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稅法知識之增值稅的零稅率、免稅、免征及減征
你知道增值稅的零稅率、免稅、免征、減征是什么嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的增值稅的零稅率、免稅、免征、減征的稅法知識,歡迎閱讀。
1、增值稅零稅率:不等于免稅,零稅率不僅僅是指銷(xiāo)售環(huán)節免稅,而且進(jìn)貨環(huán)節包含的進(jìn)項稅還給與退回,是指外貿企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策,而且只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受。
2、增值稅免稅:指某項應稅行為,因為國家政策扶持,銷(xiāo)售環(huán)節不征收增值稅,但進(jìn)項不允許抵扣,不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù),開(kāi)具發(fā)票時(shí),稅率欄次選擇零。
做會(huì )計分錄時(shí),無(wú)需計提增值稅。如蔬菜生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅,直接做如下會(huì )計分錄:
借: 貨幣資金
貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
不存在增值稅以及營(yíng)業(yè)外收入的概念。
3、增值稅免征:是指某項應稅行為,應征增值稅,但因為銷(xiāo)售額符合國家免征額度規定的,不征收增值稅。此類(lèi)收入免征增值稅,屬于政策優(yōu)惠,但發(fā)票開(kāi)具時(shí),要注明稅率。
若小規模企業(yè)銷(xiāo)售貨物月收入10300元,按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規定,月收入不足3萬(wàn)或按季申報不足9萬(wàn),免征增值稅,會(huì )計分錄如下:
計提:
借:貨幣資金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費
免征:
借:應交稅費
貸:營(yíng)業(yè)外收入
4、增值稅減征:是指某項應稅行為,應征增值稅而少征,具體來(lái)說(shuō)或者是先征后返,或者是直接減征,會(huì )計處理跟增值稅免征基本一樣,應交稅費的會(huì )計科目會(huì )因為小規模納稅人和一般納稅人而略有不同。
直接減征:企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn),稅法規定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收,可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。
計提:
借:貨幣資金
貸:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費
減征:
借:應交稅費
貸:營(yíng)業(yè)外收入
先征后返、即征即退等
企業(yè)屬于雙軟企業(yè),銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品117000,實(shí)繳稅金10000元,根據軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規定,軟件產(chǎn)品實(shí)繳稅幅超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退,應退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申報時(shí):
借:貨幣資金 117000元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000
應交增值稅 銷(xiāo)項稅額 17000
計提應退稅額:
借:其他應收款 軟件產(chǎn)品退稅款 7000
貸:營(yíng)業(yè)外收入 7000
該類(lèi)退稅收入屬于政府補貼的免稅收入,不需繳納企業(yè)所得稅,所得稅匯算清繳時(shí)請注意調整。
關(guān)于增值稅的優(yōu)惠處理,大概就這幾種,應正確理解、注意區分。
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