卷煙消費稅計算公式與稅率標準

　　消費稅是一類(lèi)非常常見(jiàn)的稅種，幾乎所有商品在交易時(shí)都會(huì )產(chǎn)生消費稅，香煙作為國家專(zhuān)售的特殊商品，是需要納稅的，下文是卷煙消費稅的計算公式及稅率標準信息，我們一起了解吧。

　　卷煙消費稅稅率

　　根據國家稅務(wù)局的相關(guān)規定及通知，目前卷煙消費稅征收的對象是所有以煙草為原料的卷煙制品。在種類(lèi)上主要分為甲類(lèi)卷煙、乙類(lèi)卷煙、雪茄煙以及煙絲四種，對應的稅率標準也存在一定的差異。

　　具體的四類(lèi)卷煙消費稅稅率征收標準為：對于每標準條香煙價(jià)格（不含增值稅）在70元以上的甲類(lèi)卷煙，按照從價(jià)稅的56%征收消費稅；而針對每標準條價(jià)格在70元以下的乙類(lèi)卷煙，則按照從價(jià)稅的36%征收；針對各種規格、型號的雪茄煙，其從量定額稅率標準為0.003/支；然而對于以煙葉為原料生產(chǎn)，但未經(jīng)卷制的散裝煙同樣屬于卷煙消費稅的征收范疇，具體稅率標準尚無(wú)從參考。

　　卷煙消費稅計算公式

　　卷煙在生產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程中，征收的消費稅計算公式：應納稅額=銷(xiāo)售數量*單位稅率+銷(xiāo)售價(jià)格*比例稅率。其中定額稅率為每標準箱（50000支）香煙150元，相應稅額為150*銷(xiāo)售箱數。在征收了定額稅之后，再按照上文中的香煙比例稅率計算稅額，最后取兩者之和就為該類(lèi)香煙應繳納的消費稅稅額。而進(jìn)口卷煙的消費稅計算則有所差異，具體計算公式：應納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費定額稅）/（1—消費稅稅率），其中消費定額稅稅率為每標準條0。6元，消費稅適用比例稅率視銷(xiāo)售價(jià)格而定，消費價(jià)格≥50元人民幣，比例稅率為45%；消費價(jià)格<50元人民幣，比例稅率為30%。

　　卷煙消費稅調整 中央增收近六千億

　　2015年5月8日，國務(wù)院出臺了調整卷煙消費稅政策。

　　一、將卷煙批發(fā)環(huán)節從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　二、納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量計征批發(fā)環(huán)節消費稅。

　　據統計，2014年，國內消費稅8907億元，同比增長(cháng)8.2%。其中，卷煙消費稅4823億元，增長(cháng)12.5%。

　　2014年的卷煙消費稅稅率為5%，現在稅率提高11%。2014年的卷煙消費稅按照11%的稅率交稅10610億元，增收5787億元。

　　上海財經(jīng)大學(xué)稅收系主任朱為群告訴經(jīng)濟觀(guān)察網(wǎng)記者，現在從量每箱加收接近250塊錢(qián)，若是2015年的銷(xiāo)售量與2014年持平，上下半年銷(xiāo)售穩定，這樣2015年增加收入133多億。

　　這樣從價(jià)加上從量，卷煙批發(fā)消費稅增收接近6000億。

　　但是要關(guān)注的是煙的價(jià)格是否發(fā)生變化，卷煙批發(fā)環(huán)節征收消費稅是從2009年5月1日開(kāi)始的，當時(shí)規定零售價(jià)不變，所以當時(shí)的稅收主要是煙草公司負責，消費者沒(méi)有負擔。

　　這次文件上沒(méi)有強調不準漲價(jià)，煙草公司非常有可能轉嫁給消費者，變成對煙草消費者加稅。

　　這個(gè)政策不僅中央增收近六千億，地方也會(huì )收到好處，主要通過(guò)附在消費稅上的城建稅，也會(huì )增收幾十億。

　　拓展：進(jìn)口應稅消費品組成計稅價(jià)格的計算

　　1.適用比例稅率的進(jìn)口應稅消費品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計稅價(jià)格計算應納稅額

　　組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×消費稅稅率

　　公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價(jià)格。

　　2.實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應稅消費品實(shí)行從量定額辦法計算應納稅額

　　應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額

　　3.實(shí)行復合計稅方法的進(jìn)口應稅消費品的稅額計算

　　組成計稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數量×消費稅定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額+組成計稅價(jià)格×消費稅稅率

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