原始憑證管理制度
原始憑證管理制度
原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的最初書(shū)面證明,是會(huì )計事項發(fā)生的唯一合法證明,是會(huì )計核算的依據和基礎。為了保證原始憑證能夠正確地、及時(shí)地、清楚地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)情況,,保證會(huì )計核算的質(zhì)量,特制定本制度。
一、原始憑證的填制必須符合下列要求:
1、原始憑證的各項內容,必須根據實(shí)際情況詳盡地填寫(xiě)齊全,不得遺漏,以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實(shí)可靠,符合實(shí)際。原始憑證的其本內容包括:原始憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期、接受憑證單位的名稱(chēng)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的計量單位、規格、數量、單價(jià)和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應印有稅務(wù)專(zhuān)用章、行政事業(yè)單位按規定收取費用時(shí),就使用財政部門(mén)統一印刷的收據。
2、從外單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開(kāi)出的'原始憑證,必須加蓋本單位公章。
3、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證,大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購買(mǎi)實(shí)物的原始憑證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。
4、一式幾聯(lián)的原始憑證,應當注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷(xiāo)憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據,必須用雙面復寫(xiě)紙(發(fā)票和收據本身具備復寫(xiě)紙功能的除外)套寫(xiě),并連續編寫(xiě)。作廢時(shí)應當加蓋“作廢“戳記”,連同存根一起保存,不得撕毀。
5、二級企業(yè)核算單位中,發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí),除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明;退款的,必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據。
6、職工公出借款憑據,必須附在記帳憑證之后,收回借款時(shí),應當另開(kāi)收據或者退還借據副本,不得退還原借款收據。
7、經(jīng)上級有關(guān)部門(mén)批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的,應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號。
8、原始憑證要用藍色或黑色筆填寫(xiě),文字、數字書(shū)寫(xiě)要規范。
9、原始憑證須根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)執行情況或完成情況,按照規定時(shí)間及時(shí)填制,避免事后回憶填制造成差錯,貽誤工作。
10、原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補。若填寫(xiě)錯誤需要更正時(shí),須劃線(xiàn)更正,即將寫(xiě)錯的文字或數字,用紅線(xiàn)劃掉,再將正確的數字或文字寫(xiě)在劃線(xiàn)部分的上方,并加蓋經(jīng)手人印章。
二、原始憑證的審核要求
1、進(jìn)行原始憑證的政策性審核。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法,有無(wú)違反規章制度和不按規定辦事的行為。
2、進(jìn)行原始憑證的技術(shù)性審核。審核原始憑證的內容和填制手續是否符合規定的要求。
三、原始記錄的管理
1、應進(jìn)一步建立健全包括教學(xué)、科研、勞資、采購、運輸、財務(wù)成本、內部結算等方面的原始記錄制度,統一各項記錄格式。傳遞路線(xiàn),匯總方法和保管方法。填制方法要符合會(huì )計制度及內部牽制制度的要求。原始憑證要能完整、準確反映經(jīng)濟活動(dòng)。
2、健全財務(wù)核算資料體系,包括發(fā)票、收據、記帳憑證、工資表格、費用報銷(xiāo)、借款單據以及各種財務(wù)報表。
3、計算機原始資料錄入制度,包括人員管理,資料輸入與復核,資料備份等,確保計算機資料真實(shí)、準確、安全。
4、各原始記錄的填制人、審核人應當對填制、審核的原始記錄負責。
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