稅務(wù)稽查信息化建設工作報告

一、開(kāi)發(fā)應用查帳軟件的背景和動(dòng)機
　　隨著(zhù)會(huì )計電算化的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )和信息技術(shù)的廣泛應用，稅務(wù)稽查工作面臨著(zhù)新的挑戰。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會(huì )計電算化帶給傳統手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實(shí)際操作過(guò)程來(lái)看，在對會(huì )計電算化企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)往往會(huì )面對以下難題：首先是稽查人員對會(huì )計核算的邏輯性與真實(shí)性難以判斷。很多財務(wù)軟件允許設置多個(gè)帳套，各帳套之間可以相互傳遞數據，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過(guò)濾，這就為企業(yè)設置AB賬，編制虛假財務(wù)報表提供了可能。系統超級管理員還能直接進(jìn)入任意環(huán)節篡改，會(huì )計信息失去了傳統意義上的不可更改性。其次是財務(wù)數據存儲方式靈活，易遭轉移和銷(xiāo)毀。電子帳套可以存在本機硬盤(pán)上，也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò )存儲在其他硬盤(pán)、磁帶、光盤(pán)中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財務(wù)軟件的基礎信息的渠道過(guò)窄，雖然《征管法實(shí)施細則》第二十四條規定“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案“。但是稅務(wù)機關(guān)往往因為沒(méi)有相應的運行環(huán)境和人員配置而無(wú)法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務(wù)軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環(huán)境下對控管、檢查企業(yè)財務(wù)數據的相關(guān)法律依據尚欠完善�！墩鞴芊ā芳皩�(shí)施細則沒(méi)有明確指出稅務(wù)機關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數據作為證據的權力。國稅發(fā)[2003]年47號文雖明確了稅務(wù)機關(guān)有開(kāi)展電算化檢查的權力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執法程序缺少規定。
　　因此，我局針對稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現狀，轉變傳統稽查思路，創(chuàng )新稅務(wù)檢查手段，從2006年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點(diǎn)工作之一。一年半來(lái)，我們在實(shí)踐中摸索，在摸索中前進(jìn)，對稽查信息化進(jìn)行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執法程序和管理制度�，F就軟件開(kāi)發(fā)應用過(guò)程中的經(jīng)驗和心得與大家做一個(gè)交流。
　　二、查帳軟件的功能特點(diǎn)
　　無(wú)錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗，其產(chǎn)品已推廣應用于全國二十個(gè)�。ㄒ话俣鄠�(gè)城市）的稽查局，取得了很好的應用效果。我局與該公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)的查帳軟件包括數據準備、分析評估、項目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測、結果處理、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，從每個(gè)模塊中又散射出若干功能子模塊，每個(gè)子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點(diǎn)：
　�。ㄒ唬┎杉�范圍廣，可采集近百種300多個(gè)版本的財務(wù)軟件中的數據；采集數據類(lèi)型多，包括：帳務(wù)數據、物流數據、工資數據和固定資產(chǎn)數據；提供了多種采集方法。
　�。ǘ�）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術(shù)和模型項目修正。模型分析功能十分強大
　�。ㄈ�）提供分稅種項目化檢查平臺，針對不同稅種、不同項目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。
　�。ㄋ模┨峁﹤�(gè)人所得稅和固定資產(chǎn)的專(zhuān)項檢查平臺
　�。ㄎ澹┨峁┪锪鲾祿�及成本檢查分析方法
　�。�六）提供數據集中管理平臺(B/S結構)，以實(shí)現數據增值應用，加強稽查實(shí)施過(guò)程監控管理。
　�。ㄆ撸┛梢詫⑵髽I(yè)多個(gè)年度的相關(guān)數據放在一個(gè)檢查平臺上，并提供跨年、月分析工具，以強化工具的分析功能。
　�。ò耍└鞣N分析模型按照行業(yè)和不同年度進(jìn)行設置，加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結果，內置數據加工功能，提高了模型的準確性。
　　三、使用查帳軟件查帳初見(jiàn)成效
　　經(jīng)過(guò)一年半來(lái)的探索和實(shí)踐，我們深刻感受到信息高科技對稅務(wù)檢查的有力推動(dòng)：查帳力度大大增強，案件質(zhì)量得到切實(shí)提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設再上一個(gè)臺階,內部管理更為規范化、科學(xué)化和精細化。具體來(lái)說(shuō)，主要表現在以下六個(gè)方面：
　�。ㄒ唬┨岣咝�率和準確度，查深查透案件
　　查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗來(lái)抽查，而軟件通過(guò)科目的名稱(chēng)、憑證的摘要內容、金額等信息，運用查找、過(guò)濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進(jìn)行數據處理；利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶(hù)分析、帳戶(hù)檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發(fā)現異常信息，并通過(guò)穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過(guò)總帳看明細帳，透過(guò)明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節。
　�。ǘ�）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力
　　利用信息化查賬工具，進(jìn)一步強化了查賬手段，可以對多種常用財務(wù)軟件數據進(jìn)行導出，也可以多人聯(lián)合對一個(gè)案件同時(shí)進(jìn)行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。
　　在使用軟件以前，按照傳統的查帳方式對會(huì )計電算化企業(yè)進(jìn)行查帳，面對海量的原始單據，調帳費時(shí)，費力，如要企業(yè)把憑證打印出來(lái)可能需要兩、三天的時(shí)間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開(kāi)�，F在只需帶光盤(pán)和U盤(pán)，稽查人員就可以獨立將企業(yè)數據采集出來(lái)帶回去檢查，研究，不需要會(huì )計從旁協(xié)助，企業(yè)也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，減輕了企業(yè)對于稅務(wù)稽查的抵觸情緒，同時(shí)也為我們稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
　　據一線(xiàn)檢查人員反映，查賬軟件對企業(yè)的會(huì )計分錄進(jìn)行全面檢測往往只要用幾分鐘時(shí)間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門(mén)能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過(guò)關(guān)的不法分子。
　�。ㄈ�）規范稽查業(yè)務(wù)流程，加強隊伍監控
　　查帳軟件的使用過(guò)程體現了實(shí)施檢查的業(yè)務(wù)流程，加上對各稅種、各項目計稅依據的歸集和對查帳過(guò)程的記錄與控制，使內部管理更為規范化、科學(xué)化和精細化。
　　對檢查人員而言，規范了各類(lèi)工作底稿，檢查內容和范圍，統一了各類(lèi)計算標準，實(shí)現定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設置好參數(如業(yè)務(wù)招待費、計稅工資限額、個(gè)人所得稅扣除標準等)，一旦歸集好計算依據就可自動(dòng)計算出結果，可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差，在規范檢查內容的同時(shí)，對稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設置的項目，從內容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
　　對審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數據，從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個(gè)查帳過(guò)程。審理時(shí)就彌補了傳統的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實(shí)清楚“的把握更到位更準確，有效地排除差錯。
　　對領(lǐng)導層而言，事中、事后的工作過(guò)程都會(huì )在檢查帳套內留下記錄，可以方便局領(lǐng)導監督、檢查稽查工作的全過(guò)程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛(ài)崗，工作精益求精。
　�。ㄋ模┨岣呋�查業(yè)務(wù)水平
　　稽查人員要想成功地運用查帳軟件開(kāi)展稽查工作，必須具備基礎的計算機應用能力、基本的會(huì )計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過(guò)程中積累和共享查帳經(jīng)驗，不斷接觸和加深這些知識的研究和學(xué)習，尤其是計算機應用能力，工作即學(xué)習，學(xué)習即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。
　�。ㄎ澹┙档突�查成本
　　電子數據比較容易復制、轉儲，可減少調帳檢查的次數與成本，軟件查帳減少了單個(gè)企業(yè)查帳時(shí)間，大大降低了稅務(wù)稽查成本。
　�。�六）實(shí)現數據增值應用
　　隨著(zhù)查帳軟件的不斷應用，積累的案件數據會(huì )越來(lái)越多，查帳軟件應提供數據增值利用工具，可以利用這些工具進(jìn)行各種統計分析，以自動(dòng)生成相關(guān)行業(yè)數據，自動(dòng)修正查帳軟件中的相關(guān)參數。同時(shí)可以將已查案件自動(dòng)或半自動(dòng)生成案例庫，用以指導類(lèi)似企業(yè)檢查或案例學(xué)習。
　　四、開(kāi)發(fā)應用中的幾點(diǎn)體會(huì )
　　我們感到上馬查帳軟件項目是一項系統工程。人、物、財、目標、機器設備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達到最優(yōu)設計、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標，人員培訓，制度建設等環(huán)節必須全程伴隨開(kāi)發(fā)過(guò)程。這里談一談開(kāi)發(fā)應用中的幾點(diǎn)體會(huì )：
　�。ㄒ唬┏闪�強力領(lǐng)導小組，統籌規劃開(kāi)發(fā)工作
　　領(lǐng)導重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長(cháng)為組長(cháng)，各分管副局長(cháng)和市局信息中心主任為副組長(cháng)，局中層干部為成員的領(lǐng)導小組；下設項目小組，由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結構合理，既有綜合管理人員，也有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開(kāi)發(fā)過(guò)程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類(lèi)資源。
　　領(lǐng)導小組結合實(shí)際，尊重軟件開(kāi)發(fā)客觀(guān)規律，科學(xué)統籌，將開(kāi)發(fā)應用工作細化成實(shí)施準備、實(shí)地采集數據、測試應用、測試應用評估、項目實(shí)施等五階段，分解責任，落實(shí)到人，有條不紊地予以實(shí)施。
　　一年多來(lái)，我們邊開(kāi)發(fā)、邊測試、邊修改、邊完善，分行業(yè)、有重點(diǎn)、有針對地對查賬軟件進(jìn)行實(shí)地測試、應用、比對，充分將稽查經(jīng)驗、方法與計算機信息技術(shù)相結合，攻克了財務(wù)軟件版本繁多、數據接口不統一等難關(guān)，在規定時(shí)間內保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。
　�。ǘ�）重視配套隊伍建設，人員培訓貫穿始終
　　查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結構，不僅要有豐富的財會(huì )、稽查知識和技能，熟悉稅收法律法規，而且還應當掌握計算機及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，掌握數據處理和管理技術(shù)。所以我們認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來(lái)后再培訓干部。局里從開(kāi)發(fā)起始之日就狠抓配套隊伍建設，對人員的培訓工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規模集中培訓3次（包括召集市本級全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次）。在平時(shí)，通過(guò)演示性培訓，小組討論，赴企業(yè)現場(chǎng)實(shí)地培訓和互幫互學(xué)等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務(wù)軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。
　�。ㄈ�）探索完善相關(guān)制度，嚴格規范執法程序
　　《征管法》第五十四條、第五十八條規定稅務(wù)機關(guān)有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料，對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發(fā)[2003]47號文明確了稅務(wù)機關(guān)有開(kāi)展電算化檢查的權力。這是電子查帳的主要執法依據。然而以上法律條文對電子數據作為稽查證據所涉及的證據完整性、規范性、安全性以及證據使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。我局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗的基礎上，結合相關(guān)法律和本地實(shí)際，大膽探索，主動(dòng)創(chuàng )新，制定了《XX市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》（見(jiàn)附件1）。規范了電子數據的調取、保管、歸還、存檔等多個(gè)環(huán)節，將利用查賬軟件實(shí)施稽查與TF2006設定的流程相結合，為檢查人員在實(shí)際操作中規范執法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。
　�。ㄋ模┎捎枚�次開(kāi)發(fā)模式，科學(xué)規避項目風(fēng)險
　　現代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明，近一半的項目存在開(kāi)發(fā)延期，預算超支等風(fēng)險因素。為把項目風(fēng)險降至最低，項目小組決定大膽創(chuàng )新，參照快速原型法(rapid prototyping)思想進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)。即首先構造一個(gè)具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過(guò)對它的不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到“本地化“的查帳軟件。
　　在這個(gè)思想指導下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問(wèn)題分析轉化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實(shí)現了軟件的“本地化“。在此基礎上，再進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，成功開(kāi)發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個(gè)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進(jìn)行了應用，尤其是在餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。
　　這種開(kāi)發(fā)模式前期投入小，風(fēng)險低，非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。
　　五、下一階段工作思路
　　在稅務(wù)稽查工作中，取證是實(shí)施稽查的關(guān)鍵環(huán)節。查帳軟件的電子取證功能集中在數據采集軟件上。隨著(zhù)查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規范電子證據取證工作，已成為當務(wù)之急。結合以往的數據采集經(jīng)驗，下一步我們計劃從以下幾個(gè)方面加強和規范電子取證工作：
　�。ㄒ唬� 強化數據接口，擴大采集范圍
　　目前的數據采集軟件已經(jīng)可以采集近百種300多個(gè)版本的財務(wù)軟件中的數據，涵蓋了國內外主流非主流的財務(wù)軟件，但也存在一些薄弱環(huán)節。從我局的實(shí)踐和其他兄弟省市的案例來(lái)看，主要有以下三點(diǎn)：一是可采集數據的國外財務(wù)軟件偏少；二是對采用新型網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò )架構，服務(wù)器不在本地的財務(wù)軟件難以采集數據；三是對企業(yè)自行開(kāi)發(fā)，量身定做、結構復雜的財務(wù)軟件難以采集數據。
　　我們將與奇星公司聯(lián)合，進(jìn)一步加強對國內外財務(wù)軟件接口的研發(fā)力度。
　�。ǘ�） 保護目標系統，確保取證全面客觀(guān)
　　電子取證時(shí)，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀(guān)是我們一直在思考的問(wèn)題。目前實(shí)際操作中只對財務(wù)軟件中的帳套取證，絕大多數情況下已經(jīng)能滿(mǎn)足檢查需要，但必要時(shí)建議擴大取證范圍�；�查人員可根據《行政處罰法》第37條的規定對現場(chǎng)可能記錄違法行為的物品、數據等證據，經(jīng)批準后采取封存方式，以備進(jìn)一步分析。封存前要保護好各種與系統相關(guān)的軟硬件及外圍設備，避免數據丟失。封存對象可以包括：現場(chǎng)的信息系統、各種可能涉及的磁介質(zhì)、上機記錄、命令記錄、內部人員使用的工作記錄、現場(chǎng)的各種打印輸出結果、傳真打印件、程序備份和數據備份等。
　�。ㄈ�） 依照法定程序、科學(xué)取證
　　嚴格依照法定程序進(jìn)行證據收集。我們覺(jué)得將來(lái)在取證的執行程序上有必要注意以下幾點(diǎn)：一是最好由兩個(gè)人以上進(jìn)行提取操作，稽查人員提取電子證據后在文書(shū)化的證據材料上簽字，并由在場(chǎng)的當事人同時(shí)簽字確認；二是提交有關(guān)取證過(guò)程的文字說(shuō)明材料，注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細節；三是提取的電子證據來(lái)源必須與原始計算機和備份硬盤(pán)、軟盤(pán)的編號一致；四是要確定形成時(shí)間，注意計算機信息網(wǎng)絡(luò )的上機時(shí)間和實(shí)際操作時(shí)間之間的差異。
　　常用的固定電子證據的方式不外是打印和拷貝兩種。無(wú)論采取哪種取證方式，在固定證據后，都應當現場(chǎng)確認，明確電子證據的收集和固定情況，包括：案由；參加檢查的人員姓名及職務(wù)；檢查時(shí)間、檢查地點(diǎn)及檢查順序；檢查中出現的問(wèn)題及解決方法；取證方式及取證份數；參與檢查的人員簽名；提供電子證據的人員簽名。特殊情況下，如收集證據時(shí)電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的，應及時(shí)通知專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員予以協(xié)助。
　�。ㄋ模� 積極開(kāi)展電子證據檢驗鑒定，提高證據法定效力
　　理論上電子證據通過(guò)鑒定才能成為定案的直接證據，稅務(wù)機關(guān)在辦理涉及電子證據的案件時(shí)，應及時(shí)提請法定機構對電子證據進(jìn)行檢驗分析。找出電子證據與案件事實(shí)的客觀(guān)聯(lián)系，從而確定電子證據的真實(shí)性和可信性。但是目前省內電子證據鑒定尚欠完善，該項工作開(kāi)展有相當困難。
　�。ㄎ澹� 精心存檔，確保證據安全
　　在處理電子證據的過(guò)程中，有些案件設計金額較大，需要移送司法機關(guān)處理；有些案件處理后納稅人申請行政復議，提請行政訴訟。為保證電子證據的可信度和安全性，檢查人員要對各個(gè)步驟取得的電子證據進(jìn)行歸檔，確保安全。因此取證調查時(shí)可將備份的介質(zhì)打上封條，并采用安全措施進(jìn)行保護。非相關(guān)人員不得對存放電子證據的計算機進(jìn)行操作，相關(guān)人員調取證據時(shí)不得輕易刪除或修改與證據無(wú)關(guān)的文件，以免引起有價(jià)值文件的丟失。
　　總之查帳軟件不僅填補了稽查過(guò)程中計算機監控的空白，而且大幅度提高了稅務(wù)稽查的準確度。另一方面，作為稽查人員必須認識到，查帳軟件不是萬(wàn)能的，無(wú)法解決所有問(wèn)題；即使是再科學(xué)再先進(jìn)的查帳軟件，要想用好用活，也要求使用人員具備較強的綜合素質(zhì)，扎實(shí)的基本功是開(kāi)展電腦查帳的根本前提。我局的實(shí)踐表明，積極使用查帳軟件進(jìn)行計算機輔助查賬，綜合運用其他稽查方法，不失為新形勢下促稽查力度、促案件質(zhì)量、促隊伍建設的一條新思路。

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