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個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除內容及標準
個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等六項專(zhuān)項附加扣除。以下是小編為大家整理個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除內容及標準相關(guān)內容，僅供參考，希望能夠幫助大家！
一、子女教育專(zhuān)項：
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。
父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
二、繼續教育專(zhuān)項：
納稅人在中國境內接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。
三、大病醫療專(zhuān)項：
在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。
納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
四、住房貸款利息專(zhuān)項：
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
五、住房租金專(zhuān)項：
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
�。ㄒ唬┲陛犑�、省會(huì )（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
�。ǘ┏谝豁椝谐鞘幸酝�，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月800元。
六、贍養老人專(zhuān)項：
納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：
�。ㄒ唬┘{稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
�。ǘ┘{稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元�？梢杂少狆B人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書(shū)面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個(gè)納稅年度內不能變更。
本辦法所稱(chēng)被贍養人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。
個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除名詞解釋?zhuān)?/strong>
個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除（全稱(chēng)：個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除），是指個(gè)人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人、嬰幼兒照護等七項專(zhuān)項附加扣除。是落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施之一。
2018年12月22日，國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知發(fā)布，自2019年1月1日起施行。
2022年3月28日，《國務(wù)院關(guān)于設立3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的通知》發(fā)布。國務(wù)院決定設立3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除，自2022年1月1日起實(shí)施。
出臺背景：
2018年9月6日，國務(wù)院總理李克強主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，確定落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施，為廣大群眾減負。會(huì )議指出，要在確保2018年10月1日起如期將個(gè)稅基本減除費用標準由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時(shí)，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實(shí)惠的要求，明確子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出6項專(zhuān)項附加扣除的具體范圍和標準，使群眾應納稅收入在減除基本費用標準的基礎上，再享有教育、醫療、養老等多方面附加扣除，確�？鄢蟮膽{稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負擔，增加居民實(shí)際收入、增強消費能力。
2018年9月20日，李克強總理在回答出席2018年天津夏季達沃斯論壇的中外企業(yè)家提問(wèn)時(shí)表示，個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除要體現公平簡(jiǎn)便原則。
實(shí)施經(jīng)過(guò)：
2018年10月20日起，財政部、國家稅務(wù)總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)起草的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》在兩部門(mén)官網(wǎng)開(kāi)始為期兩周的向全社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。
2018年12月22日，國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知發(fā)布，自2019年1月1日起施行。
2019年12月5日，從國家稅務(wù)總局了解到，個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除政策已經(jīng)優(yōu)化：如果2019年填報過(guò)的扣除信息在2020年沒(méi)有變化則不再需要納稅人進(jìn)行修改，之前已經(jīng)填報的扣除信息將自動(dòng)視同有效延長(cháng)至2020年。
2022年3月28日，《國務(wù)院關(guān)于設立3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的通知》發(fā)布�！锻ㄖ分赋�，為貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(cháng)期均衡發(fā)展的決定》，依據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》有關(guān)規定，國務(wù)院決定，設立3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除。
具體內容：
參考《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》第二章到第七章內容：
第二章 子女教育
第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。
第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
第三章 繼續教育
第八條 納稅人在中國境內接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。
第九條 個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
第十條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的，應當留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。
第四章 大病醫療
第十一條 在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。
第十二條 納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出，按本辦法第十一條規定分別計算扣除額。
第十三條 納稅人應當留存醫藥服務(wù)收費及醫保報銷(xiāo)相關(guān)票據原件（或者復印件）等資料備查。醫療保障部門(mén)應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢(xún)服務(wù)。
第五章 住房貸款利息
第十四條 納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
第十六條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
第六章 住房租金
第十七條 納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
�。ㄒ唬┲陛犑�、省會(huì )（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
�。ǘ┏谝豁椝谐鞘幸酝�，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區戶(hù)籍人口，以國家統計局公布的數據為準。
第十八條 本辦法所稱(chēng)主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
第二十條 納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除。
第二十一條 納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
第七章 贍養老人
第二十二條 納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：
�。ㄒ唬┘{稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
�。ǘ┘{稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元�？梢杂少狆B人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書(shū)面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個(gè)納稅年度內不能變更。
第二十三條 本辦法所稱(chēng)被贍養人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。
疑問(wèn)解答：
1、贍養老人扣除要滿(mǎn)足什么條件？
納稅人贍養一位及以上年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。
2、專(zhuān)項附加扣除信息采集的方法有哪些？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）：
第十九條納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。
第二十條納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除的，按下列規定辦理：
�。ㄒ唬┘{稅人通過(guò)遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專(zhuān)項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據接收的扣除信息辦理扣除。
�。ǘ┘{稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)�！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞�，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存備查。
第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的，既可以通過(guò)遠程辦稅端報送專(zhuān)項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存。
3、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除的標準是怎樣規定的？
在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。
4、2018年第四季度的全年一次性獎金個(gè)人所得稅如何計算繳納？
在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關(guān)規定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內只能享受一次。具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個(gè)月后的商數，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數。對于在取得年終一次性獎金的當月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。
5、租房租金怎么扣除？
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
�。ㄒ唬┲陛犑�、省會(huì )（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
�。ǘ┏谝豁椝谐鞘幸酝�，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月800元。市轄區戶(hù)籍人口，以國家統計局公布的數據為準。
6、納稅人通過(guò)電子模版方式報送給扣繳義務(wù)人相關(guān)專(zhuān)項附加扣除信息，是否需要打印下來(lái)讓員工簽字？
是的。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第四章相關(guān)規定，納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子模板直接報送扣繳義務(wù)人的，《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人應簽字（章）后分別留存備查。
7、子女教育費怎么扣除？
按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。
8、個(gè)人專(zhuān)項附加扣除是否需要填報相關(guān)扣除信息？
納稅人享受專(zhuān)項附加扣除，應當按照享受的專(zhuān)項附加扣除項目，填報《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》相應欄次內容。
9、個(gè)稅APP現在可以填報了嗎？
個(gè)人所得稅APP從2018年12月31日正式對外開(kāi)放，廣大納稅人可通過(guò)實(shí)名認證后，可以填報專(zhuān)項附加扣除信息。
10、住房租金專(zhuān)項附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）的相關(guān)規定，納稅人享受住房租金專(zhuān)項附加扣除，應當通過(guò)遠程辦稅端或電子模板填報《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》，在月度預扣預繳時(shí)報送給扣繳義務(wù)人或者年度終了后報送給主管稅務(wù)機關(guān)，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識別號（社會(huì )統一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息（納稅人有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號碼等信息），即可享受住房租金專(zhuān)項附加扣除。注意留存扣繳義務(wù)人簽章的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》紙質(zhì)件，同時(shí)將住房租賃合同或協(xié)議等資料留存備查。
11、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？
不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除。
12、勞務(wù)報酬所得如何計算個(gè)人所得稅？
2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報酬扔按照修改前的稅法規定執行。2019年1月1日起，根據新個(gè)稅法規定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
13、享受專(zhuān)項附加扣除怎么提交資料？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）
第十九條納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。
第二十條納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除的，按下列規定辦理：
�。ㄒ唬┘{稅人通過(guò)遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專(zhuān)項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據接收的扣除信息辦理扣除。
�。ǘ┘{稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)�！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞�，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存備查。
第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的，既可以通過(guò)遠程辦稅端報送專(zhuān)項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存。
14、2019年1月1日以后取得的工資薪金每月如何計算預扣預繳稅額？計算公式是什么？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第六條的規定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內預扣預繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專(zhuān)項扣除、累計專(zhuān)項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預扣率表一（詳見(jiàn)61號公告附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
15、專(zhuān)項附加扣除項目具體有哪些？
個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人和嬰幼兒照護[7]等7項。
16、個(gè)稅住房貸款利息可以專(zhuān)項附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？
住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除辦法中所稱(chēng)的首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中，納稅人可咨詢(xún)所貸款的銀行。
17、新個(gè)人所得稅法規定的專(zhuān)項附加扣除，是否在2018年10月1日后就可以依照規定申報扣除？
不是。2018年，個(gè)人所得稅法完成第七次修法，采取“一次修法，兩步實(shí)施”的方式落實(shí)稅改紅利，2018年10月1日起先行執行每月5000元的減除費用標準并適用新稅率表，2019年1月1日起為綜合與分類(lèi)相結合的新稅制全面實(shí)施階段。2018年12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）》，文件規定，六項專(zhuān)項附加扣除政策自2019年1月1日起正式施行,納稅人自2019年1月起就可以享受專(zhuān)項附加扣除政策的改革紅利。
18、住房貸款利息怎么扣除？
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
19、專(zhuān)項附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）
第五條扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時(shí)，應當根據納稅人報送的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》為納稅人辦理專(zhuān)項附加扣除。
納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專(zhuān)項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應當自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當月起，停止為其辦理專(zhuān)項附加扣除。
第九條納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續辦理專(zhuān)項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專(zhuān)項附加扣除的內容進(jìn)行確認，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫�？鄢�，待納稅人確認后再行辦理專(zhuān)項附加扣除。
扣繳義務(wù)人應當將納稅人報送的專(zhuān)項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時(shí)一并報送至主管稅務(wù)機關(guān)。
20、個(gè)稅專(zhuān)扣電子模板哪里下載？
可以從各地稅務(wù)機關(guān)的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統扣繳客戶(hù)端，進(jìn)入專(zhuān)項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專(zhuān)項附加扣除入口，點(diǎn)擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
21、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何計稅？
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
22、個(gè)人出租住房如何繳納個(gè)人所得稅？
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計稅依據問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條規定，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時(shí)予以扣除。
第五條規定，免征增值稅的，確定計稅依據時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
第六條規定，在計征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價(jià)格或收入不含增值稅。
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規定：“三、對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅�！�
23、如果夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分攤扣除？
夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內不得變更。
24、請問(wèn)個(gè)人工資不達5000元起征點(diǎn)，專(zhuān)項附加扣除還要不要采集？
新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計算個(gè)人所得稅應納稅額。
因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應積極采集專(zhuān)項附加扣除；為負值的，可不采集專(zhuān)項附加扣除。
25、專(zhuān)項附加扣除文件什么時(shí)候頒布和執行？
《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》于2018年12月22日頒布，該辦法自2019年1月1日起施行。
26、如果為非獨生子女，贍養老人項目與兄弟姐妹應如何分攤扣除？
納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元�？梢杂少狆B人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書(shū)面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個(gè)納稅年度內不能變更。
27、自然人申報管理系統申報密碼在哪里獲��？申報密碼忘記如何處理？
扣繳客戶(hù)端的申報密碼在企業(yè)第一次申報時(shí)可自行設置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進(jìn)行重置密碼。
手機APP和網(wǎng)頁(yè)WEB端的納稅人忘記密碼時(shí)，可點(diǎn)擊登錄頁(yè)面【找回密碼】功能，通過(guò)身份證號碼和預留手機號進(jìn)行重置。若遇特殊情況無(wú)法找回密碼的，請攜帶有效身份證件至就近辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
28、外籍個(gè)人在中國境內工作超過(guò)183天，是否要繳納個(gè)人所得稅？
外籍個(gè)人在中國境內工作超過(guò)183天，屬于居民個(gè)人，按照稅法相關(guān)規定，繳納個(gè)人所得稅。
29、如何下載新版自然人稅收管理系統扣繳客戶(hù)端？
在各地電子稅務(wù)局網(wǎng)站可以下載新版扣繳客戶(hù)端，原扣繳客戶(hù)端用戶(hù)，可以通過(guò)本地直接下載升級。
30、新的個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除中子女教育扣除的標準是多少？夫妻雙方如何分攤扣除？
子女教育扣除的標準為：每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。
31、個(gè)稅APP進(jìn)不去怎么辦？
一般來(lái)說(shuō)，個(gè)稅APP進(jìn)不去是因為網(wǎng)絡(luò )連接異�；蛩B接的服務(wù)正在停機維護。請先驗證手機是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪(fǎng)問(wèn)其他網(wǎng)上信息，那很可能是個(gè)稅APP服務(wù)器正在停機維護。近期由于各省稅務(wù)局正在開(kāi)展國地稅并庫工作，個(gè)人所得稅APP系統需要相應配合停機進(jìn)行數據投放工作。2018年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機；后續其他省市也將根據國地稅并庫工作需要進(jìn)行必要的停機數據投放，具體信息詳見(jiàn)各省市稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站通知。個(gè)稅APP登錄頁(yè)面上也會(huì )顯示正在停機以及可恢復使用的時(shí)間，請在此時(shí)間后重新登錄。不便之處，敬請諒解。
32、個(gè)稅APP系統如何下載？如何進(jìn)行注冊等操作？
一、關(guān)于個(gè)稅APP如何下載？
為便于廣大納稅人下載個(gè)人所得稅APP，項目組提供以下下載渠道：
�。ㄒ唬┨O(píng)果APPStore蘋(píng)果APPStore上架應用名為“個(gè)人所得稅”�？稍贏(yíng)PPStore中搜索“個(gè)人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。
�。ǘ┌沧拷K端應用
�。�1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過(guò)各省電子稅務(wù)局入口，跳轉到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機APP掃碼下載。
�。�2）各大手機應用市場(chǎng)。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應用市場(chǎng)上架，應用名為“個(gè)人所得稅”，后續會(huì )上架更多應用市場(chǎng)。廣大納稅人可以在上述應用商店搜索“個(gè)人所得稅”下載安裝，如應用市場(chǎng)下載出現問(wèn)題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。
二、關(guān)于個(gè)稅APP如何注冊？
當前，個(gè)稅APP支持以下兩種注冊模式：
�。ㄒ唬┤四樧R別認證注冊模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過(guò)輸入居民身份證號碼和姓名，然后與公安系統動(dòng)態(tài)人臉識別，驗證通過(guò)后再填寫(xiě)賬號和手機號碼，短信驗證通過(guò)后完成注冊。
�。ǘ┐髲d注冊碼注冊模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊碼、證件類(lèi)型、證件號碼和姓名等信息，驗證通過(guò)后再填寫(xiě)賬號和手機號碼，短信驗證通過(guò)后完成注冊。
33、如果個(gè)人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致，如何處理？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號）第一條第（三）、（四）項，符合“（三）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；
�。ㄋ模┘{稅人申請退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。
34、贍養老人的子女如何對費用進(jìn)行分攤？
贍養老人專(zhuān)項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過(guò)每月1000元，并簽訂書(shū)面分攤協(xié)議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。
35、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專(zhuān)項附加扣除資料怎么辦？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第二十四條：納稅人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應當按照規定予以扣除，不得拒絕。
36、贍養老人的分攤扣除，是否需要向稅務(wù)機關(guān)報送協(xié)議？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第十六條：納稅人約定或指定分攤的書(shū)面分攤協(xié)議等資料需要留存備查。
37、子女教育費、住房貸款利息等專(zhuān)項扣除從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施，1月1日后取得工資可以扣嗎？
專(zhuān)項附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專(zhuān)項附加扣除。
38、贍養岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？
不可以。被贍養人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。
39、首套住房貸款的定義是什么？
首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
40、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除中，扣除范圍是什么？
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
41、稿酬、特許權使用費如何計算個(gè)人所得稅？
2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
42、請問(wèn)企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專(zhuān)項扣除的資料？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第二十條第二款：納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)�！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞�，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存備查。
納稅人辦理專(zhuān)項附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存備查。
43、住房租金專(zhuān)項附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2018年第60號）第十五條：納稅人享受住房租金專(zhuān)項附加扣除，需要留存備查資料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。
44、個(gè)人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？
個(gè)人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標準定額扣除。
45、專(zhuān)項附加扣除中，享受扣除應當如何操作？
第二十條納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除的，按下列規定辦理：
�。ㄒ唬┘{稅人通過(guò)遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專(zhuān)項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據接收的扣除信息辦理扣除。
�。ǘ┘{稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時(shí)提交給主管稅務(wù)機關(guān)�！犊鄢畔⒈怼窇斠皇絻煞�，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存備查。
第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的，既可以通過(guò)遠程辦稅端報送專(zhuān)項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存。
46、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規定標準定額扣除住房租金專(zhuān)項附加扣除。
47、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除的標準是怎樣規定的？
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
48、個(gè)人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報吧？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表》。
49、夫妻同時(shí)有大病醫療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬(wàn)？
夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元。
50、子女教育扣除支出是否需要留存資料？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號碼、子女當前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內就讀的，稅務(wù)機關(guān)可以獲取教育部門(mén)的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。
51、兩人合租住房，住房租金支出扣除應如何操作？
根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規范租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。
52、什么時(shí)候開(kāi)始進(jìn)行員工個(gè)稅專(zhuān)項扣除信息采集？
12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據自身情形判斷享受專(zhuān)項附加扣除的條件和范圍，通過(guò)填報紙質(zhì)或電子《專(zhuān)項附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報送專(zhuān)項附加扣除信息，或使用后續稅務(wù)機關(guān)上線(xiàn)的遠程客戶(hù)端，通過(guò)手機APP、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。
53、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應當按照規定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。
但扣繳義務(wù)人根據其所掌握信息，發(fā)現納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當向主管稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)處理。
54、住房租金專(zhuān)項附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？
納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
�。ㄒ唬┲陛犑�、省會(huì )（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
�。ǘ┏谝豁椝谐鞘幸酝�，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區戶(hù)籍人口，以國家統計局公布的數據為準。
55、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續教育，由誰(shuí)扣除?
屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，由納稅人本人按照繼續教育扣除。
56、住房租金要求留存備查的合同，有模板格式要求嗎？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十五條的規定，納稅人享受住房租金專(zhuān)項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識別號（社會(huì )統一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息。
留存備查的住房租賃合同或協(xié)議，并無(wú)統一的模板要求，納稅人應參照以上規定，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。
57、納稅人怎么提供專(zhuān)項附加扣除信息數據？網(wǎng)站還是現場(chǎng)提交？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端（手機APP、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局）、電子或者紙質(zhì)報表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。
扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。
58、納稅人可以不提供專(zhuān)項附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報扣除嗎？
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除。
59、夫妻婚前購買(mǎi)的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
60、個(gè)人所得稅是否可以延期繳納稅款？
納稅人確有延期繳稅需要的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定辦理。
個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除包括項目及標準：
含子女教育支出申報、繼續教育支出申報、住房租金支出申報、住房貸款利息申報、贍養老人支出申報、大病醫療支出申報、3歲以下嬰幼兒照護支出申報等。
得注意的是，2022年個(gè)稅辦理增加了“個(gè)人養老金扣除信息管理”功能。個(gè)人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。計入個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。
一、子女教育支出申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)扣除范圍：3歲-博士(學(xué)前教育-全日制學(xué)歷教育)；(2)扣除標準：每個(gè)子女每月1000元。
2、扣除方式
(1)選擇父母一方扣除；(2)父母雙方各扣50%
注意：扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內不能變更。
3、扣除起止時(shí)間
(1)學(xué)前教育：子女滿(mǎn)3周歲的當月至小學(xué)入學(xué)前一月；(2)全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當月至教育結束當月。
二、繼續教育支出申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)技能人員職業(yè)資格繼續教育：取得相關(guān)證書(shū)的年度扣除3600元；
(2)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育：取得相關(guān)證書(shū)的年度扣除3600元；
(3)學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育：在學(xué)歷繼續教育期間每年扣除4800元(每月扣除400元)。
注意：職業(yè)資格證書(shū)需參照《國家職業(yè)資格目錄》。
2、扣除方式
(1)由納稅人自己扣除；
(2)大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除。選擇按子女教育扣除，為1000元/月，選擇按繼續教育扣除，為400元/月。
注意：對于同一教育事項不得重復扣除。
3、扣除起止時(shí)間
學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育：入學(xué)的當月至教育結束的當月
注意：同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的扣除期限最長(cháng)不能超過(guò)48個(gè)月。
三、住房租金支出申報條件
1、扣除范圍
(1)本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自住房；
(2)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出：
(3)本人及配偶在同一納稅年度內，沒(méi)有享受住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除政策。
注意：“住房租金”與“住房貸款利息”這兩項專(zhuān)項附加扣除政策只能享受其中一項，不能同時(shí)享受。
2、扣除標準
(1)直轄市、省會(huì )(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其它城市：每月可扣除1500元；
(2)除上述城市以外的市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)人口的城市，每月可扣除1100元；
(3)除上述城市以外的市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)(含人口的城市，每月可扣除800元。
3、扣除方式
(1)納稅人未婚的：由本人扣除；
(2)納稅人已婚且：
�、俜蚱揠p方主要工作城市相同：由承租人扣除：
�、诜蚱揠p方主要工作城市不同：按規定分別扣除。
4、扣除起止時(shí)間
(1)租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃開(kāi)始的當月至租賃期結束的當月；
(2)提前終止合同(協(xié)議)的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準。
四、住房貸款利息申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)扣除范圍：本人或者配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或者配偶購買(mǎi)中國境內住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支出：
(2)扣除標準：每年12000元(1000元/月)。
注意：“住房貸款利息”與“住房租金”這兩項專(zhuān)項附加扣除政策只能享受其中一項，不能同時(shí)享受。
2、扣除方式
(1)單獨或者共同購買(mǎi)：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除；
(2)婚前各自購買(mǎi)：婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻雙方分別按照每月500元對各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除：
注意：扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內不能變更。
3、扣除起止時(shí)間
貸款合同約定開(kāi)始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月。
注意：住房貸款利息的扣除期限最長(cháng)不得超過(guò)240個(gè)月。
五、贍養老人支出申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)扣除范圍：年滿(mǎn)60周歲(含)父母(生父母、繼父母、養父母)，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母
(2)扣除標準：
�、侏毶优好吭�2000元；
�、诜仟毶优嚎梢院托值芙忝梅謹偯吭�2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元。
2、扣除方式
納稅人為非獨生子女，可以采用均攤、約定分攤、被贍養人指定分攤等方式。注意：
(1)約定分攤與指定分攤必須簽訂書(shū)面協(xié)議；
(2)約定分攤與指定分攤不一致的，以指定分攤為準；
(3)具體分攤方式和額度在一個(gè)納稅年度內不能變更。
3、扣除起止時(shí)間
被贍養人年滿(mǎn)60周歲的當月至贍養義務(wù)終止的年末。
六、大病醫療支出申報條件
1、扣除范圍及標準
(1)扣除范圍：醫保目錄范圍內的醫療費用支出，醫保報銷(xiāo)后的個(gè)人自付部分；
(2)扣除標準：在一個(gè)納稅年度內，與基本醫保相關(guān)的醫藥費用，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔(是指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內據實(shí)扣除。
2、扣除方式
(1)可以選擇由本人或者其配偶扣除；
(2)未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
3、扣除起止時(shí)間
為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實(shí)際支出的當年。注意：大病醫療支出在次年3-6月綜合所得年度匯算時(shí)享受扣除。
七、3歲以下嬰幼兒照護支出申報條件
1、扣除范圍及標準
嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女等受到本人監護的3歲以下嬰幼兒。無(wú)論嬰幼兒在國內還是國外出生，其父母都可以享受扣除。
按照每孩每月1000元的標準定額進(jìn)行扣除。
2、扣除起止時(shí)間
從嬰幼兒出生的當月至滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受這項專(zhuān)項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規定享受此項專(zhuān)項附加扣除政策。
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