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外企怎樣在中國賺錢(qián)？
今年40出頭的方先生曾是最早一批進(jìn)入外企的白領(lǐng)，幾乎見(jiàn)證了外資進(jìn)入中國的整個(gè)發(fā)展史。盡管方先生目前的年薪不菲、生活舒適，但面對這份人人羨慕的工作，他的心卻始終沉甸甸的，他不無(wú)感慨地表示：“我幫著(zhù)外國老板賺了中國人太多錢(qián)了，感覺(jué)這錢(qián)賺得自己都手酸了，他們的心卻越來(lái)越貪。如果再這樣下去，恐怕中國就要被他們搬空了！”這話(huà)，聽(tīng)上去危言聳聽(tīng)，卻是不少業(yè)內人士的共同心聲。方先生與跨國公司的老板共事多年，對于外資企業(yè)虛虧避稅、轉移利潤等內幕知之甚詳。
利潤轉移：
明修棧道 暗渡陳倉
“一只豬和一只母雞合資開(kāi)餐館，雞用自己下的蛋出資，豬用自己的肉出資———當豬肉割完后，合資還進(jìn)行得下去嗎？”
方先生曾是某重點(diǎn)大學(xué)經(jīng)濟管理系的學(xué)生，畢業(yè)后被分配到了一家效益不錯的國企工作。工作剛滿(mǎn)2年，他就碰上了一個(gè)難得的機會(huì )———一家業(yè)內知名的跨國公司來(lái)華洽談合作事宜。憑借著(zhù)一口流利的英語(yǔ)，方先生成為洽談中的骨干力量�！澳菚r(shí)候‘合資’可是塊拋出來(lái)就能讓人撲上去的肉，”方先生回憶著(zhù)，“幾家國內同行之間的競爭極其慘烈，現在想來(lái)卻是鷸蚌相爭，讓漁翁得了利�！�最后，方先生所在單位在勝出的同時(shí)，迫不及待地接受了外方剝離優(yōu)勢資產(chǎn)、組建合資公司的建議。
由于在洽談中的出色表現，也出于對合資公司今后發(fā)展前景的信任，方先生最終辭去了國企的工作，接受了合資公司一個(gè)中層職位，主管采購。本以為在中方擁有51％控股權的企業(yè)中，掌握領(lǐng)導權的應該是中國人，但在實(shí)際工作中，方先生發(fā)現，由于外資提供了“先進(jìn)的管理經(jīng)驗”以及“先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)”，掌握了絕大多數實(shí)際問(wèn)題的決策方向。特別是外方憑技術(shù)控制權，在實(shí)際操作中控制了原材料和零部件的采購大權。
方先生剛開(kāi)始本著(zhù)干一番事業(yè)的信念，認真核查每一個(gè)遞交了合作意向的零件供應商，最終鎖定了南方的一家民營(yíng)企業(yè)，技術(shù)過(guò)關(guān)、規格也符合標準，最主要的是價(jià)格低廉。而申請報告上交到上層主管后，卻被駁回了，理由是“該廠(chǎng)必須把產(chǎn)品提交到母公司進(jìn)行認證”。
當方先生把結論傳達給投標的廠(chǎng)商、并委婉地要求對方進(jìn)行認證時(shí)，對方急了：“我們零部件產(chǎn)品的主要供應方向就是行業(yè)內中外合資企業(yè)。為了拿到零部件配套權，我們多次到國外談判，不僅花了大量的差旅費，而且花了數百萬(wàn)元技術(shù)轉讓費。我們的產(chǎn)品已經(jīng)通過(guò)了國際認證，保證質(zhì)量，為什么還要再提交認證？這些費用都是生產(chǎn)成本��！”經(jīng)過(guò)核算，如果認證費用將導致生產(chǎn)成本提高20％左右，而經(jīng)投標廠(chǎng)商反復計量勉強同意進(jìn)行認證之后，外方又拋出了新的理由：“認證標準不提供給非配套廠(chǎng)商”。方先生這才恍然大悟：外方根本就不同意在國內采購零配件以及原材料，通過(guò)所謂的“原始供應制度”把利潤轉移到其國外的母公司才是根本目的。合資企業(yè)利潤必須要和中方共享，而高價(jià)采購給國外受母公司直接控制的下屬零件生產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的巨額利潤，卻是他們可以獨享的。
“一只豬和一只母雞合資開(kāi)餐館，雞用自己下的蛋出資，豬用自己的肉出資———當豬肉割完后，合資還進(jìn)行得下去嗎？”無(wú)奈的方先生在了解到外方的根本意圖后，手頭的工作也簡(jiǎn)單了許多。雖然零配件的采購費用上翻了近60％，但由于打的是“國際知名品牌”的旗號，良好的銷(xiāo)售狀況還是給合資公司帶來(lái)了不錯的收益。不過(guò)，隨著(zhù)行業(yè)競爭的升級，利潤逐步攤平，高成本的劣勢開(kāi)始顯現。在中方的反復交涉下，外方終于有保留地同意了對技術(shù)含量要求不高的零件以及原材料“本土化采購”。不過(guò)，方先生在實(shí)際采購中還是注意到，事實(shí)上取代了原來(lái)國外零件供應商的是與其母公司有著(zhù)千絲萬(wàn)縷關(guān)系的“合資廠(chǎng)商”。
分析
在國際上，一流企業(yè)掙錢(qián)靠認證，二流企業(yè)掙錢(qián)靠品牌。以汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為例，外商故意在其本國建立獨資零部件企業(yè)，在中國建立中外合資整車(chē)公司。中外合資公司掙的錢(qián)要分給中方一部分，但是外商在其本國建立的獨資零部件公司掙的利潤完全是外商的。中國零部件企業(yè)給中外合資主機企業(yè)和整車(chē)企業(yè)供應配套產(chǎn)品，必須通過(guò)外方總部的“認證”。這樣就實(shí)現了“利潤轉移”。“認證”只不過(guò)是一種手段，轉移利潤才是實(shí)質(zhì)。
從國家發(fā)改委公布的上半年經(jīng)濟運行情況看，一直被歸為暴利行業(yè)之一的汽車(chē)業(yè)，利潤同比下降了48.8％。而來(lái)自中國汽車(chē)工業(yè)咨詢(xún)發(fā)展公司的數據則顯示，上半年中國累計生產(chǎn)轎車(chē)185.17萬(wàn)輛，同比增長(cháng)約3.28％，銷(xiāo)量為184.30萬(wàn)輛，同比增長(cháng)10.55％。產(chǎn)銷(xiāo)量增加了，利潤反而降下來(lái)了。不僅僅是汽車(chē)業(yè)，很多產(chǎn)業(yè)都出現了外資企業(yè)利潤年年下降的“怪事”。據知情人士介紹，不是外企的效益越來(lái)越差，而是他們用“乾坤大挪移”的方法將利潤轉移了。
外資企業(yè)利潤轉移就發(fā)生在采購環(huán)節，其前提就是外方堅持“原始供應原則”，在中外合資的主機企業(yè)和整車(chē)企業(yè)，外方憑技術(shù)控制權，掌握了原材料和零部件的采購大權。近年來(lái)，中外合資企業(yè)和外商獨資企業(yè)采購原材料和零部件，普遍堅持“原始供應原則”，排斥中資企業(yè)。
從母公司高價(jià)采購原材料和零部件是外資公司“偷梁換柱”的另一大'法寶。一家日資汽車(chē)零部件企業(yè)從母公司采購原材料，其采購價(jià)比中國同樣的原材料高出數十倍。權威人士告訴記者，外方從母公司高價(jià)采購原材料和零件，再以低價(jià)向母公司出售產(chǎn)品，從而把利潤轉移到母公司，加大中外合資企業(yè)的成本，減少中外合資企業(yè)的利潤。
另外，外方還通過(guò)“認證”等手段從中方收取高額技術(shù)轉讓費，以達到其轉移利潤的目的。中外合資主機企業(yè)的技術(shù)部門(mén)都是外方控制的，因此，即使在中方控股的中外合資主機企業(yè)，中方在產(chǎn)品配套問(wèn)題上也幾乎沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權。外方規定為中外合資主機企業(yè)供應配套件的中國零部件企業(yè)必須通過(guò)外方母公司認證。這樣就實(shí)現了“利潤轉移”�！罢J證”只不過(guò)是一種手段，轉移利潤才是實(shí)質(zhì)。
虧損避稅：
外資悖論 令人驚詫
跨國公司都有自己的律師團專(zhuān)門(mén)研究怎么把法律上的一個(gè)小縫隙鉆成大窟窿，我們法律上的空子大得像門(mén)，人家堂堂正正就走過(guò)去了，手里還舉著(zhù)個(gè)牌子“合理避稅”。
隨著(zhù)外資企業(yè)大量涌入以及國內同行的低價(jià)優(yōu)勢，方先生所在公司的增長(cháng)率有所下滑，2001年納稅額從6000萬(wàn)下降到了4000萬(wàn)。此時(shí)，外方以“依靠國外先進(jìn)管理方式促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展、為中國創(chuàng )造更多稅收”為由，向中方提出建立獨資企業(yè)的要求。而業(yè)已晉升為公司高層的方先生則受外方老板任命，負責此事的協(xié)調工作。
方先生不無(wú)感嘆地告訴記者，當時(shí)所謂的“協(xié)調工作”根本就沒(méi)有什么難度，當地政府聽(tīng)說(shuō)外方獨資辦廠(chǎng)可以多創(chuàng )造利潤、多納稅，幾乎是毫不猶豫地答應了外方的全部要求，并且主動(dòng)地為外方獨資辦廠(chǎng)提供了優(yōu)惠條件。而中方迫于政府部門(mén)的壓力，也不得不以很低的價(jià)格把股份出售給了外方，很快外方就如愿以?xún)數亟ㄆ鹆霜氋Y公司，而方先生也以公司元老的身份進(jìn)入了新公司。
但惟一沒(méi)有如愿的是當地政府。外方“獨資”第一年納稅3000萬(wàn)元，比“獨資”前的合資企業(yè)少納稅1000多萬(wàn)元；第二年納稅2000萬(wàn)元，比“獨資”第一年又少納稅1000萬(wàn)元；外方“獨資”第三年納稅數額比第二年仍少了近一半。是競爭越來(lái)越激烈，還是市場(chǎng)越來(lái)越糟？方先生表示：近年來(lái)中國的市場(chǎng)形勢越來(lái)越好，是眾所周知的事實(shí)。事實(shí)上，“獨資”后在規范的管理下，企業(yè)狀況越來(lái)越好。據他所知，這家外資企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)量在市場(chǎng)上的份額也一直穩步攀升，而中國區優(yōu)秀的業(yè)績(jì)也引來(lái)了母公司的注意，就在2004年底，公司董事會(huì )決定第三次追加投資。
既然如此，為什么這家企業(yè)賬面上卻持續虧損？面對記者的疑問(wèn)，方先生搖了搖頭。由于分工不同，他對稅務(wù)申報方面的情況并不太清楚。但方先生肯定地告訴記者，由于在很多地方，引進(jìn)外資的數額、以及相應的GDP增長(cháng)是領(lǐng)導干部的主要指標，所以類(lèi)似于方先生所在外企這樣的跨國公司來(lái)說(shuō)，往往可以打著(zhù)“貨幣選票”的王牌，與地方政府討價(jià)還價(jià)，得到一般國內同業(yè)難以想象的稅收優(yōu)惠。而除了稅收減免、財政返還、低廉地價(jià)等可以擺上臺面的優(yōu)惠措施之外，一些地方領(lǐng)導為了本區域經(jīng)濟指標的增長(cháng)，為了更快的升遷，甚至會(huì )對稅務(wù)部門(mén)的查稅工作進(jìn)行干預，這就是很多外企敢于“越虧損越投資”的一個(gè)重要原因。
而另一方面，這些跨國公司有著(zhù)極強的稅務(wù)籌劃力量。某國稅局官員就曾透露，大多數知名跨國公司會(huì )選擇普華永道等國際知名會(huì )計公司應對，他們的運作方法非常復雜，往往在國外轉好幾個(gè)圈，而且內部財務(wù)核算有著(zhù)非常先進(jìn)的軟件系統，有的軟件系統國內稅務(wù)工作者根本就不會(huì )操作，監管極其困難。再加海關(guān)、稅務(wù)等政府部門(mén)間信息封鎖更造成了查稅工作難度加大。方先生半開(kāi)玩笑地比喻：“跨國公司都有一個(gè)律師團專(zhuān)門(mén)研究法律，只要有一點(diǎn)縫隙他們都能鉆出一個(gè)窟窿。我們現在的法律上的空子幾乎比門(mén)都大，他們堂堂正正的就能走出去了�！�
分析
有數據表明，外企在中國平均虧損達51％－55％，年虧損金額逾1200億元。另?yè)䥽医y計局統計結果顯示，今年1—4月份，外商及港澳臺商投資企業(yè)的利潤(1075億元)下降幅度為3.5％。對此，國家稅務(wù)局官員認為，虧損企業(yè)2/3屬于非經(jīng)營(yíng)性的原因，意在避稅。保守估計，我國一年流失的外資企業(yè)稅收已達300億元。
目前，我國已經(jīng)成為全球吸引外商直接投資(FDI)最多的國家，然而每年大量涌入國內的外商投資企業(yè)卻普遍存在著(zhù)虧損數目多、虧損額大的情況。有人將這個(gè)現象稱(chēng)為“外資悖論”：第一，能夠將資本運作手段延伸到別國，將價(jià)值鏈的創(chuàng )造過(guò)程分解到他鄉的跨國公司，其虧損率竟然高于東道國的地方企業(yè)。第二，資本是趨利的，在虧損率如此之高的情況下，仍有大量的外資涌入這些熱點(diǎn)地區。如此令人驚訝的“外資悖論”究竟是怎樣產(chǎn)生的呢，其中又隱藏著(zhù)什么秘密？
青島是我國吸引外資的重點(diǎn)城市，2004年上半年，青島市規模以上外資企業(yè)共有479戶(hù)虧損，虧損面仍達39.5％，占青島市規模以上企業(yè)虧損總數的60％；虧損額為8.3億元，占青島市規模以上企業(yè)虧損額的68％。
不僅在青島，長(cháng)三角、珠三角和環(huán)渤海地區，外資企業(yè)虧損面大的情況普遍存在。外資企業(yè)賬面虧損目的就在于避稅。目前外企避稅主要有6大形式：購銷(xiāo)兩頭在外，通過(guò)“高進(jìn)低出”將利潤轉移到境外；虛增投入固定資產(chǎn)設備價(jià)值提前收回部分投資額，且虛報企業(yè)年度折舊費用，使企業(yè)遲遲未能進(jìn)入獲利年度；以支付專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、商標、商譽(yù)等特許權使用費、銷(xiāo)售傭金、回扣等形式將利潤匯出境外；集團內部實(shí)行上、中、下游產(chǎn)品的多環(huán)節提取支付特許權使用費；以支付網(wǎng)絡(luò )維護、廣告、咨詢(xún)等勞務(wù)費用轉移利潤；利用資本弱化，通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)資金融通提供貸款支付利息或不收取利息等形式轉移企業(yè)利潤。
外資企業(yè)如此大規模的避稅也反映了我國對外企監管的薄弱。曾有人估算，以我國現有的人力、物力和技術(shù)手段，現有的外資企業(yè)平均每家被審計的概率是800年一遇！雖然數字的真實(shí)性值得探討，但也從一個(gè)側面說(shuō)明了我國稅務(wù)稽查部門(mén)在反避稅方面的欠缺。
招商
本土企業(yè)：差別待遇話(huà) 語(yǔ)權缺失
“中國人‘內戰內行、外戰外行’，某些官員看見(jiàn)外國人恨不得跪下來(lái)叫‘洋大人’的老毛病不改，沒(méi)有政策支持的中國企業(yè)在國際市場(chǎng)上永遠難以擁有真正的話(huà)語(yǔ)權�！�
對于像方先生這樣在外企工作、尤其是已經(jīng)升至高層管理者的中國人來(lái)講，頭上總是像懸著(zhù)一塊玻璃的天花板，永遠無(wú)法進(jìn)入核心。真正的主管總是空降來(lái)的外國人，或者是“外黃內白”的華裔“香蕉”。而這些人除豐厚的薪金外，每年還會(huì )有相當次數的探親假，出入國境的高額路費也由公司全部報銷(xiāo)�！盀橥鈬速嵵袊X(qián)”的心理一直纏繞著(zhù)方先生，而積累了一定客戶(hù)資源、也受到了良好的管理培訓的方先生之所以一直沒(méi)有離開(kāi)外企創(chuàng )建自己的事業(yè)，卻是因為看到了當年一位同事的教訓。
小劉當年與方先生一同經(jīng)歷了那家公司由中外合資到外商獨資的變革。惟一不同的是，小劉是專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員出身，在掌握了一定資源后，他選擇了自己創(chuàng )業(yè)。起初，小劉的工廠(chǎng)經(jīng)營(yíng)不錯，由于他上的是技術(shù)含量較高的高端生產(chǎn)線(xiàn)，避開(kāi)了一些激烈的低端競爭，產(chǎn)品銷(xiāo)量直線(xiàn)上升�？呻S著(zhù)外資的不斷注入，很多外企開(kāi)始進(jìn)行規�；�、配套化生產(chǎn)，小劉發(fā)現在招標會(huì )上，他們公司的產(chǎn)品總會(huì )被一些新的合資公司擊敗，而由于反復認證，以及某些核心技術(shù)的轉讓費用不斷攀升使他們公司產(chǎn)品的利潤被不斷攤平。而更可怕的是在很多時(shí)候，他們這些本來(lái)就不在技術(shù)上占有優(yōu)勢的民資企業(yè)還要面對更多的不平等待遇。
以稅收方面為例，先不用說(shuō)作為外企根據國家政策可以享有的各種稅收優(yōu)惠，在實(shí)際操作中，民營(yíng)企業(yè)被抽測的幾率就會(huì )是外企的幾十倍、甚至上百倍，很多民營(yíng)管理者一聽(tīng)到稅務(wù)二字就會(huì )打哆嗦。據小劉說(shuō)，在一次稅務(wù)大檢查中由于當時(shí)市場(chǎng)上出現了一些真假難辨的假稅務(wù)發(fā)票，收到發(fā)票的企業(yè)都不得不面對補繳稅款的局面。由于正在年底，資金緊缺，小劉不得不把房子抵押成現金才免了牢獄之災。而面對同樣的問(wèn)題，外企的管理者會(huì )得到更多的應對時(shí)間。
分析
事實(shí)上，中國企業(yè)被淘汰是一個(gè)“正在進(jìn)行時(shí)”而不是“將來(lái)時(shí)”，在某些行業(yè)甚至接近“完成時(shí)”。看看我們的手機市場(chǎng)，到目前為止被外國廠(chǎng)商賣(mài)芯片賺走了100多億美金，而中國手機制造商做得最好的TCL每年才掙了6、7億元人民幣。第二代移動(dòng)通信的基站市場(chǎng)份額高達4000多億人民幣，其中按民間的算法只有2.4％是由中國企業(yè)提供的，信息產(chǎn)業(yè)部的數據是6％。這兩個(gè)數字沒(méi)有量級的差別，實(shí)際上4000多億都被外國企業(yè)拿走了。
中國加入WTO以后，部分經(jīng)濟學(xué)家提出了中國成為“世界制造中心”的概念，目前，國際上制造業(yè)資本大舉遷往我國。然而，在我國已占據國內外市場(chǎng)優(yōu)勢的產(chǎn)品中，主要集中于非核心零部件生產(chǎn)和產(chǎn)品組裝這兩個(gè)環(huán)節。因此，中國只能算是制造大國，而非制造強國。
不容否認，中國企業(yè)能夠擁有自主知識產(chǎn)權的企業(yè)并不多，在整個(gè)制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈中，中國大部分企業(yè)還處于下游，企業(yè)自身成長(cháng)的條件很脆弱。方正集團董事長(cháng)魏新指出，過(guò)去我國“拿市場(chǎng)換技術(shù)”的做法被證明是失敗的，市場(chǎng)是被拿去了，但沒(méi)換回技術(shù)。國內的企業(yè)只有掌握產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的核心技術(shù)，才能在國際經(jīng)濟競爭中居于主導地位，控制產(chǎn)業(yè)鏈中的分工和利潤分配，有更大的自主權決定產(chǎn)品推出和淘汰的時(shí)間表，獲得高于行業(yè)平均水平的超額利潤。
在某種技術(shù)更新?lián)Q代時(shí)，國內企業(yè)便有機會(huì )擁有自主的核心技術(shù)，出現這種機會(huì )，政府應該下大決心調整產(chǎn)業(yè)政策，盡量保護本土產(chǎn)業(yè)。對于中國已經(jīng)取得了制造規模優(yōu)勢并形成了配套產(chǎn)品布局的產(chǎn)業(yè)，比如電子產(chǎn)品領(lǐng)域，國內企業(yè)不能只停留在購買(mǎi)國外技術(shù)上，有能力的企業(yè)應選擇若干關(guān)鍵的技術(shù)進(jìn)行突破，進(jìn)而建立以中國企業(yè)為主導的產(chǎn)業(yè)鏈。與此同時(shí)，國家有關(guān)部門(mén)應充分利用加入WTO初期提供的政策保護手段，從產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策和國家采購幾個(gè)方面給予有可能形成重大突破性的領(lǐng)域以適當的支持，幫助這些企業(yè)將制造優(yōu)勢轉化成技術(shù)優(yōu)勢。（ZT
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