個(gè)人所得稅的費用減除

　　一、自2011年9月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。

　　對在中國境內無(wú)住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，自2011年9月1日起，可以在每月減除3500元費用的基礎上，再附加減除1300元費用。

　　附加減除費用適用范圍包括：

　　(一)在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;

　　(二)應聘在中國境內的企事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家;

　　(三)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。

　　(四) 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。

　　華僑和香港、澳門(mén)、臺灣同胞，參照上述規定執行。

　　二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　此處所說(shuō)的成本、費用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用;所說(shuō)的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅所得額。

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

　　每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規定分得的經(jīng)營(yíng)利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說(shuō)的減除必要費用，是指按月減除3500元。

　　四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　(一)勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次。

　　(二)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

　　(三)特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　(四)財產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內取得的收入為一次。

　　五、財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　此處所說(shuō)的財產(chǎn)原值，是指：

　　(一)有價(jià)證券，為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規定繳納的有關(guān)費用;

　　(二)建筑物，為建造費或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費用;

　　(三)土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用;

　　(四)機器設備、車(chē)船，為購進(jìn)價(jià)格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用;

　　(五)其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。

　　納稅義務(wù)人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。

　　所說(shuō)的合理費用，是指賣(mài)出財產(chǎn)時(shí)按照規定支付的有關(guān)費用。

　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　(一)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　(二)偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

　　兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項目收入的，應當對每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅。

　　個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規定從應納稅所得中扣除。

　　此處所說(shuō)的個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個(gè)人將其所得通過(guò)中國境內的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育和其他社會(huì )公益事業(yè)以及遭受?chē)乐刈匀粸暮Φ牡貐^、貧困地區的捐贈。

　　納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照稅法規定計算的應納稅額。

　　此處所說(shuō)的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來(lái)源國家或者地區的法律應當繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。

　　所說(shuō)的依照稅法規定計算的應納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區別不同國家或者地區和不同應稅項目，依照稅法規定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額;同一國家或者地區內不同應稅項目的應納稅額之和，為該國家或者地區的扣除限額。

　　納稅義務(wù)人在中國境外一個(gè)國家或者地區實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前述規定計算出的該國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款;超過(guò)該國家或者地區扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長(cháng)不得超過(guò)五年。

　　納稅義務(wù)人依照稅法規定申請扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

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