125號)
高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅
享受主體
高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員
優(yōu)惠內容
高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納。
享受條件
1.實(shí)施股權激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè);
2.必須是轉化科技成果實(shí)施的股權獎勵;
3.激勵對象是相關(guān)技術(shù)人員;
4.技術(shù)人員應自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續;
5.一次繳納個(gè)人所得稅確有困難。
政策依據
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號)
中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅
享受主體
中小高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人股東
優(yōu)惠內容
中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納。
享受條件
1.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內注冊的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè);
2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本;
3.一次繳納個(gè)人所得稅確有困難。
政策依據
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號)
獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅
享受主體
獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工
優(yōu)惠內容
實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時(shí)可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅;股權轉讓時(shí)，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。
享受條件
1.屬于境內居民企業(yè)的股權激勵計劃;
2.股權激勵計劃經(jīng)公司董事會(huì )、股東(大)會(huì )審議通過(guò)。未設股東(大)會(huì )的國有單位，經(jīng)上級主管部門(mén)審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類(lèi)價(jià)格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等;
3.激勵標的應為境內居民企業(yè)的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內居民企業(yè)所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過(guò)增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權);
4.激勵對象應為公司董事會(huì )或股東(大)會(huì )決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數的30%;
5.股票(權)期權自授予日起應持有滿(mǎn)3年，且自行權日起持有滿(mǎn)1年;限制性股票自授予日起應持有滿(mǎn)3年，且解禁后持有滿(mǎn)1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿(mǎn)3年。上述時(shí)間條件須在股權激勵計劃中列明;
6.股票(權)期權自授予日至行權日的時(shí)間不得超過(guò)10年;
7.實(shí)施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍(見(jiàn)附件)。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。
政策依據
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)
獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限
享受主體
獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個(gè)人
優(yōu)惠內容
可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅。
享受條件
獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵。
政策依據
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)
企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
享受主體
以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個(gè)人
優(yōu)惠內容
投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)，按股權轉讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
享受條件
技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)(含國防專(zhuān)利)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
政策依據
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)
由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅
享受主體
科技人員
優(yōu)惠內容
免征個(gè)人所得稅
享受條件
科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。
政策依據
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第48號)
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