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公司預算管理制度
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公司預算管理制度1
1、目的
規范各經(jīng)營(yíng)單位的預算管理,增強計劃組織和預算管理水平,優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,發(fā)揮預算的規劃、控制、激勵功能,實(shí)現公司經(jīng)營(yíng)目標和發(fā)展戰略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門(mén)及實(shí)質(zhì)控制的子公司。
3、管理職責
3.1預算管理委員會(huì ):由董事長(cháng)或總經(jīng)理任組長(cháng),財務(wù)總監任副組長(cháng),副總經(jīng)理、主要職能部門(mén)負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據年度經(jīng)營(yíng)目標,審批確定目標分解方案;負責組織召開(kāi)預算平衡審議會(huì ),提出修改與調整意見(jiàn);根據預算授權審批制度對預算執行過(guò)程中預算內、超預算和預算外事項進(jìn)行審批控制;組織召開(kāi)預算執行分析會(huì )議、協(xié)調各部門(mén)制定下一步工作計劃;根據預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見(jiàn)的審核;其他相關(guān)事項。
3.2預算管理部:財務(wù)部執行預算管理部的職責,預算管理部主要職責包括:制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門(mén)預算的編制;根據預算編制方針,對子分公司、部門(mén)編制預算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調和平衡、匯總后編制公司的預算案,并報預算管理委員會(huì )審查。根據預算管理制度,制定預算調整方案,報預算管理委員會(huì )審批;匯總和分析預算責任單位的預算執行情況,編制預算執行分析報告,報預算管理委員會(huì )審批。
3.3預算執行機構:由預算責任中心執行,主要職責包括:根據下達的年度經(jīng)營(yíng)目標,編制業(yè)務(wù)計劃和年度預算,報相關(guān)部門(mén)審核;執行和控制預算委員會(huì )下達的預算;定期分析、報告預算執行情況;根據預算制度,向預算管理委員會(huì )提出預算調整申請;協(xié)調本單位或部門(mén)內部資源及單位或部門(mén)之間的預算關(guān)系。各運營(yíng)單位應設立專(zhuān)(兼)職人員進(jìn)行預算的編制、跟蹤及分析評價(jià)。
3.4預算監控機構:由審計部執行,其主要職責包括:對預算執行情況進(jìn)行監控和預警;定期或不定期進(jìn)行預算執行情況分析,編制分析報告,提交預算管理委員會(huì )審核;對預算制度的執行情況進(jìn)行檢查和監督。
3.5預算考核機構:預算考核小組,由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責包括:會(huì )同預算責任單位確定預算考核指標,報預算管理委員會(huì )審批;根據各預算責任單位的預算執行情況,由各具體負責預算指標考核、評價(jià)部門(mén),出具預算指標達成結果和意見(jiàn),組織實(shí)施考核工作。
4、定義
4.1全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門(mén)、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標。是企業(yè)全過(guò)程,全方位及全員參與的預算管理。
4.2預算責任中心是根據各運營(yíng)單位和管理部門(mén)在預算總目標實(shí)現過(guò)程中的作用和職責劃分的,承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業(yè)內部單位,是預算的責任主體。
5、內容
5.1全面預算的管理原則
5.1.1統一規劃原則。預算目標由公司總部統一規劃,并與公司總體的經(jīng)營(yíng)目標一致,各級預算單位必須服從于公司的總體戰略目標和經(jīng)營(yíng)目標。
5.1.2分級管理原則。預算目標經(jīng)過(guò)逐級分解后實(shí)行分級管理,下達的預算指標由各級運營(yíng)及管理單位負責落實(shí),各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預算,并對預算執行負責,公司統一對各單位預算執行情況分析考核。
5.2全面預算的期限與效力
5.2.1預算期間為公歷年度的1月1日12月31日,按月份編制執行。
5.2.2預算編制期,指預算實(shí)際編制的時(shí)間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3預算方案一經(jīng)批準,在公司內部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調整,以確保預算的權威性。
5.3預算編制的內容
5.3.1預算編制的原則:堅持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預算管理;堅持積極穩健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風(fēng)險控制;堅持權責對等原則,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營(yíng)戰略實(shí)施。
5.3.2預算的類(lèi)別
預算分為業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算兩類(lèi)
1)業(yè)務(wù)預算包括:銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷(xiāo)售費用和管理費用預算等;
2)財務(wù)預算主要是指資金籌措和使用的預算,包括現金預算、長(cháng)期資本支出預算、長(cháng)短期借款預算、預算會(huì )計報表等。
5.3.3預算編制的主要內容,詳見(jiàn)附件一XX公司年度預算編制的內容
5.3.4預算編制的程序
采取上下結合、分級編制、逐級匯總,并反復修訂、平衡、調整的'方法。預算編制的流程詳見(jiàn)附件二XX公司年度預算編制的流程。
1)準備階段:在編制下一預算年度預算之前,預算管理委員會(huì )組織各預算單位做好各項準備工作,包括信息收集、本預算年度經(jīng)營(yíng)計劃及預算的執行情況資料的整理,分析下一預算年度的發(fā)展趨勢,預測下一預算年度預算的總體情況,測算并調整制定預算的有關(guān)指標數據。
2)目標下達:董事會(huì )根據戰略規劃確定預算年度的經(jīng)營(yíng)目標,將預算目標具體分解到各預算單位,包括銷(xiāo)售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標等,并確定財務(wù)預算編制的政策,由預算管理部下達各部門(mén)。
3)編制上報:各預算單位在下達的預算指標范圍內,按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統預算編制指引和編制計劃要求,編報本單位的財務(wù)預算方案;
4)審查平衡:財務(wù)部將各部門(mén)上報的財務(wù)預算方案進(jìn)行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會(huì )審查,在審查、平衡過(guò)程中,預算管理層應當進(jìn)行充分協(xié)調,對發(fā)現的問(wèn)題提出初步調整的意見(jiàn),并反饋給各有關(guān)部門(mén)予以修正,最終形成財務(wù)預算定稿上報審批;
5)審議批準:經(jīng)審查平衡的財務(wù)預算由預算管理委員會(huì )核準,最后報董事會(huì )批準后執行;
6)下達執行:經(jīng)批準后的財務(wù)預算方案由預算管理部發(fā)布,各有關(guān)責任單位和責任人嚴格遵照執行。
5.4預算的執行、控制與分析
5.4.1執行部門(mén):各預算責任單位是預算的執行機構;各預算責任單位的第一負責人是預算執行的直接責任人,具體業(yè)務(wù)負責人對預算執行負主要責任。
5.4.2預算控制主要體現在預算審批方面,具體詳見(jiàn)附件三XX公司年度預算控制的流程。
5.4.3執行控制原則:先算后花,先算后干的原則,一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數量);如果客觀(guān)環(huán)境、內部條件以及公司經(jīng)營(yíng)計劃發(fā)生重大變化需要突破預算的執行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用,但不能跨年度使用。
5.4.4預算分析:月末各責任中心應編制月度報表,列明預算執行情況;財務(wù)部進(jìn)行匯總分析,編制預算分析報告,為各級領(lǐng)導提供決策信息。預算分析報告應包括:進(jìn)度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況,以收入預算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費用進(jìn)度,為調整計劃和控制提供指導),業(yè)績(jì)分析(根據各部門(mén)預算完成情況,通過(guò)差異分析的方法,評價(jià)部門(mén)業(yè)績(jì),為考核提供依據),改進(jìn)措施(各級預算管理機構根據預算分析報告,組織相關(guān)責任部門(mén)落實(shí)各項不利差異的改進(jìn)措施,以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施)
5.5預算的調整
5.5.1預算調整的原則
1)不隨意調整原則:預算方案一經(jīng)批準,在公司內部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調整,以確保預算的權威性;
2)內部挖潛原則:當不利于預算執行的重大因素出現后,應首先通過(guò)內部挖潛或采取其他措施彌補,只有在無(wú)法彌補的情況下,才能提出預算調整申請。
3)積極調整原則:當外部環(huán)境和內部條件發(fā)生重大變化,應積極主動(dòng)提出預算調整申請,以保證預算方案符合客觀(guān)實(shí)際情況。
5.5.2預算調整的條件
1)董事會(huì )調整公司發(fā)展戰略,重新制定公司經(jīng)營(yíng)計劃;
2)客觀(guān)環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面),需要調整有關(guān)預算指標;
3)公司內部條件發(fā)生重大變化;
4)發(fā)生不可抗力;
5)董事會(huì )或預算管理委員會(huì )認為必須調整的其他事項。
5.5.3預算調整的方式
1)定期調整:每季度20日后,由總經(jīng)理負責組織有關(guān)責任中心負責人參加的預算分析協(xié)調會(huì ),討論預算調整事宜。
2)不定期調整:公司外部環(huán)境、內部條件等方面發(fā)生重大變化,可以根據情況隨時(shí)提出預算調整申請。
5.5.4預算調整的類(lèi)別
1)自上而下:當外部環(huán)境與內部條件等客觀(guān)因素導致公司全局性重大變化,經(jīng)董事會(huì )協(xié)商一致后,提出預算調整申請。其審批程序:由董事會(huì )提出預算調整意向,審計預算部編制預算調整申請表,提交預算執行情況分析報告,說(shuō)明調整內容和原因,上報預算管理委員會(huì )審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過(guò)預算10%的屬于重大調整),應提交董事會(huì )審批。董事會(huì )或預算管理委員會(huì )批準的預算調整申請,交由預算管理部下達(編寫(xiě)預算調整通知書(shū))。
2)自下而上:當外部環(huán)境與內部條件等客觀(guān)因素導致公司局部重大變化,而且符合預算調整條件的,可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序:由預算調整申請部門(mén)填寫(xiě)預算調整申請表,提交預算執行情況分析報告,說(shuō)明調整內容和原因,交主管領(lǐng)導審批后,報預算管理部審核;預算管理部審核后,提出調整建議,上報預算管理委員會(huì )審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過(guò)預算10%的屬于重大調整),應提交董事會(huì )審批。董事會(huì )或預算管理委員會(huì )批準的預算調整申請,交由預算管理部下達(編寫(xiě)預算調整通知書(shū))。
5.6預算的考核評價(jià)
5.6.1預算執行按月份進(jìn)行評價(jià),考核獎懲按具體考核制度周期執行。
5.6.2財務(wù)、審計部監控預算執行情況,組織進(jìn)行預算差異分析,找原因,落實(shí)責任歸屬,提出對相關(guān)責任單位預算執行的考核意見(jiàn)。
5.6.3各責任單位的預算數據指標完成評價(jià)結果由財務(wù)部門(mén)出具,報預算管理委員會(huì )審核,預算管理委員會(huì )依據預算執行結果及相關(guān)意見(jiàn)審批后轉人力資源部執行考核。
5.6.4人力資源部接收審批后的預算執行結果及意見(jiàn),依據《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績(jì)考核管理制度》及相關(guān)制度規定,對相關(guān)責任單位、責任人進(jìn)行獎懲。
6、其他與本制度相關(guān)的說(shuō)明與要求
6.1本制度由公司財務(wù)管理中心負責解釋。
6.4本制度經(jīng)公司董事會(huì )批準后發(fā)布執行,財務(wù)管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預算管理的相關(guān)規定及與本制度有抵觸的,均依照本制度執行。
公司預算管理制度2
一、目的
為配合公司總體管理以及公司年度經(jīng)營(yíng)計劃的實(shí)現,控制不合理開(kāi)支,提高經(jīng)濟效益,通過(guò)對預算的編制和執行來(lái)評價(jià)各單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì),改進(jìn)各單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不足,特指定本預算管理制度。
預算管理是指:各職能部門(mén)事先向財務(wù)部提出下期(年、月)本部門(mén)所有收支的計劃(銷(xiāo)售、費用、財產(chǎn)購置、工程、商裝等),財務(wù)部會(huì )同相關(guān)部門(mén)討論、審核,經(jīng)總經(jīng)理批準后,確定單位下期費用預算金額。實(shí)際費用報銷(xiāo)時(shí),財務(wù)部門(mén)根據費用預算,準予報銷(xiāo)或另行處理。
二、職責
財務(wù)部為財務(wù)預算編制的執行部門(mén),對各單位的財務(wù)預算的收集及審核并出具審核意見(jiàn),并對財務(wù)預算執行情況進(jìn)行監控。
三、內容
具體包括:
(1)收入、成本、毛利預算、
(2)商品采購、期末庫存預算
(3)其他存貨采購、期末庫存預算
(4)費用預算
(5)固定資產(chǎn)、商業(yè)裝修增置預算
(6)固定資產(chǎn)處置預算
(7)工資預算
(8)預計損益表
(9)現金預算
(10)預計資產(chǎn)負債表
以上各項預算的填制可根據附表項目進(jìn)行填列。根據上述內容編制預算之后,公司形成下一年度(月度)的預計財務(wù)報表。
費用預算應分別按固定費用和變動(dòng)費用編制。其中固定費用和變動(dòng)費用又分現金費用和非現金費用。
四、預算編制原則
、艠(shù)立全局觀(guān)念,搞好綜合平衡;
、戚p重緩急,精打細算,量入為出;
、窍冗M(jìn)、經(jīng)濟、合理;
、犬斈曩M用率不能超過(guò)上年實(shí)際費用率;
、衫麧櫟脑鲩L(cháng)必須高于費用的增長(cháng);
、室紤]人工成本占利潤的合適比例,保證具有競爭力的人均創(chuàng )利水平。
五、預算編制方法
1、根據公司確定的總體目標、預算編制原則和方法以及工作計劃安排編制公司當年的財務(wù)預算。
2、公司在科學(xué)、充分的預測與決策的基礎上,制定出明確、切實(shí)、可行的預算總體方針,具體包括經(jīng)營(yíng)方針、總體目標、細分目標、有關(guān)政策、保證措施等,并下達到各預算單位;
3、財務(wù)部根據公司下達的預算指標,組織各所屬預算單位編制各自的預算草案;
4、各單位的預算草案編制完畢后,首先由財務(wù)部進(jìn)行審核、平衡、修訂、匯總,并報公司進(jìn)行審議。對預算錯誤,應提出具體意見(jiàn),返回各相關(guān)預算編制單位進(jìn)行修改;
5、財務(wù)部要將公司經(jīng)審議后的預算草案,于29日前報公司財務(wù)部審查批復,最后確定通過(guò),由董事長(cháng)(總經(jīng)理)簽發(fā)。
六、追加變更預算的程序
1、各單位的負責人按規定的格式向財務(wù)部提出追加和追減預算的申請;
2、財務(wù)部對預算變更的合理性、可行性、必要性進(jìn)行審核,如不符合要求,或不予通過(guò)或返回重新修訂;
3、經(jīng)財務(wù)部審核通過(guò)后要報公司財務(wù)部審查批復。
七、預算層次及期間
各單位應該根據本公司組織架構、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等分層次進(jìn)行預算,預算的層次可以分為公司年度預算(月度預算)、部門(mén)預算、收入成本預算、項目預算等。上報總部的預算為公司年度預算(月度預算)。公司根據經(jīng)批準的年度預算(月度預算)來(lái)重新分解各部門(mén)或項目的預算。
公司年度預算的期間為自然年度。
八、編報方法
編制預算采用上下結合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標,明確任務(wù);自上而下層層填報,逐級審核把關(guān)、匯總;最終進(jìn)行綜合平衡;預算有效、適用地得到控制和約束。
公司采用滾動(dòng)預算編制方法。第一次編制年度預算,應細編初始月份的預算,以后每月細化下月預算,并增加一個(gè)月的預算,使預算月份永遠保持12個(gè)月。
九、收入預算的編制
收入預算的編制,應當由總經(jīng)理牽頭,營(yíng)銷(xiāo)、財務(wù)部門(mén)的負責人參加,根據公司的實(shí)際定出自己的主要預算目標,由營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)擬定具體方案,財務(wù)部門(mén)負責平衡調整。
一、收入預算編制的主要依據:
(一)公司下達的`銷(xiāo)售任務(wù)與計劃;
(二)近幾個(gè)月公司的.銷(xiāo)售情況,包括數量、結構、平均單價(jià)等;
(三)上年同期銷(xiāo)售情況,包括銷(xiāo)售數量、結構、平均單價(jià)等;
(四)最近市場(chǎng)預測情況;
(五)公司的銷(xiāo)售政策和策略(如促銷(xiāo)策略、返利和價(jià)格政策、廣告投入、營(yíng)銷(xiāo)變化等);
(六)商品或勞務(wù)總體的價(jià)格變化情況;
(七)公司外部環(huán)境的變化,如不同的季節、競爭對手的變化、供求關(guān)系平衡的破壞、整個(gè)行業(yè)的發(fā)展波動(dòng)、壓力和趨勢都是不可忽視的重要因素;
(八)營(yíng)銷(xiāo)隊伍的素質(zhì)及穩定性等;
(九)其它影響因素。
(十)應按商品或勞務(wù)的類(lèi)別分別填列,能明細到具體商品或勞務(wù)的,應進(jìn)一步細化。
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