企業(yè)所得稅分錄編制怎么做

　　我們還是舉例說(shuō)明：(所得稅率25%)

　　比如：一家企業(yè)會(huì )計利潤100萬(wàn)，此時(shí)固定折舊上面，會(huì )計處理40萬(wàn)，稅務(wù)局只認30萬(wàn)，其相差10萬(wàn)以后給你抵扣。

　　那么此時(shí)會(huì )計與稅務(wù)局在打架，但會(huì )計是萬(wàn)能，可以通過(guò)分錄來(lái)協(xié)調彼此關(guān)系。

　　第一步：會(huì )計肯定要堅持會(huì )計處理結果，就是100萬(wàn) *25%=25萬(wàn)

　　這一步很簡(jiǎn)單，就是你賬上有多少利潤乘于所得稅率即可，本例100萬(wàn)，乘于25%，得到25萬(wàn)。

　　第二步：核算稅務(wù)局要求我們交得稅，這個(gè)簡(jiǎn)單，本例，稅務(wù)局無(wú)非說(shuō)我們多做10萬(wàn)費用，認可利潤為100萬(wàn)+10萬(wàn)=110萬(wàn)

　　按稅務(wù)局算法，我們得交110萬(wàn)*25%=27.5萬(wàn)。

　　第三步：與稅務(wù)局與我們會(huì )計算出來(lái)進(jìn)行對比。上帝，稅務(wù)局盡然與我們相差2.5萬(wàn)(稅務(wù)局27.5-會(huì )計25萬(wàn))，還讓我們多交，不過(guò)也沒(méi)辦法。

　　通過(guò)上面步驟，我們知道與稅務(wù)局差額，做為會(huì )計，也不用那么悲觀(guān)，交稅是交老板的錢(qián)，與你無(wú)關(guān)，你只要做好會(huì )計工作就可以。

　　那我們來(lái)編分錄吧：

　　借：所得稅費用 25萬(wàn) (這是我們算出來(lái))

　　貸：應交稅費-應交所得稅 27.5萬(wàn)(這是稅務(wù)局算出來(lái))

　　怎么回事，會(huì )計借貸不平。想想，應該通過(guò)什么科目來(lái)調平?

　　知道了：遞延所得稅資產(chǎn)

　　那么分錄：

　　借：所得稅費用 25萬(wàn) (這是我們算出來(lái))

　　遞延所得稅資產(chǎn) 2.5萬(wàn)(稅務(wù)與我們相差，以后可以補回來(lái))

　　貸：應交稅費-應交所得稅 27.5萬(wàn)(這是稅務(wù)局算出來(lái))

　　現在大家明白了，只要你確定了稅務(wù)局、會(huì )計上面應交所得稅，接下來(lái)像填空題一樣，把差額用一個(gè)科目代替。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，你不好理解，你就理解成：其他應收款--稅務(wù)局，只是財政部為了豐富會(huì )計科目，非得搞個(gè)新科目，叫做遞延所得稅資產(chǎn)。

　　還有一個(gè)兄弟科目：遞延所得稅負債。書(shū)上解釋看多，無(wú)非就是：其他應付款--稅務(wù)局這個(gè)意思。

　　接本題，換一下，稅務(wù)局說(shuō)，此次認同50萬(wàn)折舊，利潤90萬(wàn)。不是你會(huì )計上面折舊40萬(wàn)，利潤100萬(wàn)。

　　感動(dòng)，有這么好的事嗎?有時(shí)候，他們心情好，也有，不過(guò)，你也不要高興太早，出來(lái)混，早晚要還，以后稅務(wù)局還是要讓你還。

　　會(huì )計如何做分錄：

　　第一步：不管稅務(wù)局有大方，我會(huì )計還是會(huì )計。仍按100萬(wàn)計提所得稅費用，100萬(wàn)*25%=25萬(wàn)

　　第二步：確定稅務(wù)局應納稅額，90萬(wàn)*25%=22.5萬(wàn)

　　第三步：確定差額：-2.5萬(wàn)(稅務(wù)局22.5萬(wàn)-會(huì )計25萬(wàn))

　　分錄怎么寫(xiě)?

　　借：所得稅費用 25萬(wàn)

　　貸：應交稅費-應交所得稅 22.5萬(wàn)

　　遞延所得稅負債 2.5萬(wàn)

　　小規律：如何來(lái)判斷遞延所得稅負債 /資產(chǎn)，一般確認時(shí)，借方為資產(chǎn)，貸方為負債。

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