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關(guān)于合同不用交印花稅
合同不用交印花稅
印花稅的征稅范圍屬于正列舉，未列入印花稅列舉的征稅范圍的不征稅�，F對工作中常見(jiàn)的22種無(wú)須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸納總結，希望對納稅人有所幫助。
1.既有訂單又有購銷(xiāo)合同的，訂單不貼花。在購銷(xiāo)活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷(xiāo)合同，此時(shí)訂單作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務(wù)憑證，根據國稅函（ 1997 ） 505 號文規定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規定貼花。但在既有訂單，又有購銷(xiāo)合同情況下，只需就購銷(xiāo)合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內部備份存查，根據國稅地字第 025 號文規定，無(wú)需貼花。
2.非金融機構之間簽訂的借款合同根據《印花稅暫行條例》規定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見(jiàn)方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構，無(wú)需貼花。
3.股權投資協(xié)議股權投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無(wú)需貼花。
4.繼續使用已到期合同無(wú)需貼花企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續執行合同所載內容，即繼續使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒(méi)有增加，無(wú)需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。
5.委托代理合同代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，根據國稅發(fā) [1991] 第155 號文規定，不屬于應稅憑證，無(wú)需貼花。
6.貨運代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開(kāi)出的貨物運輸代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票在貨運代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運代理企業(yè)開(kāi)給委托方的貨物運輸代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，根據國稅發(fā) [1991] 第 155 號、 國稅發(fā) [1990]173 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無(wú)需貼花。
7.承運快件行李、包裹開(kāi)具的托運單據。在貨物托運業(yè)務(wù)中，根據國稅發(fā) [1990]173 號文規定，承、托運雙方需以運費結算憑證作為應稅憑證，按照規定貼花。但對于托運快件行李、包裹業(yè)務(wù)，根據（ 88 ）國稅地字第 025 號文規定， 開(kāi)具的托運單據暫免貼花。
8.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同。
根據財稅 [2006]162 號文規定，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證 ，不征收印花稅。
廣州市地方稅務(wù)局的規定：根據稅三（1988）776 號文規定，印花稅暫行條例規定的購銷(xiāo)合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。
9.會(huì )計、審計合同。根據（89）國稅地字第034號文規定，一般的法律、法規、會(huì )計、審計等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。
10.工程監理合同。建設工程監理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監理單位受建設單位（項目法人）的委托，依據國家批準的工程項目建設文件等相關(guān)規定，代替建設單位對承建單位的工程建設實(shí)施監控的一種專(zhuān)業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)合同，是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價(jià)、預測和調查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監理合同并不屬于 “技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢(xún)合同，無(wú)需貼花。深圳市地方稅務(wù)局的規定：根據深地稅發(fā) [2000]91 號文規定，“工程監理合同”不屬于“技術(shù)合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監理單位承接監理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。
11.三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅。
作為購銷(xiāo)合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見(jiàn)證人而簽訂的三方合同，雖然購銷(xiāo)合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見(jiàn)證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無(wú)需就所參與簽訂的合同貼花。
根據《印花稅暫行條例》第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。根據《印花稅暫行條例實(shí)施細則》第十五條規定，所說(shuō)的當事人，是指對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。
12.沒(méi)有書(shū)面憑證的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)不需繳納印花稅。印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購銷(xiāo)活動(dòng)中，直接通過(guò)電話(huà)、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書(shū)面憑證的，根據國稅函（ 1997） 505號文規定，不需繳納印花稅。例如通過(guò)網(wǎng)絡(luò )訂書(shū)、購物等。
13.商業(yè)票據貼現。企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據貼現，從銀行取得資金，但貼現業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現過(guò)程中不涉及印花稅。
票據貼現業(yè)務(wù)是指持票人在票據尚未到期的情況下，為提前獲得現金，將票據所有權轉移給銀行，銀行將票據到期值扣除貼現利息后的余額支付給持票人的業(yè)務(wù)。
14.企業(yè)集團內部使用的憑證。集團內部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內部物資、外貿等部門(mén)之間使用的調撥單（或卡、書(shū)、表等），若只是內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據以供貨和結算的，根據國稅函〔2009〕9號、國稅發(fā) [1991]155 號、國稅函 [1997]505 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無(wú)需貼花。
至于什么情況才是“內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據以供貨和結算”，可參照國稅函[2006]749 號文的解釋?zhuān)喊怖镜纳a(chǎn)基地（廣州總部）向其各地專(zhuān)賣(mài)店鋪調撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節，由于沒(méi)有發(fā)生購銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不予征收印花稅。
15.實(shí)際結算金額超過(guò)合同金額不需補貼。根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同所載金額，而不是根據實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規定貼花的合同在履行后，實(shí)際結算金額和合同所載金額不一致，根據（88）國稅地字第025號文規定，不再補貼花，也不退稅。
16.培訓合同。企業(yè)簽訂的各類(lèi)培訓合同，只有屬于技術(shù)培訓合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。
哪些屬于技術(shù)培訓合同？根據（89）國稅地字第034號文規定，技術(shù)培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項目的技術(shù)指導和專(zhuān)業(yè)訓練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓、文化學(xué)習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓合同，
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