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稅法知識之增值稅的零稅率、免稅、免征及減征
你知道增值稅的零稅率、免稅、免征、減征是什么嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的增值稅的零稅率、免稅、免征、減征的稅法知識，歡迎閱讀。
1、增值稅零稅率：不等于免稅，零稅率不僅僅是指銷(xiāo)售環(huán)節免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節包含的進(jìn)項稅還給與退回，是指外貿企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受。
2、增值稅免稅：指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷(xiāo)售環(huán)節不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄次選擇零。
做會(huì )計分錄時(shí)，無(wú)需計提增值稅。如蔬菜生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，直接做如下會(huì )計分錄：
借： 貨幣資金
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
不存在增值稅以及營(yíng)業(yè)外收入的概念。
3、增值稅免征：是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷(xiāo)售額符合國家免征額度規定的，不征收增值稅。此類(lèi)收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開(kāi)具時(shí)，要注明稅率。
若小規模企業(yè)銷(xiāo)售貨物月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規定，月收入不足3萬(wàn)或按季申報不足9萬(wàn)，免征增值稅，會(huì )計分錄如下:
計提：
借：貨幣資金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費
免征：
借：應交稅費
貸：營(yíng)業(yè)外收入
4、增值稅減征：是指某項應稅行為，應征增值稅而少征，具體來(lái)說(shuō)或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì )計處理跟增值稅免征基本一樣，應交稅費的會(huì )計科目會(huì )因為小規模納稅人和一般納稅人而略有不同。
直接減征：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn)，稅法規定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。
計提：
借：貨幣資金
貸：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費
減征：
借：應交稅費
貸：營(yíng)業(yè)外收入
先征后返、即征即退等
企業(yè)屬于雙軟企業(yè)，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品117000，實(shí)繳稅金10000元，根據軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規定，軟件產(chǎn)品實(shí)繳稅幅超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退，應退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申報時(shí)：
借：貨幣資金 117000元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000
應交增值稅 銷(xiāo)項稅額 17000
計提應退稅額：
借：其他應收款 軟件產(chǎn)品退稅款 7000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000
該類(lèi)退稅收入屬于政府補貼的免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅，所得稅匯算清繳時(shí)請注意調整。
關(guān)于增值稅的優(yōu)惠處理，大概就這幾種，應正確理解、注意區分。
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