消費稅稅率表

　　消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式,以適應不同應稅消費品的實(shí)際情況。消費稅根據不同的稅目或子母確定相應的稅率或單位稅額。下面是小編整理的消費稅稅率表，歡迎大家閱覽和收藏！

　　消費稅稅率表 篇1

　　消費稅實(shí)行價(jià)內稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節，因為價(jià)款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

　　一、消費稅的定義

　　消費稅Consumption tax(消費行為稅)是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱(chēng)。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個(gè)稅種。消費稅實(shí)行價(jià)內稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節，因為價(jià)款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個(gè)人。

　　二、消費稅的征收范圍

　　只有特定的商品(14類(lèi))才征收消費稅，具體包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)。

　　三、消費稅計算公式

　　(一)銷(xiāo)售額的確定

　　1.從價(jià)計征銷(xiāo)售額的確定。

　　2.從量計征銷(xiāo)售數量的確定。

　　3.復合計征銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數量的確定。

　　4.特殊情形下銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數量的確定。

　　(二)應納稅額的計算

　　1.生產(chǎn)銷(xiāo)售應納消費稅的計算。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率計征消費稅的，其計算公式為：

　　應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

　　(2)實(shí)行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷(xiāo)售數量×定額稅率

　　(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：

　　應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數量×定額稅率現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

　　(4)應納稅額計算舉例。

　　2.自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×比例稅率(2)實(shí)行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數量×定額稅率

　　(3)應納稅額計算舉例。

　　3.委托加工應納消費稅的計算。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)÷(1一比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×比例稅率

　　(2)實(shí)行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

　　(3)應納稅額計算舉例。

　　4.進(jìn)口環(huán)節應納消費稅的計算。

　　(1)從價(jià)定率計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×消費稅比例稅率公式中所稱(chēng)“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價(jià)格。

　　(2)實(shí)行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數量×定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×消費稅比例稅率+進(jìn)口數量×定額稅率

　　(3)應納稅額計算舉例。

　　(三)已納消費稅的扣除

　　1.外購應稅消費品已納稅款的扣除。

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)外購已稅汽車(chē)輪胎(內胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;

　　(6)外購已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)(如用外購兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē));

　　(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品;

　　(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除。

　　(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)以委托加工收回的`已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;

　　(6)以委托加工收回的已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē);

　　(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品;

　　(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　消費稅稅率表 篇2

　　白酒消費稅是屬于復合計征的，白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

　　白酒消費稅稅費計算公式為：應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數量×定額稅率

　　白酒消費稅計算的幾種特殊情形

　　白酒消費稅采用復合計稅辦法，白酒生產(chǎn)企業(yè)往往涉及生產(chǎn)加工、委托加工、產(chǎn)品進(jìn)口、成套銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售等不同業(yè)務(wù)類(lèi)型，消費稅的計稅價(jià)格確定也不盡相同，實(shí)務(wù)中較難把握。筆者現將幾種特殊情形下白酒消費稅計算的方法進(jìn)行介紹，供讀者參考。很多白酒企業(yè)也是增值稅一般納稅人，有關(guān)增值稅的計算也在此一并介紹。

　　一、委托加工產(chǎn)品

　　委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。委托加工收回的應稅消費品，用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，可以扣除已納消費稅，但是糧食白酒不屬于可以扣除的應稅消費品之列。實(shí)行復合計稅辦法的組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。

　　例如，某酒廠(chǎng)2012年3月從農業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食20萬(wàn)公斤，收購憑證上注明收購金額15萬(wàn)元，運費發(fā)票上列明支付運輸費用8000元，裝卸費3000元。領(lǐng)用收購的糧食委托其他酒廠(chǎng)加工成糧食白酒45噸，對方收取加工費4萬(wàn)元，并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票給酒廠(chǎng)，受托方無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。則，可抵扣的進(jìn)項稅=150000×13%+8000×7%=20060(元)，糧食采購成本=150000+8000+3000-20060=140940(元)。組成計稅價(jià)格=(140940+40000+45×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代繳消費稅=282425×20%+45×2000×0.50=101485(元)。委托加工應納增值稅=40000×17%=6800(元)。

　　二、國外進(jìn)口商品

　　進(jìn)口酒類(lèi)應稅消費品，按復合計稅辦法組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)。例如，2012年10月，某企業(yè)進(jìn)口某外國品牌白酒300噸，每噸到岸價(jià)格為15000元，白酒的關(guān)稅稅率為20%。組成計稅價(jià)格=300×(15000+15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)÷10000=712.5(萬(wàn)元)，應納消費稅=712.5×20%+300×2000×0.5÷10000=172.5(萬(wàn)元);應納增值稅=[300×(15000+15000×20%)÷10000+172.5]×17%=121.125(萬(wàn)元)。

　　三、核定計稅價(jià)格

　　稅法規定，納稅人應稅消費品的計稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價(jià)格�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》(國稅函〔2009〕380號)規定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位(銷(xiāo)售公司、購銷(xiāo)公司以及委托境內其他單位或個(gè)人包銷(xiāo)本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機構)的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應核定消費稅最低計稅價(jià)格。最低計稅價(jià)格核定標準如下：(一)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價(jià)格。(二)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，消費稅最低計稅價(jià)格由稅務(wù)機關(guān)根據生產(chǎn)規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格50%至70%范圍內自行核定。其中生產(chǎn)規模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價(jià)幅度原則上應選擇在銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格60%至70%范圍內。已核定最低計稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費稅最低計稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報納稅;實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于消費稅最低計稅價(jià)格的，按最低計稅價(jià)格申報納稅。

　　四、成套產(chǎn)品銷(xiāo)售

　　將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，應從高適用稅率;對于除啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)包裝物及押金，應在收取時(shí)計征增值稅和消費稅，包裝物押金要還原成不含稅價(jià)格計算;銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。例如，酒廠(chǎng)將自己生產(chǎn)的`糧食白酒與黃酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場(chǎng)，總售價(jià)60萬(wàn)元，隨貨銷(xiāo)售的包裝物不含稅價(jià)為12萬(wàn)元，假設包裝物未單獨計價(jià)，收取包裝物押金2.34萬(wàn)元，向商場(chǎng)收取品牌使用費3.51萬(wàn)元，進(jìn)項稅額為76500元。則計征消費稅時(shí)適用白酒消費稅稅率，應納消費稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×20%+10×2000×0.5=164000(元);應納增值稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×17%-76500=54400(元)。

　　五、產(chǎn)品視同銷(xiāo)售

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。納稅人將自產(chǎn)消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)的，以最高銷(xiāo)售價(jià)格作為消費稅的計稅依據。其他按照同類(lèi)商品的售價(jià)或加權平均價(jià)計算。例如，某酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的2噸糧食白酒換取原材料，對方開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，進(jìn)項稅金為5.1萬(wàn)元;酒廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為35萬(wàn)元。自產(chǎn)白酒的成本價(jià)為22萬(wàn)元。同類(lèi)糧食白酒最高不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。應納消費稅=400000×20%+2×2000×0.5=82000(元);增值稅按售價(jià)或加權平均價(jià)計算，應納增值稅=350000×17%-51000=8500(元)。

　　消費稅稅率表 篇3

　　消費稅目與稅率

　　(一)稅目

　　注意以下幾點(diǎn)：

　　1.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè )業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的.啤酒，應當征收消費稅。

　　2.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于化妝品稅目的征收范圍。

　　3.電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　4.農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專(zhuān)用輪胎不屬于應征消費稅的“汽車(chē)輪胎”范圍，不征收消費稅。

　　(二)稅率

　　1.消費稅14個(gè)稅目中，化妝品、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)等采用比例稅率;啤酒、黃酒和成品油采用定額稅率;但是卷煙和白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　2.從高適用稅率的情形：

　　(1)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售不同稅率的應稅消費品未分別核算的;

　　(2)納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的。

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