消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱(chēng)，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節單一，多數在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節繳納。消費稅是典型的間接稅。下面小編將為大家講解消費稅是什么？希望能對大家有所幫助！

　　消費稅定義

　　消費稅（或：銷(xiāo)售稅）是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。銷(xiāo)售稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個(gè)稅種。

　　消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調節產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入�，F行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽車(chē)等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　消費稅實(shí)行價(jià)內稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節，因為價(jià)款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

　　在消費稅于1994年1月1日正式開(kāi)征后，有人認為消費稅是額外增加的商品稅負，會(huì )引起物價(jià)的上漲，其實(shí)這是一種誤解。根據稅制設計，征收消費稅的產(chǎn)品原來(lái)是征收產(chǎn)品稅或增值稅的，先改為征收增值稅后，這些產(chǎn)品的原稅負有較大幅度的下降，為了不因稅負下降造成財政收入減收，需要將稅負下降的部分通過(guò)再征一道消費稅予以彌補。

　　因此，開(kāi)征消費稅屬于新老稅制收入的轉換，征收消費稅的消費品雖然還是征收增殖稅，但基本上維持了改革前的稅負水平。對少數消費品征收消費稅不應成為物價(jià)上漲的因素。

　　消費稅的納稅人

　　消費稅的納稅人是我國境內生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和 國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個(gè)人。具體包括：

　　在我國境內生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。根據《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》規定，在我國境內生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也是消費稅的納稅人。

　　消費稅是國家為體現消費政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應稅消 費品征收的一種稅。

　　消費稅是對在中國境內從事生產(chǎn)和出口稅法規定的應稅消費品的單位和個(gè)人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節征收的一種間接稅。

　　消費稅的特點(diǎn)

　　1、消費稅以稅法規定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據宏觀(guān)產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費品征收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求；

　　2、按不同的產(chǎn)品設計不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

　　3、消費稅是價(jià)內稅，是價(jià)格的組成部分；

　　4、消費稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復合計征三種方法征稅；

　　5、消費稅征收環(huán)節具有單一性；

　　6、消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。

　　消費稅的作用

　　A、矯正外部成本，優(yōu)化資源配置。

　　B、調節消費結構，緩解供求矛盾。

　　C、取得財政收入。

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅的征收范圍包括了五種類(lèi)型的產(chǎn)品：

　　第一類(lèi)：一些過(guò)度消費會(huì )對人類(lèi)健康、社會(huì )秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

　　第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

　　第三類(lèi)：高能耗及高檔消費品，如小轎車(chē)、摩托車(chē)等；

　　第四類(lèi)：不可再生和替代的石油類(lèi)消費品，如汽油、柴油等；

　　第五類(lèi)：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護膚護發(fā)品等。

　　2006年3月21日，中國財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，對消費稅的稅目、稅率進(jìn)行調整。這次調整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了護膚護發(fā)品稅目；并對部分稅目的稅率進(jìn)行了調整。

　　消費稅的稅目稅率

　　消費稅共設置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%（2008年9月1日起排氣量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車(chē)，稅率由3%下調至1%）。

　　消費稅的計稅依據

　　消費稅的計稅依據分別采用從價(jià)和從量?jì)煞N計稅方法。實(shí)行從價(jià)計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷(xiāo)售額。實(shí)行從量定額辦法計稅時(shí)，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

　　拓展

　　一、消費稅的納稅人

　　在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規定的消費品的單位和個(gè)人，為消費稅的納稅義務(wù)人。

　　金銀首飾消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人;委托加工、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，委托方也是納稅人。

　　二、消費稅的征稅范圍

　　我國消費稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等十一種商品。

　　三、消費稅的計稅方法

　　1、從價(jià)計稅時(shí)應納稅額=應稅消費品銷(xiāo)售額×適用稅率

　　2、從量計稅時(shí)應納稅額=應稅消費品銷(xiāo)售數量×適用稅額標準

　　3、自產(chǎn)自用應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，組成計稅價(jià)格。

　　組成計稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×適用稅率

　　4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費稅。按照受托方的同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，組成計稅價(jià)格。

　　組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×適用稅率

　　5、進(jìn)口應稅消費品，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。計算公式為：

　　組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(l一消費稅稅率)

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