福州代理報稅

　　一般納稅人的類(lèi)型及申請材料

　　一般納稅人的申請

　　一、什么是一般納稅人

　　我們常聽(tīng)到“一般納稅人”和“小規模納稅人”之說(shuō)，其實(shí)它們并不是指公司規模的大小，而是指增值稅征收上采用的不同管理方式。

　　“一般納稅人”公司是指按照產(chǎn)品或勞務(wù)的增值部分乘以稅率(13%或17%)來(lái)計算繳納增值稅的公司。如：商品購入價(jià)為90元，銷(xiāo)售價(jià)為100元，則增值10元，商品稅率為17%，則應納增值稅為10×17%=1.7元。

　　“小規模納稅人”公司是指按照銷(xiāo)售或勞務(wù)價(jià)格的金額直接乘以征收率(4%或6%)來(lái)計算繳納增值稅的公司。如同上例：商品購入價(jià)為90元，銷(xiāo)售價(jià)為100元，征收率為4%，則應納增值稅為100×4%=4元我們會(huì )看到，銷(xiāo)售同樣的商品，同樣的進(jìn)價(jià)，同樣的售價(jià)，小規模納稅人的公司比一般納稅人的公司繳稅要多，但這并不一定是一般納稅人的公司就比較好。在增值情況不同時(shí)，兩種模式的公司各有利弊。

　　二、一般納稅人的分類(lèi)、要求及特點(diǎn)

　　一般納稅人又分為“工業(yè)型一般納稅人”和“商貿型一般納稅人”，兩者的情況敘述如下：

　　1、工業(yè)型一般納稅人

　　工業(yè)型一般納稅人主要以生產(chǎn)加工為主營(yíng)業(yè)務(wù)，要求有正規廠(chǎng)房、生產(chǎn)設備、工人、倉庫、辦公室、財務(wù)室等基本配備。要求年不含稅銷(xiāo)售額達到100萬(wàn)元以上(實(shí)際操作中只需30萬(wàn)以上即可)，增值稅稅負要求達到銷(xiāo)售額的3%左右。公司注冊資本50萬(wàn)元以上。

　　工業(yè)型一般納稅人的增值稅計稅方式為：根據當月的銷(xiāo)售額計算銷(xiāo)項稅額，然后扣除當月采購貨物的進(jìn)項稅額，再減去上月結余的進(jìn)項稅額，從而計算出當月應繳納的增值稅。

　　工業(yè)型一般納稅人有一年的臨時(shí)期，臨時(shí)期內將受到較嚴的監管，年審時(shí)稅務(wù)局將下企業(yè)檢查。

　　優(yōu)點(diǎn)是，當月的進(jìn)項當月抵扣、要求的年銷(xiāo)售額低;缺點(diǎn)是，對硬件配備要求高、投入大、稅負要求較高，除非有真正投入開(kāi)展生產(chǎn)，否則很難得審批。

　　2、商貿型一般納稅人

　　商貿型一般納稅人主要以商品貿易為主營(yíng)業(yè)務(wù)，申請時(shí)要求有正規辦公場(chǎng)所，場(chǎng)所內設財務(wù)室、辦公區、會(huì )客區、樣品展示區等即可。要求年不含稅銷(xiāo)售額達到80萬(wàn)，增值稅稅負要求達到銷(xiāo)額的1%~2%以上(根據行業(yè)不同可更低或更高)。公司注冊資本50萬(wàn)元以上。

　　商貿型一般納稅人的增值稅計稅方式為：轉正后與工業(yè)型一般納稅人相同;轉正前(即輔導期內)，當月的增值稅進(jìn)項要延遲兩個(gè)月才能抵扣，而當月的銷(xiāo)項則必須在當月繳納，也就是說(shuō)如果每月進(jìn)貨情況平均，則至少前兩個(gè)月開(kāi)出的銷(xiāo)售發(fā)票沒(méi)有任何進(jìn)項可以抵扣，將全額按照17%或13%繳納增值稅。

　　商貿型一般納稅人有半年或一年的輔導期，輔導期將受到嚴格的監管，每半年稅務(wù)局將下企業(yè)實(shí)施檢查。

　　優(yōu)點(diǎn)是，辦公場(chǎng)所容易租賃、辦公環(huán)境容易布置、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品靈活、前期投入較低、稅負要求較低;缺點(diǎn)是，輔導期當月進(jìn)項遲兩個(gè)月才能抵扣、要求的年營(yíng)業(yè)額較高、進(jìn)銷(xiāo)的商品在發(fā)票上要求一一對應。

　　三、申辦流程

　　勘察企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 ——遞交資料準備——企業(yè)管理員下企業(yè)——

　　四、預勘察企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

　　1. 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所三鐵要求--鐵門(mén)、鐵窗、鐵柜(保險柜)

　　2. 相對獨立的財務(wù)室、財務(wù)區(或與經(jīng)理室合并)

　　3. 相對獨立的辦公區

　　4. 相對獨立的會(huì )客區

　　5. 樣品區及部份展示樣品

　　6. 機臺設備、生產(chǎn)安排(適用工業(yè)企業(yè))

　　7. 人員安排---法定代表人、全體股東到場(chǎng)。

　　8. 公司名稱(chēng)招牌

　　9. 其他要求--電話(huà)、傳真、電腦、文件夾、其他辦公文具。切不可有居住跡象。

　　五、遞交資料準備

　　六、管理員下企業(yè)

　　一個(gè)星期左右，管理員即會(huì )安排下企業(yè)檢查，界時(shí)需準備以下資料(略，請到公司詳詢(xún))。

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