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企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規定條件的認定
一、服務(wù)對象
企業(yè)重組納稅人。
二、業(yè)務(wù)概述
企業(yè)發(fā)生符合規定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，納稅人應向主管稅務(wù)機關(guān)備案;如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機關(guān)確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)給予確認。
三、政策依據
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕59號);
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(2010年第4號)。
四、納稅人應提供的資料
(一)發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額的，應準備以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明(如果采取申請確認的，應為企業(yè)的申請，下同)，情況說(shuō)明中應包括債務(wù)重組的商業(yè)目的。
3、當事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議。
4、債務(wù)重組所產(chǎn)生的應納稅所得額、企業(yè)當年應納稅所得額情況說(shuō)明。
5、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—債務(wù)重組企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份。
(二)發(fā)生債權轉股權業(yè)務(wù)，債務(wù)人對債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認所得或損失，債權人對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定，應準備以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應包括債務(wù)重組的商業(yè)目的。
3、雙方所簽訂的債轉股合同或協(xié)議。
4、企業(yè)所轉換的股權公允價(jià)格證明。
5、工商部門(mén)及有關(guān)部門(mén)核準相關(guān)企業(yè)股權變更事項證明材料。
6、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—債務(wù)重組企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份，債務(wù)重組所產(chǎn)生的應納稅所得額、企業(yè)當年應納稅所得額情況說(shuō)明。
(三)股權收購，收購企業(yè)購買(mǎi)的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的股權收購業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應包括股權收購的商業(yè)目的。
3、雙方或多方所簽訂的股權收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議。
4、由評估機構出具的資產(chǎn)評估報告。
5、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括股權比例，支付對價(jià)情況，以及12個(gè)月內不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書(shū)等。
6、工商等相關(guān)部門(mén)核準相關(guān)企業(yè)股權變更事項證明材料。
7、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—股權收購企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份。
(四)資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應包括資產(chǎn)收購的商業(yè)目的。
3、當事各方所簽訂的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議。
4、評估機構出具的資產(chǎn)收購所體現的資產(chǎn)評估報告。
5、受讓企業(yè)股權的計稅基礎的有效憑證。
6、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括資產(chǎn)收購比例，支付對價(jià)情況，以及12個(gè)月內不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書(shū)等。
7、工商部門(mén)核準相關(guān)企業(yè)股權變更事項證明材料。
8、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份。
(五)企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方企業(yè)合并的總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應包括企業(yè)合并的商業(yè)目的。
3、若需要政府部門(mén)批準合并的，提供企業(yè)合并的政府主管部門(mén)批準文件原件及復印件(企業(yè)合并、分立時(shí)提供)。
4、企業(yè)合并各方當事人的股權關(guān)系說(shuō)明。若屬于同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上的股權登記機關(guān)的證明材料。
5、被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債及其賬面價(jià)值和計稅基礎等相關(guān)資料。
6、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權支付比例情況，以及12個(gè)月內不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書(shū)等。
7、工商部門(mén)核準相關(guān)企業(yè)股權變更事項證明材料。
8、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份、《企業(yè)合并業(yè)務(wù)申請企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理資產(chǎn)和負債計稅基礎明細表》2份。
9、企業(yè)合并當事方簽訂的合并協(xié)議或決議;被合并企業(yè)重組日前一個(gè)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))主表、附表及其對重組日資產(chǎn)和負債計稅基礎的相關(guān)情況說(shuō)明，具有資質(zhì)的中介機構出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債計稅基礎的審計報告，資產(chǎn)評估公司出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債公允價(jià)值的評估報告;若被合并企業(yè)合并前有尚未稅前彌補虧損額的，則需提供虧損發(fā)生年度及已彌補虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))主表和虧損明細表及相關(guān)說(shuō)明;若被合并企業(yè)有《辦法》第二十八條規定的尚未享受期滿(mǎn)的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務(wù)機關(guān)已給予的有關(guān)減免稅批準或備案結果文件。
10、增加被合并企業(yè)注銷(xiāo)后應提交的資料：
�、俦缓喜⑵髽I(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)證明;
�、诒缓喜⑵髽I(yè)工商注銷(xiāo)證明;
�、酃ど滩块T(mén)核準相關(guān)被合并企業(yè)股東股權變更證明材料(同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并除外)。
(六)企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來(lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方企業(yè)分立的總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應包括企業(yè)分立的商業(yè)目的。
3、若需要政府部門(mén)批準分立的，提供企業(yè)分立的政府主管部門(mén)批準文件原件及復印件(企業(yè)合并、分立時(shí)提供)。
4、被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債賬面價(jià)值和計稅基礎等相關(guān)資料。
5、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括分立后企業(yè)各股東取得股權支付比例情況，以及12個(gè)月內不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書(shū)等。
6、工商部門(mén)認定的分立和被分立企業(yè)股東股權比例證明材料。分立后，分立和被分立企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執照復印件;分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復印件。
7、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份。
8、《企業(yè)分立業(yè)務(wù)申請企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理資產(chǎn)和負債計稅基礎明細表》2份;被分立企業(yè)重組日前一年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))主表、附表及其計稅基礎相關(guān)說(shuō)明，具有資質(zhì)的中介機構出具的被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債計稅基礎的審計報告，資產(chǎn)評估公司出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債公允價(jià)值的評估報告;若被分立企業(yè)分立前有尚未稅前彌補虧損額的，還應提供虧損發(fā)生年度及已彌補虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))主表和虧損明細表及其相關(guān)說(shuō)明;若被分立企業(yè)有《辦法》第二十八條規定的尚未享受期滿(mǎn)的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務(wù)機關(guān)已給予的有關(guān)減免稅審批或備案文件。
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求
一般不超過(guò)次年3月底。
六、業(yè)務(wù)流程和承諾時(shí)限
(一)業(yè)務(wù)流程
備案事項窗口當場(chǎng)辦結，確認事項窗口受理后流轉辦結。
(二)承諾期限
備案事項報送資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內容完整的即時(shí)辦結。
確認事項基層稅務(wù)機關(guān)受理后，流轉辦結。
七、辦理方式
網(wǎng)上申請 自助區辦理 同城通辦
全市通辦 √主管稅務(wù)機關(guān)窗口辦理 免填單辦理
八、辦理結果
納稅人取得主管稅務(wù)機關(guān)簽署審核意見(jiàn)的《稅收減免登記備案告知書(shū)》，即視為該事項辦結。
九、收費情況
不收費。
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