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納 稅 申 報
一、為什么要進(jìn)行納稅申報？
納稅申報是納稅人、扣繳義務(wù)人應盡的義務(wù)，它是稅務(wù)機關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核實(shí)應納稅款，開(kāi)具完稅憑證的主要依據，也是保護納稅人自身權益的重要手段。納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)應就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出報告。
二、納稅申報的方式有哪些？
根據征管法的有關(guān)規定，目前您可以采取的方式有：
（一）上門(mén)申報：直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送有關(guān)代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
（二）電子申報：經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準，采用稅務(wù)機關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等電子方式，按照稅務(wù)機關(guān)規定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報送主管稅務(wù)機關(guān)。
（三）郵寄申報：經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準，使用統一的納稅申報專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。
您如果選擇電子申報或郵寄申報應在主管稅務(wù)機關(guān)確定自己的納稅申報方式。
溫馨提示：為了提高申報的準確率，減少您往返稅務(wù)機關(guān)的次數，我們建議您使用電子申報繳稅方式，您可以根據您的注冊登記類(lèi)型和征收方式選擇使用電話(huà)語(yǔ)音報稅、手機短信申報繳稅、委托集中申報繳稅或計算機遠程申報繳稅方式進(jìn)行申報繳稅。
三、怎樣辦理納稅申報和稅款繳納？
您應在稅法規定的期限內辦理納稅申報，最后一天是法定假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
●如果您是實(shí)行采用增值稅雙定征收的個(gè)體工商戶(hù)
1、直接申報繳稅方式
根據征管法的相關(guān)規定，您可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報。只要您按照規定繳清了應納稅款，當期可以不辦理申報手續。在定額執行期結束后，再將每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額一并向稅務(wù)機關(guān)申報，重新核定定額。
如果是現金繳稅，請您每月10日前持現金到主管?chē)悪C關(guān)繳納稅款，國稅機關(guān)收款后為您開(kāi)具稅收完稅證明；如果是轉賬繳稅，請您持國稅機關(guān)開(kāi)具的稅收通用繳款書(shū)到銀行繳納稅款。
2、電子申報繳稅方式
目前國稅部門(mén)為您提供的電子申報繳稅方式有三種：電話(huà)語(yǔ)音申報繳稅、手機短信申報繳稅、委托集中繳稅。您可在辦理電子申報繳稅相關(guān)手續后（辦理程序見(jiàn)后），每月10日前通過(guò)電話(huà)語(yǔ)音或手機短信發(fā)送申報繳稅指令，或者委托稅務(wù)機關(guān)集中發(fā)起申報繳稅指令，根據協(xié)議“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統”即向您指定的銀行賬號扣繳定額稅款。
●如果您是增值稅小規模納稅人企業(yè)或查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)
1、直接申報繳稅方式
每月10日前， 請您攜帶《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》和財務(wù)會(huì )計報表到申報征收窗口辦理申報繳款手續。
2、電子申報繳稅方式
您可在辦理電子申報繳稅相關(guān)手續后（辦理程序見(jiàn)后），每月10日前將申報表錄入電子申報繳稅系統，通過(guò)計算機網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行遠程申報，根據協(xié)議“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統”即向您指定的銀行賬號適時(shí)進(jìn)行稅款劃繳，您隨時(shí)可到開(kāi)戶(hù)行領(lǐng)取《電子繳稅付款憑證》。
●如果您是增值稅一般納稅人
1、直接申報繳稅方式
如果您選擇的是直接（上門(mén)）申報方式，那么您應在每月10 日前，先進(jìn)行IC卡抄稅、打印報稅匯總表及明細表，并攜增值稅納稅申報表及其附列資料、資產(chǎn)負債表、損益表、海關(guān)完稅憑證抵扣清單及電子信息、增值稅運費發(fā)票抵扣清單及電子信息，到主管?chē)悪C關(guān)申報征收窗口辦理申報繳款手續。
2、電子申報繳稅方式
如果您選擇的是電子申報方式，您可在辦理電子申報繳稅相關(guān)手續后（辦理程序見(jiàn)后），在每月10日前先進(jìn)行IC卡抄稅、打印報稅匯總表及明細表，在電子申報繳稅系統中錄入四小票數據、填寫(xiě)增值稅納稅申報表及其附列資料、資產(chǎn)負債表、損益表，通過(guò)計算機網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行遠程電子申報和報表發(fā)送，根據協(xié)議“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統”即向您指定的銀行賬號適時(shí)進(jìn)行稅款劃繳，您隨時(shí)可到開(kāi)戶(hù)行領(lǐng)取《電子繳稅付款憑證》。每月月底前您還需到主管?chē)?/span>機關(guān)申報征收窗口進(jìn)行IC卡報稅，稅務(wù)人員在進(jìn)行票表比對后對IC卡清零鎖。相關(guān)紙質(zhì)資料，可以在您方便的時(shí)候報送（或郵寄）到主管稅務(wù)機關(guān)，也可以在報送年度申報紙質(zhì)資料時(shí)一并報送。
●如果您是實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人
1、直接申報繳稅方式
如果您選擇的是直接（上門(mén)）申報方式，您應在季度終了15日內攜帶《企業(yè)所得稅預繳申報表（查賬征收）》和財務(wù)會(huì )計報表，到主管?chē)悪C關(guān)申報征收窗口辦理所得稅預繳納稅申報；在納稅年度終了后4個(gè)月內，向主管?chē)悪C關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理匯算清繳手續。
2、電子申報繳稅方式
如果您選擇的是電子申報方式，您可在辦理電子申報繳稅相關(guān)手續后（辦理程序見(jiàn)后），在每季度終了15日內通過(guò)電子申報繳稅系統錄入并發(fā)送《企業(yè)所得稅預繳申報表》（查賬征收）和財務(wù)會(huì )計報表，“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統”即向您指定的銀行賬號適時(shí)進(jìn)行稅款劃繳；在納稅年度終了后4個(gè)月內，通過(guò)電子申報繳稅系統錄入并發(fā)送《企業(yè)所得稅預繳申報表（查賬征收）》、財務(wù)會(huì )計報表，辦理匯算清繳手續。相關(guān)紙質(zhì)資料可以在您方便的時(shí)候報送（或郵寄）到主管稅務(wù)機關(guān)，也可以在報送年度申報紙質(zhì)資料時(shí)一并報送。
●如果您是實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人
1、直接申報繳稅方式
如果你選擇的是直接（上門(mén)）申報方式，您應在每月終了15日內攜帶《企業(yè)所得稅核定征收申報表》和財務(wù)會(huì )計報表，到主管?chē)悪C關(guān)申報征收窗口辦理申報。在納稅年度終了4個(gè)月內，向主管?chē)悪C關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理匯算清繳手續（ 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不必進(jìn)行匯算清繳）。
2、電子申報繳稅方式
如果您選擇的是電子申報方式，您可在辦理電子申報繳稅相關(guān)手續后（辦理程序見(jiàn)后），在每月終了15日內通過(guò)電子申報繳稅系統錄入并發(fā)送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》和財務(wù)會(huì )計報表，“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統”即向您指定的銀行賬號適時(shí)進(jìn)行稅款劃繳；在納稅年度終了4個(gè)月內，通過(guò)電子申報繳稅系統錄入并發(fā)送《《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理匯算清繳手續（ 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不必進(jìn)行匯算清繳）。相關(guān)紙質(zhì)資料可以在您方便的時(shí)候報送（或郵寄）到主管稅務(wù)機關(guān)，也可以在報送年度申報紙質(zhì)資料時(shí)一并報送。
●如果您是車(chē)輛購置稅納稅人
您應自購買(mǎi)應稅車(chē)輛之日起60日內攜帶車(chē)主身份證明、車(chē)輛價(jià)格證明(發(fā)票復印件、報稅聯(lián)原件)、車(chē)輛合格證明、車(chē)架號碼拓印件、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，到當地主管?chē)悪C關(guān)車(chē)購稅窗口辦理申報納稅。
四、電子申報繳稅方式辦理程序
1、申請：請您攜帶稅務(wù)登記證副本及單位公章，填寫(xiě)《電子申報繳稅申請登記表》、《電子繳稅三方協(xié)議書(shū)》交主管?chē)悪C關(guān)審核。
2、賬號綁定：請您持審核后的《電子繳稅三方協(xié)議書(shū)》到開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行賬號綁定，并將銀行簽字后的《電子繳稅三方協(xié)議書(shū)》交回主管?chē)悪C關(guān)。
3、啟用：系統將于次月為您啟用電子申報繳稅功能。
溫馨提示：在進(jìn)行電子劃繳稅款前，請您務(wù)必保持賬戶(hù)余額大于當月應納稅額。
五、未按規定申報應承擔哪些法律責任？
如果您未按照規定的期限辦理納稅申報，或者未按照規定的期限向主管?chē)悪C關(guān)報送代扣代繳、代收代繳報告表，由稅務(wù)機關(guān)責令期限改正，處二千元以下的罰款，情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
溫馨提示：如果您確實(shí)有困難不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向主管?chē)悪C關(guān)提出書(shū)面的延期申請，經(jīng)主管?chē)悪C關(guān)核準，在核準的期限內辦理。同時(shí)在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者主管?chē)悪C關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的期限內辦理稅款結算。
六、未按規定繳納稅款應承擔哪些法律責任？
（一）欠繳稅款的法律責任
1.如果您未按照規定期限繳納或解繳稅款，稅務(wù)機關(guān)將責令您限期繳納，并從您滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。如果您欠繳應納稅款，并采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)將追繳您欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;如果構成犯罪,將依法追究刑事責任。
2.如果您是欠繳稅款的納稅人或者是欠繳稅款單位的法定代表人，在您需要出境時(shí)，應當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。如果您未結清稅款、滯納金，又不提拱擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止您出境。
3.如果您欠繳稅款數額較大（數額在5萬(wàn)元以上），在您處理不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告。
4.如果您在規定期限內不繳或者少繳應納（應解繳）稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納后，逾期仍未繳納，稅務(wù)機關(guān)除可以依法采取強制執行措施追繳您不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
5.如果您是扣繳義務(wù)人，應扣未扣、應收而不收稅款，稅務(wù)機關(guān)將向您追繳稅款，并對您處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(二)偷稅的法律責任
如果您有偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不進(jìn)行申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的行為,是偷稅。稅務(wù)機關(guān)將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;如果構成犯罪,將依法追究刑事責任。
（三）騙稅的法律責任
如果您以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，稅務(wù)機關(guān)將追繳您騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;如果構成犯罪,將依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。
（四）抗稅的法律責任
凡以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
溫馨提示：
您如果確有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會(huì )保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算。經(jīng)湖南省國家稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。
如果本辦稅指南與最新的稅收法律、法規政策的規定不一致的，請參照最新的稅收法律、法規政策。
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