稅額計算公式是什么

　　稅額計算是根據納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或其他具體情況，對其應稅事項，按照國家規定的稅率，采取一定的計算方法，計算出納稅人的應納稅額。以下小編為大家整理了稅額計算公式是什么的詳細內容，希望對大家有所幫助！

　　一、稅額計算公式是什么

　　每種稅都明確規定了應納稅額的具體計算公式，但其基本計算方法相同，即應納稅額=計稅依據×適用稅率。

　　二、概念

　　1）計稅單位，亦稱(chēng)計稅標準、課稅單位。它是課稅對象的計量單位和繳納標準，是課稅對象的量化。計稅單位分為從價(jià)計稅、從量計稅和混合計稅三種。

　　2）計稅價(jià)格。對從價(jià)計征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應納稅額的多少就取決于計稅價(jià)格。按計稅價(jià)格是否包含稅款劃分，計稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種。

　　土地增值稅應納稅額的計算

　�、逋恋卦鲋刀惗愵~計算公式《土地增值稅暫行條例》，土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：

　　應納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)

　　但在實(shí)際工作中，分步計算比較繁瑣，一般可以采用速算扣除法計算。即：計算土地值稅稅額，可以按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡(jiǎn)便方法計算，具體公式如下：

　　1、增值額未超過(guò)扣除項目金額50%：

　　土地增值稅稅額=增值額×30%

　　2、增值稅額超過(guò)扣除項目金額50%，未超過(guò)100%：

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

　　3、增值額超過(guò)扣除項目金額100%，未超過(guò)200%：

　　土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

　　4、增值額超過(guò)扣除項目金額200%：

　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

　　公式中的5%、15%、35%分別為二、三、四級的速算扣除系數。

　�、嫱恋卦鲋殿~的確定

　　土地增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額。其計算公式為：

　　土地增值額=轉讓房地產(chǎn)所取得的收入-扣除項目金額。

　　1、轉讓房地產(chǎn)取得的收入確定

　�、鸥鶕�《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則的規定，納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入，應包括轉讓房地產(chǎn)的全部?jì)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。從收入的形式來(lái)看，包括貨幣收入、實(shí)物收入。

　�、儇泿攀杖胴泿攀杖胧侵讣{稅人轉讓房地產(chǎn)而取得的現金、銀行存款、支票、銀行本票、匯款等各種信用票據和國庫券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價(jià)證券。這些類(lèi)型的收入其實(shí)質(zhì)都是轉讓方因轉讓土地使用權、房屋產(chǎn)權而向取的價(jià)款。貨幣收入一般比較容易確定。

　�、趯�(shí)物收入是指納稅人轉讓房地產(chǎn)而取得的各種實(shí)物形態(tài)的收入。如鋼材、水泥等建材，房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)等。實(shí)物收入的價(jià)值不太容易確定，一般要對這些實(shí)物形態(tài)的財產(chǎn)進(jìn)估價(jià)。

　�、燮渌�收入是指納稅人轉讓房地產(chǎn)而取得的無(wú)形資產(chǎn)收入或具有財產(chǎn)價(jià)值的權利。如專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、專(zhuān)有技術(shù)使用權、土地使用權、商譽(yù)權等。這種類(lèi)型的收入比較少見(jiàn)，其價(jià)值需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評估。

　�、妻D讓房地產(chǎn)的收入為外國貨幣的，以取得收入當天或當月一日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣，據以計算土地增值稅稅額。對于以分期收款形式取得的外幣收入，也應按實(shí)際收款日或收款當月一日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣。

　　稅務(wù)師考試《稅法二》知識：應納稅額的計算

　　應納稅額的計算—居民企業(yè)應納稅額的計算：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額的計算一般有兩種方法。

　　1.直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損

　　2.間接法：應納稅所得額=會(huì )計利潤總額±納稅調整項目金額

　　【典型例題】

　　2011年某居民企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費用770萬(wàn)元(其中廣告費650萬(wàn)元)，管理費用480萬(wàn)元(其中新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費用40萬(wàn)元)，財務(wù)費用60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金160萬(wàn)元(含增值稅120萬(wàn)元)。 用上述兩種方法計算該企業(yè)的應納稅所得額。

　　1.直接法：

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額 =4000×15%=600(萬(wàn)元)

　　應納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬(wàn)元)

　　2.間接法：

　　會(huì )計利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬(wàn)元)

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬(wàn)元)

　　三新費用加計扣除=40×50%=20(萬(wàn)元)

　　應納稅所得額=50+50-20=80(萬(wàn)元)

　　稅務(wù)師考試《稅法一》知識：應納稅額的一般計算

　　應納稅額的一般計算

　　一、實(shí)行從量定額計稅依據及應納稅額的計算

　　應納稅額=應稅消費品的銷(xiāo)售數量×單位稅額

　　其中，銷(xiāo)售數量是指應稅消費品的數量，具體為：

　　銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量;

　　自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量;

　　委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量;

　　進(jìn)口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品進(jìn)口征稅數量。

　　目前我國對啤酒、黃酒、成品油等采用從量定額征收辦法

　　二、實(shí)行從價(jià)定率計征辦法的計稅依據及應納稅額的計算

　　應納稅額=應稅消費品的銷(xiāo)售額×比例稅率

　　【注】

　　消費稅應稅銷(xiāo)售額與增值稅應稅銷(xiāo)售額是一致的，都是以含消費稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額為計稅基數。

　　銷(xiāo)售額的確定包括以下內容：

　　1、應稅銷(xiāo)售行為：

　　(1)有償轉讓?xiě)�稅消費品所有權的行為

　�、偌{稅人用應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料。

　�、谟脩�稅消費品支付代扣手續費或銷(xiāo)售回扣。

　�、墼阡N(xiāo)售數量之外另付給購貨方或中間人作為獎勵和報酬的應稅消費品。

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于其他方面

　　如用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機構、提供勞務(wù)以及用于饋

　　贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。

　　(3)委托加工的應稅消費品

　　【注】委托加工收回的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

　　2、銷(xiāo)售額的確定

　　應稅消費品的銷(xiāo)售額包括銷(xiāo)售應稅消費品從購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。不包括向購買(mǎi)方收取的增值稅稅額，如果價(jià)款是含增值稅的需要換算，其換算公式如下：

　　應稅消費品的銷(xiāo)售額=[含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)]

　　【注】

　　(1)應稅消費品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨計價(jià)，也不論在財務(wù)上如何核算，均應并入應稅消費品的銷(xiāo)售額中征收消費稅。

　　(2)包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品銷(xiāo)售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷(xiāo)售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。

　　(3)對既作價(jià)隨同應稅消費品銷(xiāo)售的，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷(xiāo)售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。

　　(4)對酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì )計上如何核算，均應并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費稅。

　　(5)啤酒的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金

　　(6)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取“品牌使用費”是隨著(zhù)應稅白酒的銷(xiāo)售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費稅。

　　(7)對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售的價(jià)格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷(xiāo)售公司對外銷(xiāo)售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。

　　(8)納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，以外匯結算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇結算當天或者當月1日的國家外匯牌價(jià)。

　　三、實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法

　　卷煙、 白酒實(shí)行此種方法

　　應納稅額=銷(xiāo)售數量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率

　　四、計稅依據的若干特殊規定

　　(一)卷煙最低計稅價(jià)格的核定

　　應稅消費品計稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其計稅價(jià)格。

　　1、卷煙的計稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定

　　消費稅的計稅價(jià)格的核定公式：

　　某牌號規格卷煙消費稅計稅價(jià)格=零售價(jià)格÷(1+45%)

　　其中，45%是指卷煙流通環(huán)節的平均費用率和平均利潤率。

　　2、不進(jìn)入煙草交易會(huì )，沒(méi)有調撥價(jià)格的卷煙，消費稅計稅價(jià)格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定：

　　某牌號規格卷煙計稅價(jià)格=該牌號卷煙市場(chǎng)零售價(jià)÷(1+35%)

　　3、實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收消費稅;反之按計稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅。

　　1.白酒消費稅最低計稅價(jià)格核定范圍

　　(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以下，稅務(wù)機關(guān)應核定消費稅最低計稅價(jià)格。

　　(2)白酒消費稅最低計稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下，年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照規定的式樣及要求，在規定的時(shí)限內逐級上報至國家稅務(wù)總局，國家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價(jià)格，其他需要核定消費稅最低計稅價(jià)格的白酒，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局核定。

　　2.白酒消費稅最低計稅價(jià)格核定標準

　　(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下，稅務(wù)機關(guān)根據生產(chǎn)規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格50%至70%范圍內自行核定。其中生產(chǎn)規模大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價(jià)幅度原則上應選擇在銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格60%至70%范圍內。

　　(2)國家稅務(wù)總局選擇核定消費稅計稅價(jià)格的白酒，核定比例統一確定為60%。計稅公式：

　　當月該品牌、規格白酒消費稅計稅價(jià)格=該品牌、規格白酒銷(xiāo)售單位上月平均銷(xiāo)售價(jià)格×核定比例

　　(3)已核定最低計稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費稅最低計稅價(jià)格的，按照實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報納稅;實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于消費稅最低計稅價(jià)格的，按最低計稅價(jià)格申報納稅。(孰高原則)

　　(4)已核定最低計稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格持續上漲或下降時(shí)間達到3個(gè)月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價(jià)格。

　　(5)白酒生產(chǎn)企業(yè)未按照規定上報銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格的，主管?chē)�家稅�?wù)局應按照銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格征收消費稅。

　　(三)自設非獨立核算門(mén)市部計稅的規定

　　納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量計算征收消費稅。

　　(四)應稅消費品用于其他方面的規定

　　納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應當按納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據。(補：對于增值稅應以“平均價(jià)格”作為計稅依據。)

　　(五)當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅，采用按照當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣。

　　(六)計稅價(jià)格的核定權限--【2012新增】

　　1.卷煙、白酒和小汽車(chē)的計稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案。

　　2.其他征稅消費品的計稅價(jià)格由省、自治區和直轄市國家稅務(wù)局核定。

　　3.進(jìn)口的應稅消費品的計稅價(jià)格由海關(guān)核定。

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