一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請

　　有關(guān)一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請的資訊，下面是小編整理的相關(guān)知識，歡迎大家閱讀與了解。

　　一、事項描述

　　本指南適用于增值稅一般納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出按簡(jiǎn)易計稅方法征收增值稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和提供的相關(guān)資料，確認納稅人是否符合條件。

　　二、辦理依據

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕170號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕90號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號)。

　　三、辦理條件

　　1.納稅人登記狀態(tài)為正常;

　　2.申請資料提交齊全;

　　3.符合財稅〔2008〕170號、財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、財稅〔2013〕106號及國家稅務(wù)總局公告2012年第20號文件的相關(guān)規定。

　　四、辦理期限

　　自受理之日起，5個(gè)工作日。

　　五、申請資料

　　1.申請所有事項，均需填寫(xiě)《一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請審批表》;

　　2.申請下列十個(gè)事項，提供從事相關(guān)業(yè)務(wù)的有效證明材料及審批文件：

　　1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

　　4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

　　5)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水，一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

　　6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

　　7)寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內)

　　8)典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品

　　9)一般納稅人提供公共交通運輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē))

　　10)被認定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人

　　3.申請“屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品”事項，提供以下資料：

　　1)(食品)藥品監督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》

　　2)生物制品銷(xiāo)售合同、發(fā)票

　　3)生物制品的編號或批文

　　4. 申請“舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨”及“一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)”事項，提供以下資料：

　　1)記載貨物、固定資產(chǎn)原值、折舊的明細帳或購進(jìn)固定資產(chǎn)、貨物發(fā)票

　　2)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)、舊貨的發(fā)票

　　5. 申請“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”事項，提供申請享受老設備經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)政策的租賃標的物資產(chǎn)清單。

　　增值稅一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收辦法的范圍

　　根據財政、國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)精神，自 2014年7月1日其，一般納稅人簡(jiǎn)易征收實(shí)行新政。為進(jìn)一步全面了解一般納稅人簡(jiǎn)易征收政策，對到目前仍然實(shí)行的簡(jiǎn)易征收政策進(jìn)行整理。

　　一、可以選擇按簡(jiǎn)易辦法征收的征收范圍

　　【重要提示】

　　1、適用這類(lèi)征收辦法的納稅人在計算稅款方法上具有選擇權，納稅人既可以選擇按簡(jiǎn)易辦法計稅，也可以按一般計稅方法計稅，但選擇按簡(jiǎn)易辦法計稅后，36個(gè)月內不得變更。

　　2、簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　應納稅額=銷(xiāo)售額×3%

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)

　　3、適用一般計稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當期簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目銷(xiāo)售額÷(當期全部銷(xiāo)售額+當期全部營(yíng)業(yè)額)

　　主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

　　(一)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的六類(lèi)貨物

　　1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設的裝機容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

　　2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

　　4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自來(lái)水。

　　6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　【重要提示】

　　1、銷(xiāo)售上述貨物，必須是自產(chǎn)的才可以選擇簡(jiǎn)易征收辦法，即非自產(chǎn)貨物不得選擇簡(jiǎn)易辦法。

　　2、屬于一般納稅人的自來(lái)水公司不適用該規定，另有特殊規定。

　　3、納稅人銷(xiāo)售上述貨物選擇簡(jiǎn)易辦法后也可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(國稅函〔2009〕90號)。

　　(二)營(yíng)改增應稅服務(wù)

　　1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。其中，班車(chē)，是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運營(yíng)并在固定站點(diǎn)�？康倪\送旅客的陸路運輸。

　　2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

　　3、自本地區試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動(dòng)畫(huà)設計、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè )、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網(wǎng)絡(luò )動(dòng)漫、手機動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內轉讓動(dòng)漫版權(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

　　動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51 號)的規定執行。

　　4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　【重要提示】

　　試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規定可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷(xiāo)售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。(財稅〔2013〕106號)

　　(三)特殊情形

　　1、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液

　　屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法計算應納稅額，但不得對外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;也可以按照銷(xiāo)項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內不得變更。(國稅函〔2009〕456號)

　　2、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品

　　屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計算繳納增值稅。藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得(食品)藥品監督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號)

　　二、按簡(jiǎn)易辦法計稅且按照3%征收率征收的征收范圍

　　1、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內);

　　2、典當業(yè)銷(xiāo)售死當物品;

　　3、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

　　4、對屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水。

　　5、對拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，應當按照3%的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以免征增值稅。國稅發(fā)〔1999〕40號

　　6、固定業(yè)戶(hù)(指增值稅一般納稅人)臨時(shí)到外省、市銷(xiāo)售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)出示“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，亦回原地補開(kāi)。對未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)按3%的征收率征稅。(國稅發(fā)〔1995〕87號)

　　【重要提示】

　　1、一般納稅人銷(xiāo)售上述貨物按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得按一般計稅辦法計稅。

　　2、自來(lái)水公司按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　3、納稅人銷(xiāo)售上述貨物可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(國稅函〔2009〕90號)。

　　【特殊情況】

　　旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的'食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規定，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。(國家稅務(wù)總局公告2013年第17號)

　　三、按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收的征收范圍

　　1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

　　2、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規定執行。

　　3、小規模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　4、納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

　　所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

　　5、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　(1)納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。

　　(2)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應稅行為，銷(xiāo)售其按照規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)

　　【重要提示】

　　1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅，即按一般計稅辦法計稅。

　　2、小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅，即按一般計稅辦法計稅。

　　3、個(gè)人銷(xiāo)售舊貨免稅(增值稅實(shí)施條例及細則)。

　　4、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應納稅額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

　　應納稅額=銷(xiāo)售額×2%

　　5、上述貨物銷(xiāo)售應開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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